×
г.Новосибирск

Уплата единого сельскохозяйственного налога

20.05.2019

Применение единого сельскохозяйственного налога. Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог.

С целью поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей государство предоставило указанной категории лиц возможность использования "персонального льготного режима". К таким режимам относится и ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог,  применение которого доступно для производителей  сельхозпродукции, в том числе для лиц, оказывающих  услуги производителям продукции в области растениеводства и животноводства.

ЕСХН освобождает  от:

- налога на прибыль;

- от налога на имущество: в части используемого при производстве,  переработке и реализации сельскохозяйственной продукции имущества, при оказании услуг сельхозпроизводителями.

С 01.01.2019 года применяющие ЕСХН лица должны также уплачивать и  НДС.  Освобождаются от  данной обязанности плательщики на основании  абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Преимуществом анализируемого режима по сравнению с общеустановленной системой налогообложения является возможность применения  ставки налога в размере  6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Обязательным условием применения ЕСХН является соблюдение правила  о том, доля дохода от указанной деятельности должна составлять не менее 70 процентов  от суммы общего дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Таким образом, ЕСХН  удобно применять, если у  вас имеются доходы только от сельскохозяйственной деятельности, любые иные доходы могут изменить долю выручки от сельхозпродукции, в таком случае налогоплательщик утратит возможность применения льготного налогового режима.

Фабула дела:

Сельхозпроизводитель выделил из своей структуры деятельность по производству пива, розничную торговлю продовольственными  товарами и общественное питание, учредив новое юридическое лицо, внеся в качестве вклада в его уставный капитал здание пивоваренного завода, а также магазинов, с помощью которых осуществлялась деятельность.

По мнению инспекции, описанные выше действия колхоза позволили последнему исключить из выручки непрофильный вид деятельности. Целью действий налогоплательщика стала неуплата НДС, налога на имущества, налога на прибыль, т.е. получение необоснованной налоговой выгоды. Плательщику были доначислены налоги, пени, также он был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.

Арбитражные суды двух инстанций поддержали налоговую инспекцию, отказали в  признании недействительным решения налоговой инспекции.

Судебный акт: Постановление 7-го ААС № А03-19664/2017 от 09.04.2019 г.

Выводы судов:

1. На основании протокола общего собрания членов колхоза суд установил, что было принято решение о выделении в отдельное предприятие пивоваренного завода, производящего подакцизную продукцию, однако основные средства фактически не были переданы на баланс нового предприятия.

2. Судом была установлена взаимозависимость юридических лиц (совпадение руководителей, пользование общими коммунальными услугами, услугами машинно-тракторной мастерской, выполнение работниками работ и для вновь образованного предприятия и т.д.).

3. На основании имеющихся доказательств судами был сделан вывод о том, что действия колхоза по выделению из своей структуры определенных видов деятельности на созданное им  взаимозависимое юридическое лицо, имели целью сохранить  возможность применения ЕСХН, поскольку колхоз исключил из выручки доходы от деятельности, не связанной с производством и переработкой сельхозпродукции, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.

Комментарии:

1) Стремление сельхозпроизводителя сохранить льготную систему налогообложения понятно, однако нужно помнить о том, что дробление бизнеса на несколько небольших компаний или предпринимателей обычно привлекает внимание налоговиков. По их мнению, чаще всего это делается для ухода от уплаты налогов, особенно если налогоплательщики применяют "упрощенку", ЕНВД или ЕСХН. Зачастую суды соглашаются с инспекторами.

2) При организации бизнеса через нескольких юридических лиц необходимо избегать действий, однозначно свидетельствующих о совершении налогоплательщиком  действий, которые налоговый орган может расценить как  получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности.

3) В случае, если выручка от сельскохозяйственной деятельности составит меньше 70 процентов дохода, сельхозпроизводитель не сможет остаться на ЕСХН. Объем выручки определяется по окончании года. В состав дохода включаются поступления от реализации только самостоятельно произведенной сельхозпродукции (непереработанной или после первичной обработки). Чтобы определить, те ли продукты вы производите, нужно руководствоваться перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458.

4) Сохранить  спецрежим помогут следующие действия:

- заключите договор займа, предусматривающий возврат суммы займа денежными средствами либо путем передачи  зерна, стоимость которого равна сумме займа. Заем будет погашен путем передачи зерна, при этом необходимо составить акт взаимозачета.

Судьи в данном споре  правомерно указали, что действия были направлены на возмещение денежных средств по договору займа, реализация продукции фактически не осуществлялась. Следовательно, сделка по продаже зерна не подлежит  включению в состав общего дохода от реализации продукции, поскольку она  не связанна с реализацией товара.

- Отразите выручку, полученную от непрофильной деятельности, в следующем году. Например, при сдаче в аренду недвижимого имущества в текущем году  арендатор  может заплатить только авансовый платеж. Основная часть платежей по арендной плате поступит в следующем году, в общей выручке в данной ситуации нужно будет учесть только переплату, что не отразится  на доле дохода от сельхозпродукции.

- Воздержитесь от реализации  дорогостоящего имущества, например,  основных средств, недвижимости, техники, более одного раза в год. Такая сделка будет являться разовой, доходы от нее не войдут в сумму общей выручки, значит, эти поступления не скажутся на  доле в выручке от производства сельхозпродукции.

 

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

 

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

 

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

 

Марина Сорокина

 

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов

Бесплатные бизнес-вебинары
от налогового консультанта Кирилла Соппы
«Популярные налоговые схемы в одном флаконе»
20 августа (12:00 мск)
от адвоката Дианы Гавреилиди
«Уголовно-правовые риски руководства и сотрудников компании»
22 августа (12:00 мск)
×