×
г.Новосибирск

Необоснованная налоговая выгода. Основное при признании выгоды судами

Как не попасть на необоснованную налоговую выгоду?

Налоговый орган будет либо привлекать к налоговой ответственности, либо будет предлагать доплатить налоги и уплатить пени, либо и то, и другое вместе взятое.

При этом вне зависимости от варианта поведения это будет сопровождаться непризнанием в качестве обоснованных расходы, понесенные налогоплательщиком.

При этом высока вероятность оперирование доводами и аргументами из Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Напомним, что под налоговой выгодой для целей настоящего постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

1) невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
2) отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
3) учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
4) совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Судам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной:

а) создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
б) взаимозависимость участников сделок;
в) неритмичный характер хозяйственных операций;
г) нарушение налогового законодательства в прошлом;
д) разовый характер операции;
е) осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
ж) осуществление расчетов с использованием одного банка;
з) осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
и) использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В связи с этим целесообразно руководствоваться следующими советами, которые можно сделать на основании анализа арбитражной практики по необоснованной налоговой выгоде:

1) осуществлять достаточные и разумные меры по проверке контрагента, полномочий его органов управления и уполномоченных лиц (получать копии свидетельств о государственной регистрации, постановки на налоговый учет, устава, документы об избрании исполнительных органов, доверенности на представителей, выписку из ЕГРЮЛ, подтверждение места нахождения контрагентов и ведения деятельности);
2) подтверждать реальность финансово-хозяйственных операций (счета-фактуры, счета на оплату, акты приема-передачи, товарные накладные, фотографии приобретенного товара или результата выполненных работ, объяснения работников общества);
3) представлять документы, подтверждающие последующее использование приобретенного товара или созданных результатов выполненных работ (договоры, акты, счета и пр.);
4) использовать безналичные расчеты, т.к. они свидетельствуют о проведенных расчетах по заключенным сделкам с представлением документов от лица, не заинтересованного в деле (банк);
5) заключенные сделки должны относится к деятельности налогоплательщика;
6) целесообразно исключить появление сотрудников налогоплательщика в компаниях контрагентов и (или) в качестве самих контрагентов;
7) иметь примеры разных документов, содержащих подписи уполномоченных лиц контрагентов (счета, акты, договоры, доверенности на получение материальных ценностей и пр.);
8) получить документы, подтверждающие наличие в штате контрагента сотрудников, начисление им заработной платы, сдачу налоговой отчетности;
9) направить запросы в налоговый орган об исполнении контрагентом своих обязанностей по уплате налогов и сборов, сдаче отчетности;
10) проверить по базе kad.arbitr.ru наличие судебных актов с информацией о контрагенте;
11) заключать сделки, подписывать документы с лицами, не исключенными из ЕГРЮЛ (в отношении юрлиц и ИП), живыми на дату подписания документов.

Также предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

1) сопровождение бизнеса;
2) защита интеллектуальной собственности;
3) ведение судебных споров;
4) корпоративная практика;
5) недвижимость.

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург). 

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! 

Звоните или пишите прямо сейчас!

Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма "Ветров и партнеры" 
больше чем просто юридические услуги

10 наиболее интересных статей
Упущенная выгода - это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике
Читать статью
Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора
Читать статью
Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица.
Читать статью
О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе
Читать статью
Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте
Читать статью
Анализ арбитражной практики судебных споров по привлечению к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ. Определение условий привлечения к ответственности. Читайте наш материал на сайте
Читать статью
АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные
Читать статью
Расширение возможностей кредиторов происходит не только за счет норм законодательства. Порой такие инструменты дает и теория. Срывание корпоративной вуали – пример потенциально работающей модели привлечения контролирующих лиц к ответственности. Подробнее
Читать статью
Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.
Читать статью
Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».
Читать статью
Консультация эксперта
×