×
г.Новосибирск

Сомнительные долги в налоговом учете.

11.02.2015

Сомнительные долги в налоговом учете.

В процессе хозяйственной деятельности часто образуются долги, иногда преднамеренно, а иногда и нет. Эти долги можно признать сомнительными, а потом списать как безнадежные. В данном деле рассмотрены два аспекта: инспекция признала должников взаимозависимыми с налогоплательщиком и указала, что задолженность не взыскивалась, а потому не может быть включена в резерв по сомнительным долгам.

 

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.11.2014 по делу № А52-3757/2013

 

Из материалов дела.


В 2005 г. помещение было сдано в аренду двум организациям, которые  в последующем  несвоевременно вносили арендную плату.  За период с 2005 по 2011 гг. у арендаторов образовалась большая задолженность. Арендодатель  продолжал арендные отношения, но долг не взыскивал. При этом руководитель организаций (арендаторов) – сын генерального директора предприятия (арендодателя). В связи с этим инспекция признала стороны взаимозависимыми и исключила из резерва сомнительных долгов задолженность по арендной плате. Суды признали позицию инспекции неверной.

 

 

Выводы судов:


1. Предприятие и арендаторы не являются взаимозависимыми: на момент заключения договоров аренды учредителями арендаторов было предприятие и три физических лица; сын директора предприятия приобрел организации в 2008 г., назначен их руководителем в 2009 г., после того, как образовалась основная задолженность; доказательств влияния этих обстоятельств на формирование резерва по сомнительным долгам нет.


2. Нарушений бухгалтерского и налогового законодательства при формировании резерва не установлено.


3. То, что предприятие не расторгало договоры аренды и не взыскивало задолженность, не влияет на возможность создания резерва. В настоящий момент резерв только создается, а не используется (долг как безнадежный пока не списывается).


4. Инспекция необоснованно исключила долг по арендной плате из резерва и, соответственно, из внереализационных расходов.

 


Комментарии:


1. Налоговые органы пытаются признать организации взаимозависимыми по разным основаниям, иногда, как в этом случае, надуманным. При этом само по себе наличие родственных или приятельских отношений, совместной работы не говорит о том, что организации или физические лица являются взаимозависимыми в налоговом плане.


2. Сейчас контроль цен между взаимозависимыми лицами осуществляется по правилам раздела V.1 НК РФ о трансфертном ценообразовании, действующего с 2012 г. Но это только на первый взгляд. Фактически претензии к ценам предъявляются путем квалификации действий налогоплательщика как получение необоснованной налоговой выгоды, которая законодательно не определена и является все-таки субъективным понятием.


3. Сложилась судебная практика о том, что долг, по которому не принимались меры взыскания, можно списать как безнадежный (постановления ФАС МО от 14.09.2012 по делу № А40-85915/11-91-367, ФАС ЗСО от 07.04.2010 по делу № А03-5968/2009, ФАС ПО от 20.01.2011 по делу № А72-2931/2010, ФАС СЗО от 21.07.2008 по делу № А56-18812/2006, ФАС УО от 21.10.2008 № Ф09-7654/08-С3 по делу № А60-2415/08, ФАС ЦО от 14.10.2011 по делу № А35-10553/2010 и др.). С подобным подходом согласился и Минфин (письма Минфина РФ от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158, от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124). Однако налоговые органы периодически все же пытаются исключить из расходов такие долги.

 

 

Марина Сорокина

 

 

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

 

1. Кошмарят бизнес или о мошенниках-бизнесменах 

2. Иск о сносе самовольной постройки

3. Гонорар успеха. Вознаграждение или оплата за результат

3. Фиктивная продажа и последующая аренда помещения как способ ухода от налогов

4. Ведение торговли директором общества как предпринимателем в одном здании с обществом, как вероятное «дробление бизнеса»

5. Взаимозависимость сторон в оптовой торговле – судебная практика

6. Налог с продажи недвижимости будет ужесточён в 2015г

7. Отмена ликвидации юридического лица. Признание процедуры ликвидации недействительной.

8. Ставка налога на земельный участок, на котором находятся объекты, используемые для обслуживания жилых домов

9. Дробление бизнеса как способ ухода от уплаты налогов. Судебная практика споров с налоговой.

10. Право собственности на сооружения гражданской обороны

Подпишись на полезные вебинары от практиков!

×