Налоговый учет процентов по кредиту

Налоговый учет процентов по кредиту.

Взяв кредит в банке, предприятие включает проценты по нему в состав расходов по налогу на прибыль. Иногда налоговый орган не соглашается с учетом процентов, мотивируя это тем, что кредит направлен на непроизводственные цели, в этом случае – на покупку векселей. К этому мотиву инспекция присоединила недобросовестность предприятия и контрагентов. Однако суд поддержал налогоплательщика.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.12.2014 № Ф05-14775/2014 по делу № А40-19663/14

Из материалов дела.

Налогоплательщик взял в банке (достаточно крупном) кредиты, а на заемные средства купил векселя. Впоследствии векселя были проданы, полученный доход учтен при исчислении налога на прибыль. Инспекция посчитала, что проценты по кредитам неправильно учены в составе расходов, поскольку кредиты использованы не на производственные цели; налогоплательщик и его контрагенты по договорам купли-продажи, мены ценных бумаг подконтрольны банку; организовано круговое движение векселей и денежных средств по счетам в этом банке. Суды трех инстанций с инспекцией не согласились.

Выводы судов:

1. Расходы будут обоснованными, если налогоплательщик намеревается получить в результате экономический эффект.

2. Налогоплательщик не может контролировать использование перечисленных им денежных средств продавцами векселей. Поэтому направления использования этих средств контрагентами не влияет на его право учесть проценты по кредитам в составе расходов. В результате выездных проверок контрагентов налогоплательщика установлено, что они правомерно учитывали у себя проценты по кредитам того же банка, который выдал кредит налогоплательщику.

3. Инспекцией не опровергнута реальность сделок налогоплательщика, и доходы от продажи векселей не исключены из налоговой базы. Не доказано, что спорные проценты не соответствовали уровню рыночных цен.

4. Налогоплательщик вправе учесть спорные проценты в составе расходов.

Комментарии:

1. Чего только не придумывают инспекции, чтобы начислить налоги. Иногда документы, действия организации перевернуты с ног на голову. И когда пытаешься объяснить, что дело-то было совсем не так, как написано в акте, то натыкаешься на стену. Тебя просто не хотят слышать. Хорошо, если это услышит суд. [Примечание: это крик души].

2. В целом по рассматриваемым расходам суды чаще всего встают на сторону налогоплательщика, поскольку для признания процентов не обязательно использовать заемные средства на определенные цели. Действует общее правило о том, что расходы должны быть направлены на получение прибыли. А значит, можно проиграть спор, если кредиты использованы для выдачи беспроцентных займов, займов с более низкими процентами и т.п.

3. В данном деле, как и во многих других, судами использовано постановление Пленума ВАС РФ о необоснованной налоговой выгоде. Однако в данном случае оно было использовано в пользу налогоплательщика.

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1. Кошмарят бизнес или о мошенниках-бизнесменах 

2. Иск о сносе самовольной постройки

3. Гонорар успеха. Вознаграждение или оплата за результат

3. Фиктивная продажа и последующая аренда помещения как способ ухода от налогов

4. Ведение торговли директором общества как предпринимателем в одном здании с обществом, как вероятное «дробление бизнеса»

5. Взаимозависимость сторон в оптовой торговле – судебная практика

6. Налог с продажи недвижимости будет ужесточён в 2015г

7. Отмена ликвидации юридического лица. Признание процедуры ликвидации недействительной.

8. Ставка налога на земельный участок, на котором находятся объекты, используемые для обслуживания жилых домов

9. Дробление бизнеса как способ ухода от уплаты налогов. Судебная практика споров с налоговой.

10. Право собственности на сооружения гражданской обороны