Использование программного обеспечения: налоговый спор по НДС

Использование программного обеспечения: налоговый спор по НДС

Налог на добавленную стоимость – налог на потребление товаров, работ и услуг на каждой из стадий производственного цикла продукции, до ее передачи потребителю. При этом стоимость добавляется на каждой из таких стадий, с этого и уплачивается налог.

Программное обеспечение – также этап создания продукции, и при его приобретении оплачивается НДС, на который впоследствии можно получить вычет.

Фабула дела

Компания, используя заемные средства, приобрела у другой компании функционирующие сайты с программным обеспечением и заявила НДС по операции к вычету.

Налоговый орган в вычете отказал, ссылаясь на то, что сайты и программное обеспечение приобретено не на собственные денежные средства компании, а на заемные.

Также аргументом налогового органа было то, что ни сайты, ни программное обеспечение, расположенное на одном из них (информационная система по доставке сборных грузов), в деятельности компании не использовались.

Ввиду того, что заемные денежные средства, использованные при покупке сайтов, были привлечены через ряд займов, при этом одна из компаний-заимодавцев была в группе лиц покупателя, налоговый орган усмотрел согласованность действий для целей недобросовестного уменьшения налоговой базы по НДС.

Компания оспорила отказ в вычете НДС.

Суд признал недействительным решение налогового органа.

Судебный акт: Решение Арбитражного суда Томской области от 29 июня 2018 г. по делу А67-2424/2018

Позиция суда

1.  Суд указал, что, отказывая в вычете по НДС, налоговый орган исходил из мнимости сделок по приобретению сайтов, но не представил доказательства того, что сайты и программное обеспечение приобретались компанией без намерения использовать их в реальной деятельности.

2.  Судом отклонен довод налогового органа о том, что компания не понесла реальных затрат на приобретение сайтов и программы, при этом судом указано, что предприниматели свободны в выборе законных способов привлечения инвестиций, к которым, безусловно, относится займ.

3.  Судом отклонен и довод инспекции о взаимозависимости компании и одного из заимодавцев по причине того, что продавец и покупатель в рассматриваемом споре – не взаимозависимые лица.

4.  Судом принят во внимание довод компании относительно того, что камеральная проверка была проведена инспекцией по тому же кварталу, в котором были приобретены сайты, а за такой краткий промежуток времени сложно полноценно использовать приобретенное имущество в полном объеме.

Комментарии

1)  Приобретение товаров, работ и услуг, которые в дальнейшем будут использованы в создании собственной продукции, дает право на налоговый вычет по НДС. Заявляя такой вычет, необходимо подготовить полный пакет документов, из которых логично и однозначно следует вывод о наличии права на вычет.

2)  Ввиду того, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, каждый из предпринимателей несет последствия не сохранения и не обеспечения документального подтверждения права на вычет.

3)  Право на вычет по НДС – это право предпринимателя, а не его обязанность: указанный налоговый вычет можно и не заявлять.

4)  Отказ налогового органа в вычете по НДС можно оспорить, доказав его несоответствие законодательству и те неблагоприятные последствия, которые он влечет за собой для бизнеса.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Елена Миронова, юрист-аналитик. Блондинка. Люблю розовое. Нравится поп-музыка. Отдаю предпочтение судебным спорам по банкротству, займам.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Договор купли-продажи доли в УК ООО: недействительность

2) Дробление сделок как обход 223-ФЗ и положений по 223-ФЗ

3) Взыскание заградительного тарифа с банка при нарушении 115-фз

4) Субординированный займ, облигационный займ - что делать?

5) Право участника ООО лишиться всего

6) Штраф по 115-ФЗ

7) Спецрежим – всегда дробление бизнеса?

8) Экономическое обоснование цены в отсутствие тарифа

9) Срок исковой давности при разделе: способ восстановления

10) Рестораны и кафе: имитация или реальное раздельное ведение бизнеса?