Неосуществленный зачет внутри группы лиц как доход при УСН: есть ли ННВ

Неосуществленный зачет внутри группы лиц как доход при УСН: есть ли ННВ

Уплата налогов – обязанность бизнеса, которой коррелирует право выбора системы налогообложения и способа ведения бизнеса: предприниматели выбирают как саму систему налогообложения, исходя из установленных законом параметров, так и способ ведения бизнеса: холдинг, одна компания, ИП.

Налоговая выгода, которую предприниматели получают, осуществив свой выбор, бывает обоснованной (в рамках закона) и необоснованной (вне рамок закона, когда налоговый орган может осуществить доначисления). Зачастую видение выгоды у предпринимателя и у налогового органа различны, тогда спор разрешается в суде.

Фабула дела

Ведение бизнеса осуществлялось посредством группы лиц из трех ООО, при этом основная компания была на УСН и, помимо основной деятельности по аренде и лизингу строительных машин и оборудования, оказывала услуги и сдавала в аренду имущество компаниям из группы лиц.

Налоговый орган при проведении проверки основной компании усмотрел в ее действиях необоснованное применение УСН, а в неосуществленных зачетах с компаниями из группы лиц усмотрел необоснованную налоговую выгоду, ввиду чего доначислил налоги и применил штрафные санкции.

Компания не согласилась с решением налогового органа и оспорила его в суде.

Суд признал незаконным решение налогового органа о доначислениях и переводе компании с УСН на ОСН.

Судебный акт: Постановление Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 29 июня 2018 г. по делу А70-6437/2017

Позиция суда

1.  Суд констатировал, что бизнес свободен в выборе формы осуществления деятельности: ведение бизнеса посредством трех ООО не запрещено законом при условии реальности сделок как внутри группы, так и за ее пределами.

2.  Суд принял во внимание доводы компании относительно того, что налоговая отчетность формировалась и предоставлялась в налоговые органы в сроки и в соответствии с первичной документацией.

3.  Судом проанализированы основные особенности двух систем: УСН и ОСН и их применимость в рассматриваемом случае (с учетом добровольности перехода налогоплательщика с системы на систему), по итогам чего суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком УСН.

4.  Судом была проведена проверка налоговой отчетности и действий компаний, входящих в группу лиц, на предмет их полноты, достоверности и противоречивости. В результате анализа суд признал обоснованными действия налогоплательщика, а аргументы налогового органа об отсутствии зачета внутри группы лиц (перераспределение денежных потоков внутри группы) не принял во внимание как необоснованные.

Комментарии

1)  Законодательство России исходит из постулата о добросовестности налогоплательщика, что означает, что недобросовестность должен доказывать налоговый орган.

2)  Если бизнес ведется группой лиц, а отношения как внутри нее, так и со сторонними контрагентами строятся на основании договоров, подкрепляющих реальные сделки, первичная учетная документация ведется в соответствии с законом, то доказать свою добросовестность, а также обоснованность применения выбранного налогового режима не представляет сложности.

3)  Закон запрещает налоговым органам вмешиваться в хозяйственные операции компаний, обязывать их заключать те или иные договоры, прекращать те или иные обстоятельства и проч.

4)  По делам такого рода в суд необходимо представлять структурированную документацию в полном объеме, а также проработанную правовую позицию, отражающую реализованные предпринимателем права и действия налогового органа, эти права нарушившие.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Елена Миронова, юрист-аналитик. Блондинка. Люблю розовое. Нравится поп-музыка. Отдаю предпочтение судебным спорам по банкротству, займам.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Договор купли-продажи доли в УК ООО: недействительность

2) Дробление сделок как обход 223-ФЗ и положений по 223-ФЗ

3) Взыскание заградительного тарифа с банка при нарушении 115-фз

4) Субординированный займ, облигационный займ - что делать?

5) Право участника ООО лишиться всего

6) Штраф по 115-ФЗ

7) Спецрежим – всегда дробление бизнеса?

8) Экономическое обоснование цены в отсутствие тарифа

9) Срок исковой давности при разделе: способ восстановления

10) Рестораны и кафе: имитация или реальное раздельное ведение бизнеса?