Правовое регулирование сделок с криптовалютой в РФ.
Определение «криптовалюты»
Цифровой валютой является совокупность электронных данных, содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»).
Возможные сделки с криптовалютой
Иными словами, законодатель не считает цифровую валюту денежной единицей, а называет ЦФА некой «совокупностью электронных данных» цифрового кода или обозначения.
С учетом такого подхода к пониманию сущности цифровой финансовой валюты законодательство не ограничивает куплю-продажу, обмен, дарение, майнинг криптовалюты и совершение иных сделок, в том числе, например, передачу криптовалюты по договору доверительного управления либо предоставление криптовалюты по договору займа.
Также криптовалюта может использоваться контрагентами в обеспечительных сделках и быть внесена в уставный капитал юридического лица.
Доверительное управление криптовалютой
Доверительное управление криптовалютой используется при инвестировании ЦФА в том случае, если инвестор не хочет тратить время на изучение рынка и принятие решений.
Управляющий (трейдер) может дать рекомендации по инвестированию криптовалюты и сам совершать необходимые действия в интересах инвестора на бирже. Суды указывают, что договор доверительного управления криптовалюты обязательно должен быть заключен в письменной форме (например, дело № 02-2888/2021).
Договор займа криптовалюты
Относительно предоставления криптовалюты по договору займа стоит отметить, что имеются платформы, которые предлагают кредитование в криптовалюте по процентной ставке ниже, чем по банковскому кредиту в рублях, что делает такой вид займов достаточно привлекательным.
Достаточно распространенной практикой является и предоставление криптовалюты по договору займа физическому лицу от другого физического лица. Как правило, такие договоры займа являются целевыми. Например, криптовалюта может быть предоставлена для приобретения заемщиком портфеля криптовалют (например, дело № 02-5738/2022) либо для реализации каких-либо проектов в сфере криптовалюты, на которые займодавцу не хватает своих ЦФА (например, дело 2-452/2023). Договор займа криптовалюты должен быть также заключен в письменной форме (Определение ВС РФ от 16.04.2024 по делу № 69-КГ24-3-К7).
Запрет на использование криптовалюты в качестве оплаты по сделкам
В то же время законодателем установлен строгий запрет на использование криптовалюты для осуществления оплаты по сделкам.
Цифровая валюта согласно актуальным положениям российского законодательства признается не «средством платежа», а «имуществом». В то же время приобретение «имущества» за счет другого «имущества» не предполагается российским законодательством и противоречит предмету договора купли-продажи.
Ситуация приобретения нового имущества за счет передачи другого имущества больше напоминает конструкцию договора мены, при котором цифровые активы меняются на другое имущество (например, на какой-либо товар). Но в настоящее время отсутствует какое-либо правовое регулирование такой сделки.
Отличия криптовалюты от фиатных денег
Криптовалюта не может восприниматься как платежная денежная единица по той причине, что не обладает важными признаками денег (на крипторынке обычные деньги называются «фиатами»). В частности, у ЦФА нет эмитента, отсутствует централизированный учет выпуска и запуска в обращение. По этой причине не представляется возможным обеспечить гарантию надежности обращения криптовалюты на рынке.
Несмотря на это криптовалюта в отличие от обычных денег имеет ряд преимуществ для осуществления оплаты:
- более быстрое осуществление платежной операции в другой стране (операции с криптовалютой проходят в разы быстрее, чем банковские операции с обычными деньгами);
- низкая комиссия при переводах (крипторынок практически не предусматривает комиссионные сборы при осуществлении переводов);
- анонимность (плательщики могут совершать оплаты, не раскрывая своих персональных данных, поскольку такая информация является конфиденциальной);
- меньшая подверженность инфляции (криптовалюта не обесценивается с такой скоростью, как фиаты).
Осуществление расчетов криптовалютой на практике
Но сдерживающим фактором для осуществления оплат криптовалютой является частое колебание стоимости криптовалюты, в связи с чем будет колебаться и «стоимость» платежа. Поскольку курс криптовалют меняется очень часто, исполнитель по договору может получить меньше денег, выраженных в криптовалюте, чем изначально предполагалось при заключении сделки. Такие скачкообразные изменения курса обусловлены тем, что цена криптовалюты регулируется спросом на нее.
Также развитие расчетов с использованием криптовалюты тормозят и наложенные санкционные ограничения. В современных политико-экономических условиях имеются риски блокировки криптокошельков российских граждан, ИП и юридических лиц заграницей, а также риски приостановления операций, связанных с расчетом криптовалютой, в результате чего контрагент может не получить встречное исполнение по сделке при отсутствии вины самого плательщика.
С учетом жестких законодательных мер по ограничению осуществления платежей криптовалютой, на рынке ЦФА были созданы специальные обходные пути, которые формально разрешены с учетом положений действующего законодательства.
Например, на практике уже были реализованы специальные платежные шлюзы, которые работают как банковский эквайринг. Покупатель оплачивает криптовалютой свою покупку, а внутри специального платежного сервиса при оплате происходит конвертация криптовалюты в обычны денежные средства, которые и получает продавец.
Осуществление оплаты криптовалютой по сделкам ВЭД
(на примере договора поставки)
Несмотря на однозначное отсутствие понимания криптовалюты как средства платежа, законодатель разрешил осуществление расчетов криптовалютой по внешнеторговым сделкам с нерезидентами. Такой подход законодателя был введен как «экспериментальный правовой режим» с целью проверки того, будет ли возможным осуществлять расчеты с использованием ЦФА.
Иными словами, резиденты РФ могут реализовать оплату криптовалютой в том случае, если оплата за товары, работы или услуги будет произведена за пределами Российской Федерации по внешнеторговой сделке, причем в той стране, в которой легализованы расчеты криптовалютой. Та криптовалюта, которой будет производиться расчет, может быть добыта или получена на территории РФ, в том числе посредством майнинга.
Например, с учетом новых законодательных положений, резиденты РФ могут использовать криптовалюту для расчетов по договору поставки, но исключительно с зарубежными контрагентами. То есть при таких договорах поставки, в которых поставщиком является иностранное лицо, и криптовалюта в ходе исполнения контракта будет перечисляться заграницу. Принимать же криптовалюту в оплату по договору поставки и от российских резидентов, и от иностранных лиц по действующему законодательству РФ запрещено.
В то же время действующим законодательством не предусмотрена какая-либо ответственность за совершение оплаты криптовалютой или ее получение. Ни положения материального, ни процессуального права не содержат санкций или каких-либо негативных правовых последствий, которые могут возникнуть в результате оплаты по договору криптовалютой в нарушение норм российского законодательства.
Некоторые юристы для минимизации рисков такой оплаты рекомендуют параллельно с, например, договором поставки заключать договор продажи криптовалюты при условии последующего зачета встречных требований. Такая юридическая конструкция с формальной точки зрения является правомерной.
Способы осуществления расчетов криптовалютой
С технической точки зрения осуществить перевод криптовалюты от одного лица к другому можно различными способами. Но наиболее распространенными способами осуществления расчетов криптовалютой по внешнеэкономическим сделкам являются следующие:
1. на биржах с использованием сервиса p2p.
Такой способ является более простым и быстрым, но может быть реализован только между физическими лицами. При таком способе расчетов контрагент получает денежные средства не в криптовалюте, а в фиатных деньгах, выраженных в валюте иностранного государства.
2. мерчанты – специальные финансовые сервисы, являющиеся посредником между продавцом и покупателем, на некоторых из которых можно осуществить платеж от юридического лица.
Существует достаточно большое количество таких финансовых сервисов, но не все они в настоящее время функционируют в РФ. При таком способе взаиморасчетов контрагент получает оплату по контракту сразу в криптовалюте.
3. осуществление операций на криптобирже от юридического лица.
Одним из примеров сервиса, который предоставляет такую возможность, является белорусская криптобиржа Bynex. Она позволяет осуществить регистрацию и физическому, и юридическому лицу. Указанная криптобиржа оказывает услуги по отслеживанию котировок, продаже и покупке криптовалюты, а также по обмену доходов от криптовалюты на фиаты и их выводу на счета, открытые в банках.
Риски блокировки по 115-ФЗ
С учетом разъяснений банка, любая транзакция может попасть в категорию «подозрительной», если она связана с цифровыми активами или токенами. На практике банки практически ко всем сделкам с криптовалютой относятся подозрительно, поскольку каждая сделка с криптовалютой должна соответствовать ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ, а также с каждой такой сделки должен быть уплачен налог.
Чтобы избежать рисков, связанных с блокировкой по 115-ФЗ, следует по запросам банков предоставлять информацию об источнике происхождения денежных средств, а также об экономическом смысле совершенной операции. Также желательно фиксировать все свои транзакции с криптовалютой, действия на бирже и в обменнике хотя бы скриншотами, поскольку банки часто запрашивают такую информацию.
Налогообложение операций с криптовалютой
Относительно налогообложения стоит отметить, что налогообложению подлежит получение прибыли от операций с криптовалютой. Физические лица при получении доходов уплачивают НДФЛ, а юридические лица – налог на прибыль. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, также уплачивают налоги, но в размере, который зависит от объекта налогообложения, которым являются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговые органы, как правило, на постоянной основе направляют запросы в банки для контроля операций с криптовалютой и запросы владельцам цифровых активов о предоставлении документов, подтверждающих их доходы и расходы. Также доходы, полученные в криптовалюте, подлежат декларированию.
Осуществлять расчеты криптовалютой по внешнеэкономическим сделкам будет возможно исключительно под контролем ЦБ РФ, который имеет полномочия запрашивать документы, подтверждающие факт заключения и исполнения сделки, а также дополнительные пояснения сторон сделки об экономическом смысле операции.
Перспективы развития расчетов криптовалютой
Планируется, что в дальнейшем законодатель подробно регламентирует структуру внешнеэкономических сделок с механизмом оплаты криптовалютой. Но такой шаг законодателя по разрешению осуществления платежей криптовалютой заграницей с одновременным запретом таких платежей на территории РФ юристами оценивается неоднозначно.
С одной стороны, в новых законодательных положениях видится дальнейшее развитие рынка ЦФА, а с другой – перевод возможности осуществления платежей криптовалютой заграницу способен привести к оттоку криптовалюты из РФ, а также ухода криптовалюты из-под контроля российских субъектов, в том числе российских государственных органов.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
