Льготы по УСН для торговли могут отменить: что делать селлерам

Региональная пониженная ставка УСН - это ставка ниже базовых 6% (объект «доходы») и 15% (объект «доходы минус расходы»), которую субъект РФ устанавливает своим законом в пределах 1-6% и 5-15% для видов деятельности из перечня Правительства (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ). По состоянию на октябрь 2026 года торговля в этом перечне есть, но, по данным СМИ, Минфин обсуждает отмену льготных ставок УСН для торговли с 2027 года.

15 октября 2026 года «Коммерсантъ» сообщил, что Ассоциация цифровых платформ просит Минфин сохранить льготы по УСН для селлеров и розницы. Решения пока нет, а действующий перечень видов деятельности рассчитан только на 2026 год. Разбираем, на чем держатся пониженные ставки УСН сейчас, чем грозит их отмена и переезд бизнеса в льготный регион и как селлеру заранее пересчитать нагрузку на 2027 год.

Отмена льготных ставок УСН для торговли: что обсуждает Минфин

Минфин обсуждает исключение оптовой и розничной торговли из перечня видов деятельности, по которым регионы вправе снижать ставку УСН. Это предложение, а не принятая норма: по данным СМИ, законопроект не вносился и решение не принято, а торговля остается в перечне на 2026 год. Если предложение примут, льготные ставки для селлеров могут перестать действовать с 2027 года.

По данным СМИ, 30 июня 2026 года замминистра финансов Алексей Сазанов направил письмо в ТПП, «Опору России» и «Деловую Россию» и попросил их высказать позицию. Ведомство объясняло идею риском намеренного ухода от налогов: продавец регистрирует ИП или компанию в регионе со ставкой 1%, а товар продает по всей стране через маркетплейсы. Налог при этом поступает в бюджет региона регистрации.

По данным «Коммерсанта», 18 сентября 2026 года Ассоциация цифровых платформ, которая объединяет крупные онлайн-площадки, направила письмо замминистра финансов Алексею Сазанову. Ассоциация просит сохранить пониженные ставки УСН для оптовой и розничной торговли на 2027 год и напоминает, что участники электронной торговли уже понесли потери из-за атак на логистическую инфраструктуру. Ответа Минфина на запрос издания в публикации нет.

Для отмены льготы не обязательно менять Налоговый кодекс. С 2026 года абзацы вторые п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ (в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) разрешают регионам снижать ставку только для видов деятельности и налогоплательщиков, которые определило Правительство. Перечень утвержден распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р и действует до 31 декабря 2026 года. Для 2027 года нужен новый перечень. Чтобы убрать торговлю из льготного режима, достаточно не включить в него торговые классы ОКВЭД: 46 и 47, а возможно и 45. По смыслу ст. 346.20 НК РФ региональные ставки 1-3% для торговли тогда не смогут применяться, даже если регион не отменит свой закон.

Ставка УСН для торговли может вырасти с 1 января, а большинство решений по налоговому режиму на 2027 год принимаются только до 31 декабря. Расчет нужен уже сейчас, пока есть время сменить объект налогообложения, проверить договоры с маркетплейсами и цены. Перечень на 2026 год Правительство утвердило 30 декабря 2025 года, поэтому сценарий «подождем решения» может оставить на подготовку несколько дней.

На чем держатся пониженные ставки УСН в 2026 году?

В 2026 году пониженная ставка УСН применяется при трех условиях: вид деятельности входит в перечень из распоряжения Правительства № 4176-р, доходы за отчетный или налоговый период не превышают 490,5 млн руб., а закон региона установил ставку для этой деятельности. Торговля по кодам 45, 46 и 47 ОКВЭД в перечне на 2026 год есть.

Перечень составлен по классам ОКВЭД и охватывает большую часть экономики. Кроме торговли, в нем есть сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, строительные работы, транспорт и складское хозяйство. Розничная торговля через интернет относится к классу 47 (код 47.91), поэтому для селлеров маркетплейсов главный вопрос - судьба этого класса.

Доходы для критерия 490,5 млн руб. считают по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть так же, как для самой УСН. В 2026 году критерий совпадает с лимитом УСН: базовые 450 млн руб. после индексации на коэффициент-дефлятор тоже дают 490,5 млн руб. Поэтому при превышении бизнес теряет и региональную ставку, и сам упрощенный режим с 1-го числа месяца превышения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Регион сам выбирает, для каких видов деятельности из перечня снизить ставку, и может добавить свои условия. Минфин в письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 привел примеры таких условий: доля доходов от основного вида деятельности, уровень зарплаты работников, сохранение численности. Поэтому записи кода 47.91 в ЕГРЮЛ или ЕГРИП мало. Ставку проверяют по тексту закона субъекта: если он требует определенной доли доходов от торговли, а селлер зарабатывает в основном на услугах, льгота недоступна.

Отдельно действует правило о ставке при смене региона, о котором ниже. Оно касается всех упрощенцев, а не только торговли, и уже сократило выгоду от перерегистрации в регион со ставкой 1%.

Сколько заплатит селлер на УСН в 2027 году без региональной льготы?

Без региональной льготы селлер на объекте «доходы» заплатит 6% вместо 1-3%: при доходе 100 млн руб. налог до уменьшения на страховые взносы вырастет с 1 млн до 6 млн руб. в год. Отдельно считают НДС. Освобождение от него сохраняется, только если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. и не превысят этот порог в текущем году (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ).

Порог освобождения от НДС для упрощенцев закреплен в п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ: 20 млн руб. для доходов за 2025-2028 годы, 15 млн руб. для доходов за 2029 год и 10 млн руб. начиная с доходов за 2030 год. Если доходы превысят 20 млн руб. в течение года, обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа следующего месяца.

У селлера, который платит НДС, два варианта. Общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) позволяет принимать входной НДС к вычету. Пониженные ставки 5% (при доходах до 250 млн руб.) и 7% (до 450 млн руб.) из п. 8 ст. 164 НК РФ, пороги которых ежегодно индексируются, проще, но входной налог при них к вычету не принимается (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выбор зависит от доли закупок с НДС в себестоимости.

Объект «доходы минус расходы» со ставкой 15% выгоден, если подтвержденные расходы на закупку, логистику и комиссии маркетплейса составляют большую часть выручки. При убытке или малой разнице платят минимальный налог 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если льгота для торговли отпадет, селлер с доходом 100 млн руб. на объекте «доходы» заплатит за 2027 год 6 млн руб. вместо 1 млн руб. Если он не сравнит объекты до 31 декабря 2026 года, а «доходы минус расходы» при его затратах дали бы меньший налог, перейти на этот объект до 2028 года закон не позволит (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Расчет стоит связать с ценами. Налог с оборота растет на 3-5 процентных пунктов, а комиссии площадки и логистика от ставки УСН не зависят. Поэтому без пересчета цен рост налога уходит из маржи продавца.

Чем грозит переезд бизнеса в регион с льготной ставкой УСН?

Переезд в регион с меньшей ставкой УСН с 2025 года не снижает налог сразу. Три налоговых периода подряд, начиная с года смены адреса, применяется ставка прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК РФ в редакции закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). ФНС разъяснила: правило касается тех, кто сменил место нахождения или жительства с 1 января 2025 года (письмо от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@).

Кто переехал раньше, применяет ставку нового региона, но не застрахован от спора. Если регистрация формальная, инспекция квалифицирует ее как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 № 53 указал: налоговую выгоду можно признать необоснованной, если операции учтены не по их действительному экономическому смыслу (п. 3), а выгода, полученная вне связи с реальной предпринимательской деятельностью, обоснованной не признается (п. 4).

Реальность переезда проверяют по фактам, а не по выписке из ЕГРИП. Инспекция сопоставляет, где живет предприниматель, где работают сотрудники и стоит склад, с каких IP-адресов управляют банковским счетом, где заключены договоры и оплачены аренда и коммунальные услуги. Пример такого спора, где суд отказал предпринимателю, сменившему регистрацию ради ставки 1%, мы разбирали в материале о «миграции» ради налога в 1%.

Если инспекция признает переезд формальным, она пересчитает налог по ставке прежнего региона за срок до трех календарных лет, предшествующих году решения о выездной проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ), начислит пени и штраф 20% от недоимки, а при доказанном умысле - 40% (п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ). Сэкономленная за проверяемые годы разница в ставках уходит в бюджет вместе с пенями и штрафом.

Если торговлю исключат из перечня, переезд потеряет смысл для торговых компаний: ставка 6% или 15% будет действовать в любом регионе. Тем, кто уже переехал, нужно собрать доказательства реальной деятельности на новом месте за прошлые периоды.

Ответы на запрос инспекции по ставке УСН часто готовят сами, без анализа доказательств. Пояснения, данные на комиссии, затем попадают в акт проверки. Исправить неудачную позицию на этапе возражений сложнее, чем выстроить ее до первого ответа.

Дробление бизнеса вместо льготы: где граница для налоговой

Разделение торговли между несколькими ИП и компаниями, чтобы каждая осталась ниже порога НДС в 20 млн руб., инспекция проверяет как возможное дробление бизнеса. Если участники не ведут самостоятельную деятельность, их доходы объединяют и пересчитывают налоги по правилам для единого бизнеса со ссылкой на п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

Если льготы отменят, соблазн разделить оборот станет сильнее: каждый отдельный продавец с доходом до 20 млн руб. не платит НДС. Самостоятельность проверяют по тем же фактам, что и реальность переезда. Общие склад, сотрудники, бухгалтерия, поставщики, IP-адреса и один личный кабинет на площадке указывают на единый бизнес. Свежие позиции судов собраны в нашем обзоре практики по дроблению бизнеса за август 2026 года.

У инспекции становится больше данных о продавцах: какие сведения площадки передают налоговым органам, мы разбирали в материале об обмене данными маркетплейсов с ФНС. Отдельный вопрос - база налога при скидках площадки, о нем мы писали в разборе позиции ФНС о баллах маркетплейса.

Статья 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусмотрела амнистию за дробление бизнеса в 2022-2024 годах. Условие амнистии - добровольный отказ от схемы в 2025 и 2026 годах. На 2027 год амнистия не распространяется: если бизнес снова разделят из-за роста ставки, за этот год инспекция вправе доначислить налоги по общим правилам.

Как пересчитать налоговую нагрузку селлера на 2027 год

Пересчитать нагрузку на 2027 год селлеру нужно до 31 декабря 2026 года. До этой даты подают уведомление о смене объекта УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), а в течение года объект не меняют. Расчет строят по двум сценариям: льгота для торговли сохранится или ее отменят с 1 января 2027 года.

1. Проверить коды ОКВЭД и закон своего региона о ставках: какие условия, кроме кода, он ставит.

2. Посчитать доходы за 2026 год: превышен ли порог НДС 20 млн руб. и критерий 490,5 млн руб.

3. Сравнить объекты «доходы» и «доходы минус расходы» с учетом подтвержденных расходов и минимального налога 1%.

4. Если НДС неизбежен, сравнить ставку 22% с вычетами и ставки 5% или 7% без вычетов.

5. Оценить риски прошлых периодов: дату и обстоятельства переезда, связи с другими продавцами.

6. Пересчитать цены и условия договоров с маркетплейсом под новую нагрузку.

7. Подать уведомление о смене объекта до 31 декабря 2026 года, если расчет показал выгоду.

Решение по ставке НДС требует особой осторожности. Выбранную ставку 5% или 7% применяют не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Впервые выбравший ее может отказаться только в течение первых четырех кварталов. Если селлер выберет ставку 7% с 2027 года без расчета и пропустит этот срок, он будет платить НДС без вычетов до конца 2029 года, пока доходы укладываются в порог. Если ставка 22% с вычетами оказалась бы выгоднее, разницу за эти три года уже не вернуть.

Если предложение Минфина не примут, расчет все равно пригодится. Порог НДС, ставки 5% и 7% и правило о переезде действуют независимо от судьбы региональных льгот.

Частые вопросы

1. Можно ли платить УСН по ставке региона регистрации, если склад находится в другом регионе?

Да, ставку определяет закон субъекта по месту нахождения организации или месту жительства ИП, а не адрес склада. Склад в другом регионе сам по себе ставку не меняет. Риск возникает, если в регионе регистрации нет реальной деятельности: тогда инспекция может оспорить выгоду по ст. 54.1 НК РФ.

2. Касается ли обсуждаемая отмена льгот всех упрощенцев?

Нет, по данным СМИ, обсуждается исключение только оптовой и розничной торговли из перечня видов деятельности для пониженных ставок. Производство, строительство, транспорт и другие отрасли из перечня на 2026 год в опубликованных сведениях о предложении не упоминаются. Окончательный состав перечня на 2027 год определит Правительство.

3. Нужно ли селлеру на УСН платить НДС в 2027 году?

Нужно, если доходы за 2026 год превысили 20 млн руб., иначе действует освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. При превышении порога уже в 2027 году НДС платят с 1-го числа следующего месяца. Порог 20 млн руб. применяется к доходам за 2025-2028 годы, для доходов за 2029 год он снизится до 15 млн руб., за 2030 год - до 10 млн руб.

4. Действует ли правило о трех годах для тех, кто переехал до 2025 года?

Нет, правило п. 2 ст. 346.21 НК РФ применяется к тем, кто сменил место нахождения или жительства с 1 января 2025 года. Это подтвердила ФНС в письме от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@. Ранний переезд не защищает от проверки реальности деятельности в новом регионе.

5. Что делать, если региональный закон о льготной ставке противоречит новому перечню?

Закон региона применяется только в той мере, в какой он не противоречит Налоговому кодексу и перечню Правительства. Если вид деятельности в перечень не входит, ставка 1-3% по нему не действует, даже если региональный закон не изменили. Проверять стоит оба документа на каждый год.

Отмена льготных ставок УСН для торговли пока остается предложением Минфина, но действующий перечень Правительства истекает 31 декабря 2026 года. Селлерам стоит заранее посчитать два сценария, проверить риски переезда и структуры продаж и принять решения по объекту УСН и ставке НДС до конца года.

Юристы фирмы «Ветров и партнёры» ведут налоговые споры, сопровождают налоговые проверки и разбирают практику по смене региона ради пониженной ставки УСН и по дроблению бизнеса. Мы оцениваем налоговую нагрузку при смене режима и готовим позицию до того, как инспекция задаст вопросы.

16 октября 2026 года