Обмен данными между маркетплейсами и налоговыми органами: что меняется с 1 октября 2026 года

Информационное взаимодействие операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами - это электронная передача маркетплейсами и агрегаторами услуг сведений о своих партнерах в ФНС. Порядок такого обмена данными утвержден постановлением Правительства РФ от 20 июня 2026 года № 766. По состоянию на июль 2026 года правила и профильный Закон о платформенной экономике вступают в силу с 1 октября 2026 года.

Новый режим затрагивает продавцов и исполнителей на маркетплейсах, самозанятых, компании и ИП, работающих через цифровые платформы. Обмен данными между маркетплейсами и налоговой повышает прозрачность оборотов и налоговые риски бизнеса. Разбираем, какие сведения передаются, при каком условии и в какие сроки.

Что меняется в обмене данными маркетплейсов с налоговой с октября 2026 года?

С 1 октября 2026 года операторы посреднических цифровых платформ передают в налоговые органы сведения о партнерах в электронной форме. Основание - постановление Правительства РФ от 20 июня 2026 года № 766 и статья 20 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 289-ФЗ. Бумажный документооборот не применяется.

Закон № 289-ФЗ впервые вводит единые правила для маркетплейсов, агрегаторов услуг и иных посреднических платформ. Оператор - это владелец платформы или лицо, эксплуатирующее ее по договору (пункт 8 статьи 2). Партнер - продавец или исполнитель, работающий через платформу: компания, ИП или самозанятый (пункт 4 статьи 2).

Постановление № 766 определяет два канала обмена: информационные системы оператора с доступом для налогового органа и электронные сервисы ФНС на ее официальном сайте (пункт 3 Правил). Налоговый орган получает структурированные данные о договорах с платформой и об оборотах напрямую от оператора. Сопоставление этих сведений с декларациями партнера становится по сути автоматическим.

Какие сведения оператор платформы передает в ФНС

Оператор направляет в ФНС четыре блока сведений: о договоре с партнером, о самом партнере, о его согласии или отказе снижать цену товара за свой счет и об акте сверки взаиморасчетов (пункт 4 Правил, утвержденных постановлением № 766). Основанием служат статьи 5, 9 и 11 Закона № 289-ФЗ.

По договору передаются дата и номер, срок действия, предмет и иная относящаяся к нему информация. По партнеру - наименование или ФИО и ИНН; для иностранных лиц - регистрационный номер в стране регистрации и код страны. Эти данные позволяют налоговому органу однозначно идентифицировать участника платформенной экономики.

Третий блок - согласие, отказ от согласия или запрет партнера на снижение цены товара за его счет. Он связан с механизмом ценообразования по статье 9 Закона № 289-ФЗ. Четвертый блок - акт сверки взаиморасчетов между оператором и партнером и связанные с ним документы. Именно эти сведения раскрывают фактический оборот партнера на платформе.

Состав сведений закрытым не является: по каждому блоку передается и иная относящаяся к предмету информация. Для налогового органа это означает возможность реконструировать финансовую картину деятельности партнера без выездной проверки. Данные оператора становятся самостоятельным источником для предпроверочного анализа и отбора кандидатов на контрольные мероприятия.

Описанный состав сведений применим к типовым отношениям продавца или исполнителя с платформой. Конкретная ситуация требует анализа договора с оператором, учетной политики и деклараций за проверяемые периоды. Ошибка в квалификации оборота или расхождение с отчетностью делают позицию перед ФНС уязвимой.

Согласие партнера как условие передачи налоговых данных

Оператор передает данные в налоговую только при наличии согласия партнера (абзац первый пункта 4 Правил, утвержденных постановлением № 766). Без согласия автоматическая выгрузка сведений о конкретном партнере не производится. Форма и порядок получения согласия определяются договором между оператором и партнером.

Согласие - юридически значимое действие. Отказ от него не освобождает партнера от налоговых обязанностей: ФНС вправе получить те же документы в рамках налогового контроля, истребовав их у оператора по статье 93.1 НК РФ. На практике платформы включают согласие в условия оферты или в личный кабинет, поэтому подтверждение оферты означает согласие на передачу данных.

Отсутствие согласия способно ограничить работу на платформе де-факто, хотя закон прямо не связывает доступ к платформе с согласием на передачу налоговых сведений. Партнеру важно заранее понимать, какие именно данные и с какой периодичностью уйдут в налоговый орган.

Отказ согласовать передачу данных не блокирует налоговый контроль - ФНС запросит акт сверки и договор напрямую у оператора по статье 93.1 НК РФ, а расхождение задекларированного оборота с фактическим за три года (срок давности по статье 113 НК РФ) обернется доначислением, которое уже не отменить задним числом.

В какие сроки маркетплейс направляет сведения в налоговую?

Оператор направляет сведения в налоговую в течение 2 рабочих дней со дня предоставления партнером согласия и в течение 3 рабочих дней со дня изменения этих сведений (пункт 5 Правил, утвержденных постановлением № 766). Формат выгрузки утверждает ФНС.

Короткие сроки означают, что данные поступают в налоговый орган практически в режиме реального времени. Оператор хранит договоры с партнером не менее трех лет (часть 5 статьи 5 Закона № 289-ФЗ), поэтому у ФНС сохраняется ретроспектива для сопоставления с прошлыми периодами.

Расхождение между оборотом на платформе и данными декларации - типовое основание для контрольных мероприятий. Для самозанятых критичен лимит дохода по НПД: 2,4 млн рублей в год (статья 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Превышение автоматически лишает права на специальный налоговый режим.

Превышение самозанятым годового лимита в 2,4 млн рублей по НПД в момент, когда оператор уже выгрузил оборот в ФНС, влечет утрату права на спецрежим с даты превышения и пересчет налога по ставке НДФЛ - вернуть статус самозанятого до конца календарного года невозможно.

На этом этапе многие уже пытались подготовиться самостоятельно или получили первый запрос пояснений от инспекции. Если платформенный оборот сопоставлен с декларациями неверно, повторно переформировать позицию после начала проверки сложнее. Требуется анализ фактических данных, оценка перспектив обжалования и аудит правовой позиции.

Налоговые риски для селлеров и самозанятых на платформах

Правила затрагивают всех партнеров посреднических платформ - продавцов и исполнителей: компании, ИП и самозанятых (пункт 4 статьи 2 Закона № 289-ФЗ). Основной риск - доначисление налогов при расхождении фактического оборота с декларируемым и переквалификация отношений между участниками платформенной экономики.

Для компаний и ИП на УСН ключевой риск - утрата права на спецрежим при превышении лимитов по доходу. Прозрачные данные оператора не позволяют распределять выручку между несколькими счетами или аккаунтами незаметно для инспекции.

Отдельный риск - дробление бизнеса. Если один бенефициар ведет продажи через несколько партнерских аккаунтов, сопоставление данных платформы и ФНС выявит связь между ними и деловую цель придется доказывать. Для исполнителей-физлиц возможна переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые при очевидных признаках занятости.

Риски усиливает совокупность источников: помимо оператора платформы налоговый орган видит движения по счетам и данные онлайн-касс. Совпадение этих массивов делает прежние способы оптимизации оборота нерабочими. Наиболее уязвимы модели, где юридическая структура продаж расходится с фактической, а также случаи, когда партнер работает сразу на нескольких платформах без сводного учета дохода.

Дробление продаж между несколькими аккаунтами на маркетплейсе при едином бенефициаре квалифицируется как получение необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ - после автоматической сверки данных оператора и ФНС доначисление объединенной выручки со штрафом до 40 процентов по статье 122 НК РФ становится практически неизбежным.

Как подготовить бизнес к обмену данными с ФНС?

Подготовка сводится к нескольким шагам: сверить фактический оборот на платформах с налоговой отчетностью, проверить договоры с операторами и оценить риск дробления и переквалификации. Правила и Закон № 289-ФЗ вступают в силу с 1 октября 2026 года, поэтому времени на аудит остается ограниченно.

Базовый алгоритм самопроверки выглядит так:

1. Сверьте обороты на всех платформах с данными деклараций за текущий и предыдущие периоды.
2. Изучите условия оферты оператора: где и как оформляется согласие на передачу данных в ФНС.
3. Проверьте, не образуют ли связанные аккаунты признаков дробления бизнеса.
4. Оцените соблюдение лимитов специального налогового режима (УСН, НПД).
5. Подготовьте документальную позицию на случай запроса пояснений от инспекции.

Практический смысл подготовки - устранить расхождения до того, как они станут видимыми налоговому органу. После начала обмена данными исправить отчетность без последствий будет сложнее, а доказывать деловую цель придется уже в рамках контрольных мероприятий. Вопросы налогового сопровождения платформенного бизнеса ведет Арсен Саркисян.

Частые вопросы

1. Обязан ли партнер давать согласие на передачу данных в ФНС?

Нет, передача сведений оператором производится только при согласии партнера (пункт 4 Правил, утвержденных постановлением № 766). Однако отказ не освобождает от налоговых обязанностей: инспекция вправе истребовать те же документы у оператора по статье 93.1 НК РФ. Форма согласия определяется договором с платформой, чаще всего через оферту или личный кабинет.

2. Что грозит, если оборот на маркетплейсе не совпадает с декларацией?

Расхождение фактического оборота с задекларированным - основание для налоговой проверки и доначислений. Инспекция вправе пересмотреть обязательства за три года (статья 113 НК РФ). Дополнительно применяется штраф по статье 122 НК РФ: 20 процентов от неуплаченной суммы, а при умышленном занижении - 40 процентов. Поэтому отчетность стоит сверить с данными платформы заранее.

3. Распространяются ли правила на иностранные маркетплейсы?

Да, оператором может быть и иностранное юридическое лицо или иностранная организация (пункт 8 статьи 2 Закона № 289-ФЗ). К иностранным операторам, включенным в реестр посреднических цифровых платформ, применяются меры понуждения к исполнению требований закона (статья 22). Для партнеров-нерезидентов передаются регистрационный номер в стране регистрации и код страны.

4. С какой даты операторы начнут передавать сведения?

Обязанность действует с 1 октября 2026 года - даты вступления в силу постановления № 766 и Закона № 289-ФЗ (статья 23 закона). Сведения направляются в течение 2 рабочих дней со дня согласия партнера и в течение 3 рабочих дней со дня изменения данных. До этой даты выгрузка в автоматическом режиме не производится.

5. Нужно ли самозанятому что-то делать в связи с новыми правилами?

Самозанятому важно контролировать годовой лимит дохода по НПД - 2,4 млн рублей (статья 4 Федерального закона № 422-ФЗ). После начала обмена данными оборот на платформе станет виден налоговому органу, а превышение лимита лишит права на спецрежим с даты превышения. Рекомендуется отслеживать совокупный доход по всем платформам, а не по каждой отдельно.

Закон о платформенной экономике и постановление № 766 завершают формирование прозрачного налогового контроля за маркетплейсами: с 1 октября 2026 года данные о договорах, партнерах и оборотах поступают в ФНС в электронном виде и в сжатые сроки. Для бизнеса это смещает акцент с планирования на точность учета и сверку отчетности с данными операторов.

Юристы "Ветров и партнеры" сопровождают споры с налоговыми органами, готовят возражения на акты проверок и защищают интересы продавцов и исполнителей платформенной экономики. Мы анализируем договоры с операторами, оцениваем риски дробления и переквалификации, выстраиваем позицию до и во время контрольных мероприятий.

3 июля 2026 года