Инвествычет в Новосибирской области: кому оставят льготу и на какой срок

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) - право организации уменьшить региональную часть налога на прибыль на часть расходов на основные средства (ст. 286.1 НК РФ). Условия вычета устанавливает закон субъекта, и по состоянию на 29 октября 2026 года Новосибирская область готовится их изменить.

По данным РБК Новосибирск, 29 октября Законодательное собрание Новосибирской области одобрило в первом чтении законопроект об инвестиционном налоговом вычете. Льгота остаётся у обрабатывающих производств, тепловой генерации и телекома, но только по основному виду деятельности, а срок вычета ограничивают пятью годами. Поправки ко второму чтению принимают до 9 ноября. Разбираем, что уже записано в законе, что предлагает законопроект и что пока лишь позиция депутатов.

Как устроен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Вычет уменьшает областной налог на прибыль на сумму до 90% расходов на покупку или модернизацию основных средств (п. 2 ст. 286.1 НК РФ). У вычета есть потолок: в бюджет региона платится налог не ниже суммы по ставке 5% (абз. 2 п. 2.1 ст. 286.1).

Ставка налога на прибыль - 25%. В 2025-2030 годах 8% идут в федеральный бюджет и 17% - в бюджет региона (п. 1 ст. 284 НК РФ). Основной вычет уменьшает только региональные 17%. При прибыли 100 млн руб. областной налог равен 17 млн руб., и вычет снизит его не более чем на 12 млн руб.

Федеральную часть налога компания вправе дополнительно уменьшить на 10% тех же расходов (п. 3 ст. 286.1). Это уменьшение ограничено налогом по ставке 3% от базы в 2025-2030 годах. Остаток вычета сверх потолка переносится на следующие годы, если закон региона не установил иное (п. 9 ст. 286.1).

Вычет применяют к основным средствам третьей - десятой амортизационных групп. Здания, сооружения и передаточные устройства восьмой - десятой групп в него не входят, если регион не решил иначе (п. 4 ст. 286.1). Решение о вычете компания закрепляет в учётной политике, а начать или прекратить его применение можно только с начала года (п. 8 ст. 286.1).

У вычета есть обратная сторона: расходы, по которым компания применила вычет, не амортизируются (п. 7 ст. 286.1). Право на вычет закрыто для участников региональных инвестиционных проектов, резидентов особых экономических зон и ряда других категорий (п. 11 ст. 286.1).

Что регион вправе установить и что уже действует в Новосибирской области?

Регион сам решает, вводить ли вычет и на каких условиях. Закон субъекта задаёт категории получателей и объектов, долю расходов, ставку для потолка и минимальный срок использования объекта (п. 6 ст. 286.1 НК РФ). В Новосибирской области условия записаны в ст. 6.2.2 и 6.2.3 закона от 16 октября 2003 года № 142-ОЗ.

Ст. 6.2.3 введена Законом Новосибирской области от 6 ноября 2024 года № 496-ОЗ. Её п. 2 уточнён Законом от 23 декабря 2025 года № 39-ОЗ. Вычет на оборудование доступен компаниям, которые ведут деятельность в трёх отраслях по ОКВЭД. Это обрабатывающие производства (раздел C), производство электроэнергии тепловыми электростанциями (код 35.11.1) и телекоммуникации (класс 61).

Размер вычета - 90% расходов на первоначальную стоимость основного средства или на её увеличение при модернизации и реконструкции. Ставка для расчёта потолка - 5%, как в федеральной норме. Вычет не получают компании, которые уже пользуются льготой по налогу на прибыль по ряду других статей того же закона.

Отраслевой фильтр в законе уже есть, но действующая редакция говорит о деятельности в этих отраслях и не требует, чтобы она была основной. Срока, после которого вычет перестаёт действовать, действующая редакция не содержит, и законопроект меняет как раз эти два условия.

Отдельные статьи закона дают вычет на НИОКР, передачу имущества образовательным организациям, инфраструктуру по договорам КРТ и вклады в инвестиционные товарищества. По сообщениям «Континента Сибирь», законопроект правит только ст. 6.2.3 о вычете на оборудование.

Отраслевой фильтр и срок вычета оценивают по каждой компании отдельно: значение имеют коды ОКВЭД, структура выручки, дата ввода объектов и остаток вычета. Ошибка в любом из этих пунктов может всплыть при камеральной проверке декларации.

Что меняет законопроект об инвестиционном вычете в Новосибирской области

Законопроект в редакции первого чтения оставляет вычет за тремя отраслями, но требует, чтобы отрасль была основным видом деятельности компании. Срок применения вычета ограничивается пятью годами. Об этом сообщили РБК Новосибирск, «Российская газета» и «Континент Сибирь». РБК и «Континент Сибирь» приводят эти условия со слов министра финансов области Виталия Голубенко.

Документ вносит изменения в ст. 6.2.3 областного закона № 142-ОЗ. По данным «Континента Сибирь» со ссылкой на сайт Заксобрания, его внёс губернатор Андрей Травников 12 августа 2026 года. Номер законопроекта в открытых сообщениях не приводится.

По данным «Российской газеты» и «Континента Сибирь», в первом чтении есть и другие условия. Компания должна выполнять инвестиционный проект из государственного реестра инвестпроектов Новосибирской области. Показатель бюджетной эффективности проекта должен быть больше единицы: бюджет получает от проекта больше, чем теряет на вычете. «Континент Сибирь» также сообщает об условии заключить соглашение с областным органом в сфере инвестиций.

Минфин области, по данным того же издания, считает вычет в нынешнем виде слабым стимулом для инвестиций. Ведомство предлагает рассматривать его как аналог субсидии со встречными обязательствами. Движение законопроекта выглядит так:

• 12 августа 2026 года - внесение губернатором, по данным «Континента Сибирь»;
• 21 октября - профильный комитет решил вынести законопроект на сессию для первого чтения;
• 29 октября - первое чтение на сессии, по данным РБК Новосибирск;
• до 9 ноября - срок внесения поправок ко второму чтению.

Дата второго чтения официально не объявлена, «Континент Сибирь» предполагает, что закон примут окончательно на сессии 26 ноября. Дата вступления закона в силу в открытых сообщениях тоже не названа.

Какие поправки готовят депутаты ко второму чтению?

Депутаты уже объявили, что ко второму чтению подготовят поправки к параметрам вычета. Председатель бюджетного комитета Ирина Диденко называет целью закона снижение выпадающих доходов бюджета. Поправки, по её словам, учтут итоги встреч с бизнесом и изменения, которые предлагает федеральный законодатель, но пока это позиция депутатов, а не норма закона.

Минфин обосновывает законопроект ростом потерь бюджета. По данным РБК со ссылкой на пояснительную записку, выпадающие доходы от вычета выросли с 295 млн до более чем 5,5 млрд руб. Число получателей за это время выросло с 11 до 51. «Континент Сибирь» приводит данные обоснования: выпадающие доходы составили 4 704 млн руб. за 2024 год и 5 565 млн руб. за 2025 год.

«Континент Сибирь» изучил протокол рабочей группы с участием депутатов, правительства, налоговой службы и бизнеса. По данным издания, ко второму чтению предлагают:

• снизить долю учитываемых расходов на оборудование с 90% до 70% или 50%;
• поднять ставку для расчёта потолка вычета с 5% до 10%;
• ограничить срок пользования вычетом пятью налоговыми периодами;
• исключить соглашение, инвестпроект из реестра и обязательство по бюджетной эффективности.

Если ставку для потолка поднимут до 10%, областной налог нельзя будет снизить ниже 10% прибыли. В примере с прибылью 100 млн руб. максимальный вычет за год сократится с 12 млн до 7 млн руб. Остаток будет переноситься дольше, и пятилетний срок может его отрезать.

На сессии депутат Вячеслав Илюхин, как сообщает РБК, спросил, сколько компаний потеряют право на вычет. Виталий Голубенко ответил, что законопроект не ограничивает право на меру поддержки, а остальные вопросы обсудят между первым и вторым чтением.

Компании, которые уже получили отказ инспекции в вычете или спорят о его размере, оказываются в двойном риске. Старый спор оценивают по действующей редакции закона, новые объекты - по будущей, поэтому позицию по обоим периодам лучше выстроить сразу.

Кого затронут новые условия инвестиционного вычета?

Сильнее всего изменения коснутся трёх групп: компаний, у которых нужная отрасль не основная, получателей с крупным переносимым остатком и крупнейших пользователей вычета. По данным минфина, которые приводят РБК и «Российская газета», на вычет заявилась 51 организация, в основном обрабатывающие производства.

Первая группа - компании с несколькими направлениями. Торговая компания с собственным цехом ведёт обрабатывающее производство, но основной вид у неё - торговля. По формулировке первого чтения, как её описывают издания, право на вычет она теряет. Как будут определять основной вид, по ЕГРЮЛ или по доле выручки, покажет окончательный текст.

Компания, которая вводит оборудование на 50 млн руб., сейчас вправе учесть в вычете 45 млн руб. Если её основной вид деятельности не попадёт в перечень, вычет по новым объектам после вступления закона в силу закроется. Областной налог придётся платить полностью.

Вторая группа - компании с большим неиспользованным остатком, который сейчас переносится на следующие годы без ограничения срока. Пятилетний предел означает, что не уложившаяся в потолок часть вычета может пропасть. Как предел применят к объектам, введённым до вступления закона в силу, в открытых материалах не сказано.

Для таких компаний потеря двойная, потому что расходы, по которым применён вычет, не амортизируются (п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Если остаток сгорит, вернуть эти затраты через амортизацию, по буквальному прочтению этой нормы, тоже не получится. Это толкование текста закона, а не позиция Минфина или суда.

Третья группа - крупнейшие получатели: по данным «Континента Сибирь», в 2025 году 54% всего объёма вычета пришлось на производителей напитков. Для них есть и федеральный риск. По данным «Коммерсанта», правительственные поправки в НК, внесённые в Госдуму в конце сентября, затрагивают федеральную часть вычета для ряда отраслей. В их числе выпуск напитков. Другие налоговые изменения 2027 года мы разбирали в материале о налоговых поправках 2027 года.

Что сделать компаниям до 9 ноября и до 1 января 2027 года?

До 9 ноября бизнес может предложить поправки через депутатов и объединения предпринимателей, а до 31 декабря - определиться с учётной политикой на 2027 год. Дата вступления закона в силу пока не названа, поэтому сроки стоит считать по ст. 5 НК РФ.

Закон о налогах вступает в силу не раньше чем через месяц после официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ). Вторая граница - 1-е число очередного налогового периода. По налогу на прибыль налоговый период - календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Чтобы новые условия действовали с 1 января 2027 года, к этой дате должен полностью истечь месяц со дня официального опубликования закона. По буквальному расчёту сроков (п. 2 и 5 ст. 6.1 НК РФ) это публикация не позднее 30 ноября 2026 года. При более поздней публикации новые условия по общему правилу заработают не раньше 1 января 2028 года.

Ухудшающие нормы обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Поэтому вычет за 2026 год считается по действующей редакции ст. 6.2.3. Порядок действий на ближайшие два месяца:

1. Сверить основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ и долю выручки по каждому виду деятельности.

2. Посчитать неиспользованный остаток вычета по каждому объекту с годом ввода в эксплуатацию.

3. Проверить, уложится ли остаток в пять лет при ставке для потолка 5% и 10%.

4. До 9 ноября передать предложения о переходных правилах через депутатов или объединения бизнеса.

5. Собрать документы о вводе объектов в эксплуатацию в 2026 году.

6. До 31 декабря 2026 года отразить решение о вычете в учётной политике на 2027 год.

7. После публикации закона пересчитать авансовые платежи на 2027 год.

Срок подачи поправок ко второму чтению истекает 9 ноября. Если переходных правил для остатков в законе не будет, остаток вычета сверх пятилетнего срока может пропасть. При остатке 30 млн руб. это до 30 млн руб. налога, который уйдёт в областной бюджет.

Решение о вычете закрепляется в учётной политике и действует только с начала года (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Если компания ещё не применяет вычет и не отразит решение до 31 декабря 2026 года, за 2027 год она заплатит областной налог без вычета. Изменить это задним числом нельзя.

Частые вопросы

1. Сохранится ли федеральная часть вычета, если компания потеряет региональную?

Нет, федеральная часть доступна только тому, кто применяет региональный инвестиционный вычет (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Она уменьшает налог в федеральный бюджет на 10% тех же расходов, но не больше налога по ставке 3% от базы в 2025-2030 годах. Если компания выпадет из областного перечня, по новым объектам она лишится обеих частей вычета.

2. Можно ли отказаться от инвестиционного вычета, если новые условия невыгодны?

Да, если решение о вычете применяется не меньше трёх налоговых периодов подряд, и только с 1 января (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Регион вправе установить другой срок, в Новосибирской области он не установлен. Решение об отказе отражают в учётной политике. Компания, которая начала применять вычет с 2025 или 2026 года, по общему правилу не сможет отказаться от него с 2027 года.

3. Какие расходы учитываются в вычете на оборудование?

В вычет входит первоначальная стоимость основного средства и её рост при реконструкции и модернизации (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Расходы на частичную ликвидацию не учитываются, а объект должен относиться к третьей - десятой амортизационной группе. В Новосибирской области сейчас учитывается 90% таких расходов.

4. Можно ли амортизировать оборудование, по которому применён вычет?

Нет, расходы, по которым применён вычет, в амортизацию основного средства не включаются (п. 7 ст. 286.1 НК РФ). Амортизационную премию по этим расходам тоже применить нельзя. Расходы на модернизацию, понесённые после окончания права на вычет по объекту, учитываются в общем порядке, в том числе при отмене регионального закона.

5. Пересчитают ли вычет за 2026 год по новым правилам?

Нет, нормы, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Вычет за 2026 год применяется по действующей редакции ст. 6.2.3 закона Новосибирской области № 142-ОЗ. Новые условия заработают не раньше чем через месяц после опубликования закона и не раньше 1 января следующего года.

Законопроект в редакции первого чтения сохраняет инвестиционный вычет в Новосибирской области. Но оставляет его только компаниям с основным видом деятельности в трёх отраслях и на срок до пяти лет. Ко второму чтению депутаты обсуждают снижение доли расходов и рост ставки для потолка, поэтому окончательные параметры станут ясны после второго чтения.

Налоговая практика фирмы «Ветров и партнёры» сопровождает компании при применении льгот по налогу на прибыль и в спорах с инспекциями. Мы считаем налоговые последствия по нескольким сценариям законопроекта и готовим документы под каждое решение.