Налоговые поправки 2027: что «Опора России» просит смягчить и что уже закон

Налоговые поправки 2027 года - правительственный законопроект № 617-9 об изменениях в части первую и вторую НК РФ. Правительство внесло его в Госдуму 30 сентября 2026 года в составе бюджетного пакета. По состоянию на 27 октября 2026 года законопроект не принят даже в первом чтении: 23 октября профильный комитет рекомендовал его принять.

27 октября «Коммерсантъ» сообщил о письме «Опоры России» в Минфин и Госдуму. Объединение просит смягчить НДФЛ на дивиденды и заменить часть штрафов предупреждением. Ещё одна просьба - распространить на патент лимит доходов 20 млн руб. и сохранить для МСП временный порядок пеней. Разбираем, что из этого действующая норма, что законопроект, а что пока только просьба бизнеса.

Что меняет законопроект № 617-9 для малого и среднего бизнеса?

Собственников МСП прежде всего затронут три блока поправок законопроекта № 617-9: НДФЛ на дивиденды, размеры налоговых штрафов и условия ИТ-льгот. Дивиденды переходят в общую шкалу 13-22% по новой редакции п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Штрафы в твёрдой сумме вырастут с 1 января 2027 года, но не раньше чем через месяц после опубликования закона.

Сейчас дивиденды облагаются отдельно от зарплаты: 13% до 2,4 млн руб. в год и 15% сверх этой суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Законопроект признаёт этот пункт утратившим силу. Доходы от долевого участия складываются с зарплатой и облагаются по шкале п. 1 ст. 224: 13, 15, 18, 20 и 22%.

Рост штрафов пояснительная записка объясняет индексацией на инфляцию, накопленную с года их установления. Минимальный штраф за непредставление декларации вырастет с 1000 до 2600 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Все новые суммы мы разобрали в материале о повышении налоговых штрафов с 2027 года.

ИТ-компании потеряют пониженные ставки налога на прибыль и взносов, если не сдадут в инспекцию годовую бухгалтерскую отчётность в течение шести месяцев после окончания года. Такое условие добавляется в п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ. «Опора России», по данным «Коммерсанта», просит определить период утраты льготы и порядок её восстановления. Ещё одна новелла касается налогов и авансов со сроком уплаты в декабре. Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий день, платить нужно в предшествующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пеней и порога НДС для упрощенцев законопроект не касается. Нормы о них уже записаны в Налоговом кодексе и меняются по графику, принятому раньше. Расклад по уровням выглядит так:

• действующая норма: порог НДС на УСН 20 млн руб. за 2025-2028 годы, лимит ПСН 15 млн руб. на 2027 год, временные пени до конца 2026 года;
• законопроект № 617-9: единая шкала НДФЛ 13-22% для дивидендов, рост штрафов, условие о бухотчётности для ИТ-льгот;
• предложение «Опоры России» по данным «Коммерсанта»: ставка на дивиденды не выше 18%, предупреждение вместо штрафа, лимит 20 млн руб. для ПСН, временные пени для МСП;
• позиция Минфина в ответе «Коммерсанту»: целесообразные предложения войдут в поправки ко второму чтению, единую шкалу НДФЛ ведомство объясняет унификацией и справедливостью налогообложения.

Итоговый эффект пакета для конкретной компании зависит от трёх цифр: дохода 2026 года, суммы планируемых дивидендов и истории недоимок. Решения по ним привязаны к 31 декабря 2026 года. Перенести выплату или сменить режим задним числом после 1 января уже не получится.

Порог НДС для УСН и лимит для ПСН: что уже закон и что просит бизнес

Порог освобождения от НДС для упрощенцев уже заморожен Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Это 20 млн руб. дохода за 2025-2028 годы (п. 1 ст. 145 НК РФ). «Коммерсантъ» описывает это как заморозку до конца 2029 года: доход 2028 года определяет освобождение в 2029 году. Для патента такой заморозки нет. Право на ПСН в 2027 году теряет ИП с доходом свыше 15 млн руб. за 2026 год или в течение 2027 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Для УСН действует и правило внутри года. Если доход в 2026-2029 годах превысит 20 млн руб., обязанности плательщика НДС возникают с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ). С 2030 года этот порог снижается до 15 млн руб., с 2031 года - до 10 млн руб.

Предприниматель на патенте не платит НДС по патентной деятельности (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Но лимит доходов для ПСН снижается по графику: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027 году, 10 млн руб. с 2028 года. При совмещении режимов доходы по УСН и ПСН складываются.

Как сообщил «Коммерсантъ», «Опора России» просит сохранить для ПСН лимит 20 млн руб. без дальнейшего снижения. Для УСН порог 20 млн руб. уже закреплён по 2029 год, поэтому для упрощенцев просьба касается более поздних лет. Новое в ней - патент. В письме объединения сказано, что превышение порога означает для ИП «полную утрату права на применение» патента с начала периода. Налоги за этот период пересчитывают по УСН или общему режиму как для нового предпринимателя (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

ИП с доходом 16 млн руб. за 2026 год не вправе применять ПСН в 2027 году. Если он всё же получит патент, право на него считается утраченным с начала срока патента. Налоги за этот срок пересчитают по другому режиму, а налог по патенту лишь уменьшит новый налог. Заявить об утрате права нужно в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45).

Сколько составит НДФЛ на дивиденды в 2027 году?

Если закон примут в редакции правительства и он заработает с 1 января, дивиденды 2027 года обложат по общей шкале 13-22% вместе с зарплатой. Дивиденды, выплаченные до 31 декабря 2026 года, облагаются по действующим 13 и 15%. Дату дохода определяет день выплаты, а не день решения собрания (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Новая шкала вступит в силу через месяц после опубликования закона, но не раньше начала следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 законопроекта). Чтобы она заработала с 1 января 2027 года, закон нужно опубликовать не позднее конца ноября 2026 года. Порядок вступления в силу ко второму чтению могут изменить.

Расчёт для участника без других доходов. Дивиденды 10 млн руб.: сейчас налог 1,452 млн руб., по законопроекту 1,602 млн руб., на 150 тыс. руб. больше. Дивиденды 60 млн руб.: сейчас 8,952 млн руб., по проекту 11,602 млн руб., разница 2,65 млн руб.

Зарплата директора-собственника в новой модели повышает ставку и для дивидендов. Обе суммы попадают в одну совокупность налоговых баз. Поэтому ставка 15% начинается после 2,4 млн руб. зарплаты и дивидендов вместе, а ставка 18% - после 5 млн руб.

«Опора России», по данным «Коммерсанта», просит ограничить ставку по дивидендам 18% и оценить последствия через два года. Для процентов по вкладам объединение предлагает сохранить 13-15%. Довод бизнеса: без переходного периода собственники могут начать досрочно изымать деньги из компаний.

Минфин ответил изданию, что ставка должна зависеть от размера дохода, а не от его источника. Механику потолка 18% «Коммерсантъ» не раскрывает. Если потолок просто отсечёт ставки 20 и 22% для дивидендов, налог с 60 млн руб. составит около 10,6 млн руб. Это наш условный расчёт, а не цифра из письма.

Выплату в 2026 году ограничивает Закон об ООО. Распределять прибыль нельзя, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или у общества есть признаки банкротства (п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ). Срок выплаты - не более 60 дней со дня решения (п. 3 ст. 28). Похожие вопросы возникают при налогообложении выплаты доли при выходе из ООО.

Перенос выплаты 60 млн руб. дивидендов с декабря 2026 года на январь 2027 года обойдётся собственнику в лишние 2,65 млн руб. Так будет, если новая шкала заработает с 1 января, а других доходов у участника нет. Пересчитать налог после выплаты нельзя: ставку определяет дата перечисления денег.

Многие компании готовят решения о выплате прибыли и смене режима сами или с бухгалтером. Ошибка в расчёте чистых активов запрещает распределение прибыли, а перенос даты выплаты меняет ставку налога. Проверить документы стоит до того, как деньги уйдут участникам.

Пени с 2027 года: какой порядок истекает 31 декабря

Временный порядок пеней для организаций действует до 31 декабря 2026 года (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). Сейчас ставка 1/150 ключевой ставки применяется только с 31-го по 90-й день просрочки, а с 91-го дня снова действует 1/300. С 2027 года ставка 1/150 сохранится на весь срок после 30-го дня (п. 4 ст. 75).

Законопроект № 617-9 статью 75 НК РФ не меняет и срок временного правила не продлевает. Для индивидуальных предпринимателей ставка остаётся 1/300 ключевой ставки за весь срок просрочки. Рост коснётся компаний с долгими недоимками, например при кассовом разрыве из-за неплатежей заказчиков.

Как сообщает «Коммерсантъ», глава «Опоры России» Александр Калинин просит сохранить временный порядок для малого и среднего бизнеса. Для этого нужна поправка в ст. 75 НК РФ: в тексте проекта такой нормы нет. Издание называет новый порядок нормой законопроекта, но он следует из действующего п. 4 ст. 75.

Недоимка организации в 10 млн руб., не погашенная 180 дней, с 2027 года обойдётся на 37,5% дороже. При ключевой ставке 14%, действующей на 27 октября 2026 года, пени составят около 1,54 млн руб. вместо 1,12 млн руб. Расчёт условный: ставка ЦБ может измениться, но соотношение 1,1 к 0,8 ключевой ставки сохранится. Пени начисляются за каждый день просрочки до дня уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Штраф или предупреждение: что бизнес предлагает по налоговым санкциям

Предупреждения как налоговой санкции в НК РФ нет: санкция всегда выражена в штрафе (п. 2 ст. 114 НК РФ). «Опора России», по данным «Коммерсанта», предлагает заменять штраф предупреждением за незначительные нарушения. Пример из письма - декларация сдана с опозданием, но налогоплательщик не уклонялся от уплаты налога.

Образец есть в административном праве. Статья 4.1.1 КоАП РФ заменяет штраф предупреждением за впервые совершённое правонарушение, выявленное при госконтроле, при условиях ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. «Коммерсантъ» описывает предложение «Опоры» как аналогию с административными санкциями.

Повод - масштаб индексации. В письме приведён пример: за просрочку сообщения о создании обособленного подразделения штраф вырастет с 200 руб. до 121 тыс. руб. В законопроекте это новый п. 3.1 ст. 126 НК РФ: 121 000 руб. для подразделений, кроме филиалов и представительств. По мнению «Опоры», рост санкций несоразмерен заявленной цели.

Пока предупреждение не стало нормой, работает другой механизм. При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф снижают в 2-10 раз (п. 3 ст. 114 НК РФ). Перечень смягчающих обстоятельств открыт (подп. 3 п. 1 ст. 112), поэтому их стоит приводить уже в возражениях на акт проверки.

Как МСП подготовиться ко второму чтению и 1 января 2027 года?

Срок подачи поправок ко второму чтению пока не объявлен, а вступление новых норм зависит от даты опубликования закона. Решения, которые нельзя отложить, привязаны к 31 декабря 2026 года, 1 января 2027 года и к сроку за 10 дней до начала применения патента.

1. Посчитайте доходы 2026 года по УСН и ПСН вместе: доход свыше 15 млн руб. закрывает патент на 2027 год.

2. Если патент станет недоступен, до 31 декабря уведомите инспекцию о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

3. Заявление на патент на 2027 год подайте не позднее чем за 10 дней до начала его применения (п. 2 ст. 346.45).

4. Решите вопрос с прибылью прошлых лет и девяти месяцев 2026 года: проверьте чистые активы и перечислите деньги до 31 декабря.

5. Погасите давние недоимки организации до 1 января 2027 года, пока с 91-го дня действует ставка 1/300.

6. ИТ-компаниям - сдавайте годовую бухгалтерскую отчётность в срок, не дожидаясь второго чтения.

7. Следите за поправками ко второму чтению: Минфин обещал включить в них целесообразные предложения бизнеса.

Предложения «Опоры России» - пока не закон, и в итоговый текст они могут не попасть. Планировать стоит по действующему НК РФ и тексту законопроекта. Просьбы бизнеса - возможный, но не гарантированный сценарий. Для торговли на УСН отдельно стоит учесть обсуждение отмены льготных ставок УСН для торговли.

Частые вопросы

1. Принят ли закон о налоговых поправках на 2027 год?

Нет, на 27 октября 2026 года законопроект № 617-9 не принят даже в первом чтении. 23 октября комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять его в первом чтении. Затем предстоят второе и третье чтения, одобрение Совета Федерации и подписание закона.

2. Когда новая шкала НДФЛ для дивидендов начнёт действовать?

Нормы о НДФЛ вступят в силу через месяц после опубликования закона, но не раньше начала следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 законопроекта). Налоговый период по НДФЛ - календарный год. Если закон опубликуют в декабре 2026 года или позже, по буквальному прочтению этой нормы шкала для дивидендов заработает только с 2028 года. Срок ещё могут изменить ко второму чтению.

3. Нужно ли ИП на патенте платить НДС после 2026 года?

По деятельности на патенте ИП плательщиком НДС не признаётся (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Риск в лимите: при доходе свыше 15 млн руб. за 2026 год или в течение 2027 года право на ПСН утрачивается с начала периода. Тогда налоги пересчитывают по УСН или общему режиму, где может возникнуть и НДС.

4. Можно ли выплатить дивиденды за девять месяцев 2026 года по ставке 13-15%?

Да, если деньги перечислят участнику до 31 декабря 2026 года: НДФЛ считают по дате выплаты. ООО вправе распределять прибыль ежеквартально (п. 1 ст. 28 Закона об ООО). Ограничения по чистым активам и признакам банкротства проверяют дважды: на дату решения и на дату выплаты (п. 1 и 2 ст. 29).

5. Изменятся ли пени для индивидуальных предпринимателей в 2027 году?

Нет, для ИП ставка пени остаётся 1/300 ключевой ставки за весь срок просрочки (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ). Повышенная ставка 1/150 после 30-го дня применяется только к организациям. Временное правило п. 5.1 ст. 75, которое истекает 31 декабря 2026 года, тоже касается только организаций.

Законопроект № 617-9 меняет для МСП НДФЛ на дивиденды, штрафы и условия ИТ-льгот, но не трогает порог НДС и пени. Порог 20 млн руб. для УСН уже закреплён законом по 2029 год включительно, а лимит ПСН с 2027 года снижается до 15 млн руб. Пени для организаций дорожают с 1 января из-за окончания временного правила. Предложения «Опоры России» - пока только позиция бизнеса, судьбу которой решит второе чтение.

Налоговая практика фирмы «Ветров и партнёры» сопровождает компании и предпринимателей при смене режимов, выплате дивидендов и налоговых проверках. Мы считаем налоговые последствия по нескольким сценариям законопроекта и готовим корпоративные документы под выбранный вариант. В спорах с инспекцией защищаем клиентов на стадии возражений и в арбитражном суде.