Общался тут с одним предпринимателем. Случайно затронули тему закрытия “проблемной” кредиторской задолженности. На что он мне сказал что знает одну суперсхему. “Через земельные участки что ли?” — предположил я. И, естественно, оказался прав. Ну давайте обсудим супер эта схема или нет.
📌Саму схему описывать не буду, кто захочет найдет в Интернете. Скажу только, что она путем манипуляции с некоторыми земельными участками превращает кредиторскую задолженность перед “проблемными” поставщиками в долг перед учредителем. Причем нормальный такой долг, по сделке купли-продажи, беспроцентный, безналоговый.
📌В чем плюсы схемы? Первый плюс — продажа земли не облагается НДС. Тут прямая норма, землю особо ни с чем не спутаешь. Правда с векселем все то же самое. Тут земля ничем не лучше векселя. Но есть у нее второй плюс, которым и заманивают в эту схему всех — сделки с землей подлежат госрегистрации! То есть, их как бы не отменишь. И вот этим земля, конечно, гораздо круче векселей правда дороже (пошлины и оформление) и геморройней (задним числом сделки уже не проведешь). Но достаточно ли круто, чтобы налоговая ничего не могла сделать? Или просто чуточку лучше?
📌Ну очевидно же, что регистрация особо ничего не меняет. А тем кому не очевидно я предлагаю очень простую проверку. Когда Вас налоговая обвиняет в дроблении бизнеса защищаться не деловыми целями и самостоятельностью, а свидетельством о регистрации своих ИПшек и ОООшек, которые налоговая при дроблении пытается признать фиктивными и вменить их выручку проверяемому налогоплательщику. Более того, на заре формирования практики дробления бизнеса такие попытки были, даже в Конституционный суд налплат ходил (помните Мастер-Инструмент?). Сейчас уже никто всерьез не рассматривает такой подход. А почему он должен сработать с землей? Она что, медом намазана?
📌Кстати, чтобы два раза не вставать. Несмотря на то, что в обиходе укоренился термин “налоговая переквалифицирует” (он действительно очень удобен), по факту никакой переквалификации в юридическом смысле не происходит! Что это означает? Вот если у Вашей ОООшки есть какие-то обязательства — по аренде, например, или банку она задолжала за РКО, то даже если налоговая в своем решении признает это ООО искусственным и вменит его выручку какому-то другому субъекту и даже если это решение устоит в суде, никто Вашу ОООшку из ЕГРЮЛ не исключит и Вам все равно придется платить по ее обязательствам перед контрагентами.
📌WTF? Дада! Еще в деле южноякутской металлургической компании (помните, директор и девятнадцать ИПшников?) суды сказали что так можно — если налоговая доказала фактическими обстоятельствами, что хозяйственные операции выполнялись не так, как у Вас оформлено по документам, то она может просто рассчитать налоги так, как считает нужным. Что Налоговый кодекс позволяет рассчитывать налоги из действительного смысла хозяйственных операций без закрепления этого действительного смысла в рамках Гражданского кодекса.
📌То есть, для гражданских и коммерческих правоотношений у Вас по прежнему ИПшник остается ИПшником (из “переквалификации в сотрудника” и доначисления зарплатных налогов у него право на отпуск, больничный и другие гарантии ТК РФ не появятся), цены в сделках останутся нерыночными, ОООшка останется ОООшкой (со всеми своими договорными обязательствами). Только для целей расчета налогов налоговая скажет что это все как бы “нещитово”. И налоговые последствия рассчитываются как если бы эти сделки происходили по имеющимся фактическим обстоятельствам.
📌Фактические обстоятельства сильнее формальной регистрации! Точнее, даже так — формальная регистрация вообще ничего не стоит при наличии явно противоречащих ей фактических обстоятельств. Ну пора бы уже это принять. Пора бы уже отказаться от этой тяги в “старые времена”, когда можно было поручить бухгалтеру “нарисовать” нужные бумажки и налоговая экономия вот она, ее можно положить в карман. Нет. Все кончилось. Вексельная схема умерла не потому что не было регистрации. А потому что не было фактических обстоятельств, ее подтверждающих. И с землей будет ровно также. Налоговый орган скажет, что в целях гражданских правоотношений участки действительно переходили от лица А к лицу Б. Оно все так и останется как зарегистрировано. Но в целях исчисления налога это “нещитово”. В целях расчета налогов это признание внереализационных доходов (списание кредиторки) с последующей выплатой (если Вы погасили долг перед участником) их в виде дивидендов.
📌А потому в любой схеме по закрытию кредиторской задолженности важны обстоятельства совершения этих сделок. Для земли это, например, могли бы быть (это просто предположения, никаких рекомендаций в статье нет) ощутимый период между покупкой и продажей, оплата НДФЛ с разницы в сделках, объявления о продаже участков на Авито, продажа участков от бенефициара кому-либо еще, а не только в свою фирму, с последующем закрытии дебиторки… Но у Вас этого все нет. Вы же верите в силу регистрации.
Вы, безусловно, можете всего этого не делать. Видимо у Вас собственник утром проснулся, решил поторговать землей, за день прогнал несколько сделок в отсрочку, закрыл попутно кредиторку и к вечеру решил с землей завязать)))))) Так Вы планируете это все объяснять? Ах, Вы думали что раз все законно, то ничего и объяснять не придется? Ну так и дробление бизнеса тоже ведь законом не запрещено.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 52 (выплата стимулирующего характера); Выпуск 67 (раздел имущества супругов). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Кирилл Соппа, предприниматель
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов