×
г.Новосибирск

НДС и кадастровая стоимость – Верховный суд

22.08.2019

НДС в кадастровой стоимости. Оспаривание кадастровой стоимости и НДС. Кадастровая стоимость без НДС. Кадастровая стоимость указывается с НДС или нет.

Вопрос о том, включен или нет НДС в кадастровую стоимость недвижимости, неоднократно рассматривался различными судебными инстанциями, а также нашел свое отражение в многочисленных  письмах и разъяснениях Минфина РФ и ФНС России.

Исходя из имеющейся судебной практики и позиции налоговых органов, для   определения размера налога на имущество надлежит применять информацию о кадастровой стоимости этого имущества, включенную в ЕГРН. Других правил не установлено и самостоятельная корректировка налогоплательщиками стоимости имущества на сумму НДС незаконна. Казалось бы, все ясно и понятно.

Однако после принятия ВС РФ Определения от 16.01.2019 № 5-КГ 18-274, ситуация по данному вопросу вновь потребовала некоторого уточнения. Ведь ВС РФ указал, что  законодательство об оценочной деятельности  и  законодательство о налогах и сборах не содержит норм о том, что при установлении рыночной стоимости недвижимости НДС рассматривается в качестве ценообразующего фактора и влияет на ее размер.

Продажа  недвижимости по рыночной цене подлежит налогообложению, в этом случае НДС подлежит исчислению по правилам главы 21 НК РФ. Следовательно, установление рыночной стоимости с выделением в ее составе НДС противоречит положениям законодательства, регламентирующего порядок проведения оценки имущества.

Налогоплательщики все еще продолжают доказывать свою правоту в спорах с  контролирующими органами в части исчисления налога на имущество в соответствии с его кадастровой стоимостью. Полагая, что в стоимость недвижимости, приближенную к рыночной, включен НДС, организации самостоятельно исключают НДС и только с результата определяют размер налога на имущество, подлежащего уплате. Однако в суде отстоять свои доводы у них вряд ли получится.

Очередную точку в этой проблеме поставил ВС РФ в своем Определении от 13.06.2019 г. № 305-ЭС19-7920.

Фабула дела:

Общество оспорило в суде решение налогового органа, вынесенное по итогам камеральной проверки, которым доначислены авансы по налогу на имущество. Обоснованием подачи иска послужил довод заявителя о том, что кадастровая стоимость объекта недвижимости применена инспекцией некорректно, поскольку в нее включен  НДС, который будет необходимо уплатить при продаже имущества в будущих налоговых периодах. В данном случае контролирующим органом неверно применено налоговое законодательство. Кадастровая стоимость недвижимого объекта должна  быть определена за минусом налога.

Возражая против удовлетворения заявления, налоговый орган указывал, что определил сумму авансовых платежей, руководствуясь данными о кадастровой стоимости, полученными от органов Росреестра.

Суды всех инстанций, вынося судебные акты по делу №А40-19545/18-20-1032, не поддержали налогоплательщика,  признали ненормативный правовой акт налогового органа  соответствующим законодательству.

Верховный суд РФ отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегии по экономическим спорам.

Судебный акт: Определение ВС РФ от 13.06.2019 г. по делу № А40-19545/2018

Выводы суда:

1. Кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется исходя из размера его рыночной стоимости, сведения о ней содержатся в ЕГРН и применяются для определения подлежащей уплате суммы налога.

2. Кадастровая стоимость определяется по результатам проведенной оценки, а также в случае рассмотрения спора о пересмотре результатов ее определения. Установление кадастровой стоимости  производится на основании отчета оценщика.

3. Законодательством установлена обязанность Росреестра предоставлять информацию о  зарегистрированных правах налоговому органу.

4. НДС представляет собой платеж в бюджет, предъявляемый сверх стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), то есть законодательством не предусмотрено изменение установленной в  ЕГРН кадастровой стоимости для определения суммы налога на имущество, подлежащей уплате.

5. Контролирующие органы на основании данных, содержащихся в ЕГРН, определяют  налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество, основания использовать  иные данные, отличные от ЕГРН, у налогового органа отсутствуют.

6. В рамках исчисления налога на имущество не предусмотрено изменение в сторону уменьшения кадастровой стоимости объекта, установленной в предусмотренном законодательством порядке, путем исключения суммы НДС.

7. Рыночная стоимость - величина, утвержденная в качестве кадастровой стоимости недвижимости, ее размер не зависит от  исчисления НДС и действий плательщика налога на имущество, не исследуется на предмет наличия (отсутствия) НДС и не предусматривает отражение включения или невключения в ее состав НДС.

8. Пересмотр установленной кадастровой оценки возможен только в порядке, предусмотренном законодательством.

Комментарии:

1) Позиция заявителя сходна с позицией оценщиков, которые предполагают, что, исходя из методик осуществления оценки, рыночная стоимость предусматривает наличие в своем составе всех налогов, в том числе НДС. Это логично, ведь если кадастровая стоимость приближена к рыночной, то она включает НДС. При реализации имущества по цене, приближенной к рыночной стоимости, стоимость продажи имущества будет всегда содержать НДС. Поэтому, если кадастровая стоимость объекта установлена на уровне его рыночной стоимости, налог на имущество исчисляется из кадастровой стоимости, в расчет которой включен НДС.

2) В целях избежания разногласий с налоговыми инспекциями, следует изменить методы проведения  кадастровой оценки.

3) Плательщику не предоставлено право при подаче декларации и определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество самому пересматривать результаты установленной кадастровой стоимости, информация о которой содержится в ЕГРН.  Если организация планирует снизить размер налога на имущество, исключив из расчета НДС, ей нужно сначала оспорить в предусмотренном порядке саму кадастровую стоимость, предварительно попросив оценщика в отчете выделить НДС в рыночной стоимости объекта. В этом случае, учитывая позицию ВС РФ, полагаем, что плательщик имеет больше шансов доказать свою правоту в суде.

У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности);  Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом)Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.

Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Налоги. Оптимизация. Перевод сотрудников в ИП» можно посмотреть по ссылке.

Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Марина Сорокина

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков

2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате

3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика

4) Защита директора от субсидиарной ответственности

5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода

6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков

7) Дефекты формы векселя – требование по векселю

8) Налог на имущество организаций – коды льгот

9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ

10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов

Бесплатные бизнес-вебинары
от управляющего партнера Виталия Ветрова
«Судебные споры. Разборы проигрышей, факапов. Учимся на неудачах»
26 сентября (12:00 мск)
«Корпоративные войны собственников бизнеса. Плохой мир или хорошая война?»
24 октября (12:00 мск)
×