Ставку УСН 7% в Петербурге могут отменить: что сделать бизнесу в 2026 году

Пониженная ставка УСН - это ставка ниже федеральных 6% и 15%, которую регион устанавливает своим законом по п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ. По состоянию на ноябрь 2026 года в Петербурге обсуждают отмену ставки 7% на объекте «доходы минус расходы» для большинства отраслей. 9 ноября профильный комитет и комиссия ЗакСа, как сообщила Фонтанка, одобрили законопроект к первому чтению. Если поправки примут, с 1 января 2027 года эти плательщики перейдут на 15%. Закон пока не принят, а пересчитать налог и решить вопрос об объекте на 2027 год бизнесу придётся уже в декабре.

Отмена пониженной ставки УСН затрагивает компании и ИП, которые считают налог с разницы между доходами и расходами. По данным Коммерсанта со ссылкой на Фонтанку, в городе на УСН работают около 280 тыс. плательщиков, а ставку 7% применяют чуть более 100 тыс. Ниже - как пересчитать нагрузку, какие сроки нельзя пропустить и чем опасен перевод бизнеса в другой регион.

Законопроект об отмене пониженной ставки УСН в Петербурге: что известно

На 9 ноября 2026 года закон не принят. На совместном заседании бюджетно-финансового комитета и комиссии по промышленности, экономике и предпринимательству Законодательного собрания депутаты единогласно одобрили законопроект к первому чтению, сообщила Фонтанка. Ставка 15% для большинства и дата 1 января 2027 года известны из сообщений Фонтанки и Коммерсанта. Текста законопроекта в открытых источниках мы не нашли.

Законопроект, по сообщению Фонтанки, представил глава бюджетно-финансового комитета Денис Четырбок. Издания не называют его номер и дату рассмотрения на пленарном заседании. Коммерсантъ и другие СМИ опираются на сообщения Фонтанки, поэтому параметры ниже - это данные прессы, а не норма закона.

По сообщению Фонтанки, ставку 7% предлагают оставить обрабатывающим производствам и организациям, которые занимаются научными исследованиями и разработками. Аккредитованные ИТ-компании и малые технологические компании должны остаться на ставках 1% с доходов и 5% с разницы. Для остальных отраслей, по тем же сообщениям, ставка вырастет до 15%.

Эффект для бюджета Смольный, по данным Фонтанки, оценивает примерно в 20 млрд руб. в год, ту же сумму на заседании назвал Четырбок. Выпадающие доходы от льготы издание указывает в 36 млрд руб. В проекте бюджета на 2027 год поступления от УСН, по данным Коммерсанта, заложены в размере 120,7 млрд руб. Фонтанка приводит и другую цифру: 46 тыс. предпринимателей на этом объекте. База подсчёта не раскрыта, точное число станет ясно из материалов к законопроекту.

Кто сохранит ставку 7% по УСН в 2027 году?

По сообщениям прессы, ставка 7% останется у обрабатывающих производств и у научных исследований и разработок. Точный перечень кодов ОКВЭД появится только в тексте поправок. Действующий Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 охватывает разделы ОКВЭД от А до Т с отдельными изъятиями, поэтому круг потерявших льготу окажется широким.

Среди нынешних льготников Фонтанка называет оптовую и розничную торговлю, автосервисы, общепит и гостиницы. По нашей оценке, под повышение попадут также строительство, транспорт, операции с недвижимостью и услуги. Эти разделы входят в действующий перечень, но не названы среди сохраняемых.

Сейчас ставка 7% действует при трёх условиях одновременно (п. 2 ст. 1 Закона № 185-36 в редакции Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160):

• основной вид деятельности входит в перечень; его определяют по ЕГРЮЛ или ЕГРИП на первое число налогового периода;
• на последний день налогового периода нет долгов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, пеням и штрафам;
• среднемесячный доход работников не ниже минимальной зарплаты по региональному соглашению; на 2026 год, по сообщению городской администрации, это 31 250 руб.

ИП без работников условие о зарплате не проверяют. При несоблюдении хотя бы одного условия право на ставку теряется с начала налогового периода. Долг на 31 декабря 2026 года лишает ставки 7% за весь 2026 год. При базе 25 млн руб. налог вырастет с 1,75 млн до 3,75 млн руб., и погашение долга в январе этого не исправит.

Фонтанка сообщает, что в поправках предлагают сохранить льготу при налоговой задолженности до 3 тыс. руб. Для 2026 года такого допуска в законе нет. Отдельно заканчивается ставка 0% для впервые зарегистрированных ИП: п. 4 ст. 346.20 НК РФ утрачивает силу с 1 января 2027 года.

Состав льготников станет известен поздно, а последствия ошибки считаются за целый год. Расчёт зависит от основного кода ОКВЭД, структуры расходов, выплат работникам и состояния расчётов с бюджетом. Эти данные у каждого плательщика свои.

Успеют ли повысить ставку УСН с 1 января 2027 года?

По нашей оценке, успеют, только если закон официально опубликуют не позднее 30 ноября 2026 года. По п. 1 ст. 5 НК РФ акт о налогах, в том числе региональный, вступает в силу не раньше чем через месяц после опубликования. Второе условие - не раньше первого числа очередного налогового периода. Налоговый период по УСН - календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

При публикации 30 ноября месяц истечёт 30 декабря, и закон сможет заработать с 1 января 2027 года (ст. 6.1 НК РФ). Если публикация сдвинется на декабрь, повышение, по нашей оценке, сможет заработать только с 1 января 2028 года. Обратной силы такие нормы не имеют: п. 2 ст. 5 НК РФ прямо называет акты, повышающие налоговые ставки. Запрет повышать ставку в период льготы НК РФ содержит только для Крыма, Севастополя и новых регионов (п. 3 и 3.1 ст. 346.20), для Петербурга его нет.

Сроки реальны. Закон № 742-160, который переписал условия ставки 7%, принят 27 ноября 2024 года, подписан и опубликован 29 ноября. Новые условия применяются с 1 января 2025 года, и сам закон оговорил: не раньше чем через месяц после опубликования.

С 2026 года льгота держится и на федеральном акте. По п. 2 ст. 346.20 НК РФ (в редакции Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) регион выбирает ставку от 5% до 15% только для видов деятельности и критериев Правительства. Распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р включает почти все виды деятельности и ограничивает доход 490,5 млн руб. Срок этого документа истекает 31 декабря 2026 года, а перечня на 2027 год мы на дату материала не нашли.

По нашей оценке, и ставка 7% для производства зависит от того, что решит Правительство. Минфин, по сообщениям прессы, обсуждает исключение торговли из перечня, этот сценарий мы разбирали в материале о льготах по УСН для торговли. Пример другого региона - Удмуртия: Закон от 28.11.2025 № 72-РЗ установил 5% и 14% для плательщиков, отвечающих федеральным критериям, такие данные приводит ФНС.

Как пересчитать налоговую нагрузку на УСН на 2027 год

Расчёт начинается с доли расходов в доходах. По нашему расчёту, при ставке 15% объект «доходы минус расходы» выгоднее объекта «доходы» только при расходах выше 60% доходов. При уменьшении налога на взносы наполовину граница - 80%. При ставке 7% эти границы равны 14,3% и 57,1%.

Условный пример. Компания в 2027 году получает 100 млн руб. дохода, расходы равны 75 млн руб., взносы за работников - не меньше 3 млн руб. На объекте «доходы минус расходы» налог при 7% составит 1,75 млн руб., при 15% - 3,75 млн руб. На объекте «доходы» налог 6 млн руб. уменьшается на взносы не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) и составит 3 млн руб. В этом примере смена объекта при ставке 15% сэкономит 0,75 млн руб.

Для низкой маржи картина другая. По п. 6 ст. 346.18 НК РФ на объекте «доходы минус расходы» платят не меньше 1% дохода. При ставке 7% минимальный налог срабатывает, если прибыль ниже 14,3% дохода, при ставке 15% - если ниже 6,7%. При доходе 100 млн руб. и расходах 95 млн руб. налог равен 1 млн руб. при обеих ставках, и отмена льготы сумму не изменит.

Четырбок, как передала Фонтанка, назвал варианты для бизнеса: сохранить льготу, перейти на АУСН, на ставку 6% с доходов или на патент. АУСН доступна при доходе до 60 млн руб. и средней численности до пяти человек, ставки там 8% и 20% (данные ФНС). Патент применяют только ИП и только по видам деятельности, указанным в ст. 346.43 НК РФ и законе региона.

Перед сменой объекта проверьте убытки прошлых лет. Перенос убытка предусмотрен только на объекте «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), на объекте «доходы» накопленный убыток налог не уменьшает.

Сроки смены объекта УСН и уведомление до 31 декабря

Объект налогообложения на 2027 год можно сменить, только уведомив инспекцию до 31 декабря 2026 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). День 31 декабря 2026 года объявлен выходным. Перенос срока на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на январь рискован: объект меняют только с начала года. По нашей оценке, уведомление лучше подать не позднее 30 декабря, в последний рабочий день года.

Окончательные параметры поправок станут известны, вероятно, в конце ноября. Участники договоров простого товарищества и доверительного управления всегда применяют объект «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ), выбора у них нет.

Пропуск срока закрепляет объект на весь 2027 год. При доходе 100 млн руб., расходах 50 млн руб. и взносах от 3 млн руб. налог при 15% составит 7,5 млн руб. против 3 млн руб. на объекте «доходы». Вернуть разницу 4,5 млн руб. будет нельзя, сменить объект удастся только с 2028 года.

НДС выбор объекта не меняет. По Федеральному закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог освобождения в 2026-2029 годах равен 20 млн руб. дохода за предыдущий год. Предел дохода для УСН на 2027 год с коэффициентом 1,153 из приказа Минэкономразвития от 21.10.2026 № 732 составит, по нашему расчёту, 518,85 млн руб. Другие налоговые поправки к 2027 году мы описали в обзоре законопроекта № 617-9.

Типовой расчёт не заменяет проверки конкретных цифр. Смена объекта, основного кода или структуры группы меняет и сумму налога, и основания для претензий инспекции. Ошибку в уведомлении или в документах после 1 января исправить уже намного труднее.

Чем опасны перевод бизнеса в другой регион и дробление?

Переезд не даёт быстрой экономии. По п. 2 ст. 346.21 НК РФ, если ставка на новом месте ниже, налог три налоговых периода подряд считают по ставке прежнего региона, начиная с года переезда. Формальный адрес или разделение бизнеса ради ставки инспекция может оценить по ст. 54.1 НК РФ как искажение фактов хозяйственной жизни.

Правило о трёх периодах введено Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ. При отмене льготы появится соблазн вывести торговлю или услуги в отдельную компанию либо записать основным производственный код ОКВЭД.

По нашей оценке, смена кода без реального производства не защитит. Закон о ставке смотрит на реестр на 1 января, а инспекция смотрит на фактическую деятельность. ФНС в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ свела позиции судов о дроблении: общие помещения, счета, IP-адреса, руководство и персонал. По тому же письму совпадение выделения бизнеса с приближением к лимиту УСН учитывается против плательщика, и совпадение с ростом ставки инспекция может оценить так же.

В определении от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 Верховный суд рассмотрел консолидацию доходов группы и указал, что налоги, уплаченные участниками, нужно учесть при расчёте доначислений. Экономии это не вернёт: компания платит налоги по общей системе с дохода всей группы.

В условном примере формальная реструктуризация под новую ставку при экономии 2 млн руб. в год за три проверяемых года превращается в недоимку около 6 млн руб. К ней добавятся пени и штраф 40% при умысле, это около 2,4 млн руб. (п. 3 ст. 122 НК РФ). После назначения выездной проверки уточнённая декларация от штрафа уже не освобождает (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Отдельный риск у групп, которые рассчитывают на налоговую амнистию. Амнистия по ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ за 2022-2024 годы связана с добровольным отказом от дробления в 2025 и 2026 годах. Новое разделение бизнеса в конце 2026 года ставит её под вопрос. Законная реструктуризация возможна, если у каждого участника есть своя деловая цель, персонал, активы и клиенты. Какие доводы работают в суде, показывает обзор практики по дроблению за август 2026 года.

Что сделать компании и ИП до конца 2026 года

До 30 декабря 2026 года бизнесу нужно проверить условия ставки 7% за текущий год и посчитать 2027 год на двух объектах и при двух ставках. Расчёт по 15% лучше сделать уже сейчас, не дожидаясь закона, а сразу после публикации поправок пересмотреть.

1. Сверить сальдо единого налогового счёта и закрыть долги так, чтобы на 31 декабря 2026 года их не было.

2. Проверить основной код ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и среднемесячный доход работников за 2026 год.

3. Посчитать налог на 2027 год в трёх вариантах: 7%, 15% и 6% с уменьшением на взносы.

4. Учесть минимальный налог, убытки прошлых лет и порог НДС 20 млн руб.

5. Следить за публикацией закона до 30 ноября и за перечнем Правительства на 2027 год.

6. Принять решение об объекте и подать уведомление не позднее 30 декабря.

7. Смену адреса, кода ОКВЭД или состава группы проводить только при реальной деловой цели и с документами.

Все расчёты в материале условные и не учитывают НДС и отраслевые особенности. Текст поправок может изменить и ставку, и круг плательщиков, поэтому вывод нужно сверять с опубликованным законом.

Частые вопросы

1. Можно ли применять ставку 7% за 2026 год, если закон об отмене примут?

Да, при соблюдении условий закона: отмена коснётся только будущих периодов, так как акты, повышающие налоговые ставки, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). За 2026 год действуют условия Закона Санкт-Петербурга № 185-36 в нынешней редакции. Проверьте основной вид деятельности, отсутствие долгов на 31 декабря и уровень средней зарплаты работников.

2. Нужно ли подавать уведомление, если компания остаётся на объекте «доходы минус расходы»?

Нет, уведомление требуется только при смене объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если ставка вырастет, а объект останется прежним, плательщик считает авансовые платежи по ставке, действующей в 2027 году. Срок уплаты аванса - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

3. Как рост ставки скажется на ИП без работников?

Такой ИП не проверяет условие о средней зарплате, а остальные условия ставки 7% для него те же. На объекте «доходы» он вправе уменьшить налог на свои взносы без предела в 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при ставке 15% объект «доходы» может оказаться для него выгоднее.

4. Сохранятся ли ставки 1% и 5% для ИТ-компаний?

По сообщениям прессы, ставки 1% и 5% для аккредитованных ИТ-компаний и малых технологических компаний предлагают оставить. Сейчас они установлены ст. 1-4 и 1-8 Закона № 185-36 на период до 31 декабря 2030 года. Окончательный ответ даст текст поправок.

5. Что грозит, если применить ставку 7% без права на неё?

Инспекция пересчитает налог по ставке 15% с начала периода, начислит пени и штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умысле 40% (ст. 122 НК РФ). Налогоплательщик теряет право на льготу за весь год, даже если условие нарушено в конце периода. Подать уточнённую декларацию безопаснее до выездной проверки.

Отмена ставки 7% в Петербурге пока остаётся законопроектом: его одобрили к первому чтению профильный комитет и комиссия, а известен он из прессы. По нашей оценке, успеть к 1 января 2027 года можно лишь при публикации закона не позднее 30 ноября, поэтому готовиться стоит к обоим сценариям. Решение об объекте и проверка условий за 2026 год зависят только от самого плательщика и его декабрьского расчёта.

Юристы «Ветров и партнёры» ведут налоговые споры, проверяют структуры групп на риски дробления и сопровождают бизнес при налоговом контроле. Мы оцениваем последствия изменений в налоговом режиме на документах клиента, а не на типовых примерах.