Повышение налоговых штрафов с 1 января 2027 года: что меняет законопроект № 617-9

Налоговый штраф в твёрдой сумме - это фиксированное в рублях взыскание за нарушение налогового законодательства, размер которого не зависит от суммы недоимки (глава 16 НК РФ). 1 октября 2026 года Правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9 о поправках в части первую и вторую НК РФ. Повышение налоговых штрафов с 1 января 2027 года затронет большинство таких составов: рост предлагается в диапазоне от 1,16 до 3 раз, а для свидетелей - в 14 раз.

Законопроект входит в бюджетный пакет. Пояснительная записка объясняет логику прямо: размеры штрафов приводятся к экономически оправданной величине через индексацию на инфляцию, накопленную с года их установления. Привычные суммы в 200, 500 и 1 000 рублей за процедурные нарушения перестают быть символическими. Все суммы ниже применяются только в случае принятия закона в текущей редакции.

Какие налоговые штрафы вырастут с 1 января 2027 года?

Законопроект № 617-9 повышает штрафы в твёрдой сумме по 26 статьям глав 16 и 18 НК РФ. Новые размеры применяются с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования закона. Штрафы, исчисляемые в процентах от суммы налога, не меняются: 20% и 40% по ст. 122 НК РФ остаются прежними.

Коэффициент пересчёта неодинаков. Составы, установленные давно и не индексировавшиеся, растут сильнее всего - до 14 раз. Составы, введённые в 2019-2024 годах, растут на 16-50%. Штраф за непредставление уведомления о КИК увеличивается с 500 тыс. до 754 тыс. рублей, а штраф свидетелю за неявку - с 1 тыс. до 14 тыс. рублей.

Отдельная группа поправок меняет минимумы процентных санкций. Штраф за деятельность без постановки на учёт сохраняется на уровне 10% полученных доходов, но его минимум растёт с 40 тыс. до 121 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ). Минимум по непредставлению декларации или расчёта по страховым взносам повышается с 1 тыс. до 2 600 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для компании с нулевой отчётностью цена просрочки выросла в 2,6 раза.

Повышение штрафов за непредставление документов в налоговый орган

Штраф за непредставление документов, необходимых для налогового контроля, вырастет с 200 до 560 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). За непредставление сведений о налогоплательщике по запросу инспекции организации и ИП заплатят 25 тыс. рублей вместо 10 тыс., физические лица - 2 500 рублей вместо 1 тыс. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Для налоговых агентов растёт цена просрочки по отчётности: штраф за непредставление расчёта сумм НДФЛ повышается с 1 тыс. до 1 850 рублей за каждый полный и неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), за документы с недостоверными сведениями - с 500 до 900 рублей за документ (ст. 126.1 НК РФ). Санкция за неправомерное несообщение сведений вырастет с 5 тыс. до 14 тыс. рублей, при повторном нарушении в течение календарного года - с 20 тыс. до 56 тыс. рублей (ст. 129.1 НК РФ).

Критичен эффект накопления. Требование по встречной проверке охватывает сотни первичных документов, и при истребовании 500 позиций штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ составит 280 тыс. рублей вместо 100 тыс. Срок представления - 10 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ), срок возражений на акт - один месяц (п. 6 ст. 100 НК РФ). Пропуск месячного срока лишает компанию возможности сформировать позицию до вынесения решения, и спор переходит в жалобу с уже зафиксированными выводами инспекции.

Расчёт применим к типовым требованиям. Конкретное истребование требует анализа объёма, относимости документов к проверяемому периоду и их фактического наличия у компании. Ошибка в оценке требования даёт штраф за каждый документ, который инспекция сочтёт непредставленным.

Во сколько раз вырастут штрафы для свидетелей и экспертов?

Сильнее всего законопроект повышает ответственность участников налогового контроля. Свидетелю за неявку или уклонение от явки без уважительных причин грозит 14 тыс. рублей вместо 1 тыс., за отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания - 42 тыс. рублей вместо 3 тыс. (ст. 128 НК РФ). Это рост в 14 раз, максимальный по законопроекту.

Для экспертов, переводчиков и специалистов штраф за отказ от участия в налоговой проверке или налоговом мониторинге растёт с 500 рублей до 7 тыс., за заведомо ложное заключение или перевод - с 5 тыс. до 14 тыс. рублей (ст. 129 НК РФ). Санкция за нарушение порядка владения и распоряжения имуществом, на которое наложен арест или приняты обеспечительные меры, повышается с 30 тыс. до 83 тыс. рублей (ст. 125 НК РФ).

Смысл изменения выходит за рамки суммы. Свидетелями инспекция вызывает действующих и бывших сотрудников компании и её контрагентов. При цене неявки в 1 тыс. рублей игнорирование повестки было распространённой тактикой; при 14 тыс. рублей за каждый вызов расчёт меняется, и инспекция получает предсказуемый доступ к показаниям.

Штрафы за нарушения налогового учёта и отчётности: новые размеры

Штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт вырастет с 10 тыс. до 30 тыс. рублей (п. 1 ст. 116 НК РФ). За грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного периода санкция повышается с 10 тыс. до 28 тыс. рублей, более одного периода - с 30 тыс. до 83 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Если нарушение повлекло занижение налоговой базы, штраф остаётся 20% неуплаченного налога, но минимум растёт с 40 тыс. до 111 тыс. рублей.

Дорожают и технические нарушения. Штраф за представление декларации на бумаге, когда обязателен электронный формат, вырастет с 200 до 560 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Управляющие товарищи инвестиционных товариществ за непредставление расчёта финансового результата заплатят 2 600 рублей вместо 1 тыс. за каждый месяц просрочки (п. 2 ст. 119 НК РФ), а за недостоверные сведения в расчёте - 105 тыс. рублей вместо 40 тыс., при умысле 210 тыс. вместо 80 тыс. (ст. 119.2 НК РФ).

Грубое нарушение правил учёта - состав с размытой границей. НК РФ относит к нему отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров и систематическое неправильное отражение операций (ст. 120 НК РФ). Инспекции применяют его к утрате документов при переезде, смене бухгалтера, сбое учётной системы. При минимуме 111 тыс. рублей восстановление документооборота дешевле санкции.

Новые составы: обособленные подразделения и цифровые платформы

Законопроект вводит два новых состава. Российская организация, не сообщившая в срок о создании обособленного подразделения, кроме филиалов и представительств, заплатит 121 тыс. рублей (новый п. 3.1 ст. 126 НК РФ). Оператор посреднической цифровой платформы за неисполнение поручения инспекции о приостановлении приёма заказов у продавца или обязанностей по налоговому контролю заплатит 100 тыс. рублей (новая ст. 129.17 НК РФ).

Первый состав закрывает пробел. Сообщить о создании подразделения нужно в течение месяца со дня создания (п. 2 ст. 23 НК РФ), но отдельной санкции именно за это в НК РФ не было: инспекции применяли ст. 126 или ст. 129.1 с их суммами в 200 и 5 тыс. рублей. Параллельно регионы смогут передавать налоговым органам сведения о неучтённых подразделениях на своей территории.

Риск недооценивают компании с распределённой структурой. Обособленное подразделение возникает при создании любого территориально обособленного места деятельности с оборудованными стационарными рабочими местами, независимо от упоминания в уставе. Склад, пункт выдачи заказов, монтажный участок на объекте заказчика, арендованный кабинет в другом городе - каждый объект требует сообщения. Штраф 121 тыс. рублей начисляется за каждое несообщённое подразделение, месячный срок течёт от фактического создания, и после его истечения добровольное сообщение от санкции уже не освобождает.

Правила выше описывают типовые ситуации. Квалификация объекта как обособленного подразделения зависит от характера рабочих мест, срока использования помещения и условий договора с заказчиком. Самостоятельная оценка без анализа этих обстоятельств ведёт либо к излишней постановке на учёт, либо к штрафу по каждому неучтённому объекту.

Что изменится для банков, КИК и международных групп компаний?

Для банков штрафы растут в 1,7-3,3 раза. Санкция за открытие счёта организации или ИП при отсутствии сведений об ИНН и постановке на учёт повышается с 20 тыс. до 66 тыс. рублей, за несообщение инспекции об открытии или закрытии счёта - с 40 тыс. до 132 тыс. рублей (ст. 132 НК РФ). За непредставление справок и выписок по счетам банк заплатит 56 тыс. рублей вместо 20 тыс. (ст. 135.1 НК РФ).

Растёт и фиксированная часть санкций за исполнение поручения клиента при действующем приостановлении операций: до 56 тыс. рублей по денежным счетам и до 34 тыс. рублей по счетам в драгоценных металлах вместо 20 тыс. (ст. 134 НК РФ). Нарушения с электронными денежными средствами подорожают с 10-40 тыс. до 26-105 тыс. рублей (ст. 135.2 НК РФ). Для организаций финансового рынка штраф за непредставление информации для автоматического обмена вырастет с 300 тыс. до 418 тыс. рублей, за непринятие мер по установлению налогового резидентства клиентов - с 50 тыс. до 85 тыс. рублей по каждому клиенту (ст. 129.7 и 129.8 НК РФ).

По международному блоку рост умереннее, 1,2-1,5 раза, но абсолютные суммы самые высокие в НК РФ. Штраф за непредставление уведомления о КИК вырастет с 500 тыс. до 754 тыс. рублей по каждой компании, уведомления об участии в иностранных организациях - с 50 тыс. до 104 тыс. рублей по каждой организации (ст. 129.6 НК РФ). За непредставление истребованных документов по КИК санкция повышается с 1 млн до 1,51 млн рублей (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).

Уведомление о КИК организации подают не позднее 20 марта года, следующего за годом признания дохода (п. 2 ст. 25.14 НК РФ), независимо от наличия прибыли. Штраф 754 тыс. рублей начисляется по каждой контролируемой компании, поэтому для группы из пяти структур пропуск срока означает 3,77 млн рублей санкций. Освобождения по уважительным причинам статья не предусматривает, последующая подача уведомления от ответственности не освобождает.

По контролируемым сделкам минимальный штраф за неуплату налога повышается с 500 тыс. до 580 тыс. рублей (ст. 129.3 НК РФ), за непредставление уведомления о таких сделках - с 100 тыс. до 120 тыс. рублей (ст. 129.4 НК РФ). Для участников международных групп штраф за уведомление об участии в группе растёт с 500 тыс. до 600 тыс. рублей (ст. 129.9 НК РФ), за страновой отчёт и за национальную и глобальную документацию - с 1 млн до 1,2 млн рублей (ст. 129.10 и 129.11 НК РФ).

Как подготовиться к повышению налоговых штрафов?

До 1 января 2027 года нарушения квалифицируются по действующим размерам санкций, поэтому выявить и устранить процедурные упущения дешевле сейчас. Базовая задача - закрыть обязанности, по которым штраф вырастет кратно: учёт подразделений, сообщение сведений в инспекцию, комплектность первичных документов и регистров.

Практический порядок действий укладывается в шесть шагов.

1. Инвентаризировать территориально обособленные места деятельности и сверить их с данными учёта в инспекциях.

2. Проверить, по каким подразделениям месячный срок сообщения пропущен, и подать сообщения до вступления поправок в силу.

3. Провести аудит комплектности первичных документов, счетов-фактур и регистров за непроверенные периоды.

4. Выстроить регламент работы с требованиями инспекции: кто получает, в какой срок, кто согласует объём.

5. Проверить подачу уведомлений о КИК, об участии в иностранных организациях и о контролируемых сделках.

6. Подготовить сотрудников к допросам: круг лиц, обстоятельства операций, подтверждающие документы.

Механизмы снижения ответственности законопроект не отменяет. При смягчающих обстоятельствах размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ), перечень обстоятельств открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ), срок давности привлечения составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ). При повышенных суммах разница между 111 тыс. и 55,5 тыс. рублей по одному составу оправдывает подготовку мотивированного ходатайства. Эти процедуры относятся к налоговой практике, обжалование решений инспекции - к ведению судебных дел.

Частые вопросы

1. С какой даты применяются новые размеры налоговых штрафов?

Новые размеры применяются с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования закона. Для штрафа оператора посреднической цифровой платформы по новой ст. 129.17 НК РФ установлен отдельный срок - девять месяцев со дня опубликования. До этих дат действуют текущие размеры. Законопроект № 617-9 внесён в Госдуму, итоговые даты определит принятый закон.

2. Распространятся ли повышенные штрафы на нарушения, совершённые до 2027 года?

Нет, нарушение квалифицируется по размеру штрафа, действовавшему на момент его совершения. Акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК РФ). Если закон снижает размер ответственности, он применяется к прошлым периодам (п. 3 ст. 5 НК РФ), но повышающие поправки под это исключение не попадают.

3. Меняются ли штрафы за неуплату налога по статье 122 НК РФ?

Нет, штраф за неуплату или неполную уплату налога остаётся 20% от неуплаченной суммы, при умысле - 40% (ст. 122 НК РФ). Законопроект не затрагивает и ответственность налогового агента за неудержание или неперечисление налога в размере 20% (ст. 123 НК РФ). Поправки касаются санкций в твёрдой сумме и минимальных порогов отдельных процентных штрафов.

4. Можно ли снизить налоговый штраф после его повышения?

Да, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Перечень обстоятельств не закрыт: налоговый орган или суд вправе признать таковыми самостоятельное исправление ошибки, отсутствие недоимки, тяжёлое финансовое положение, незначительность просрочки. Ходатайство подаётся с возражениями на акт и подтверждается документами.

5. Кто отвечает за непредставление документов - организация или её директор?

За налоговые правонарушения по главе 16 НК РФ отвечает организация, штраф взыскивается с неё. Одновременно за непредставление сведений налоговому органу предусмотрена административная ответственность должностных лиц от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает руководителя от административной.

Законопроект № 617-9 переводит процедурные нарушения из категории недорогих в ощутимые: штраф за документ растёт с 200 до 560 рублей, минимум по грубому нарушению учёта - до 111 тыс. рублей, неучтённое обособленное подразделение обойдётся в 121 тыс. рублей. Суммы в процентах от налога не меняются, поэтому основной эффект ложится на администрирование и дисциплину отчётности.

Ветров и партнёры сопровождают налоговые проверки и споры с инспекциями: оценивают законность требований о документах, готовят возражения на акты и жалобы в вышестоящий налоговый орган, ведут дела в арбитражных судах, выстраивают учёт обособленных подразделений.

01 октября 2026 года