Судебный акт: Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 1 августа 2022 года по делу № А66-9749/2021
Выводы суда:
1. К доходам иностранной организации от источников в РФ, по которым российские организации должны выступать налоговыми агентами и удерживать налог на прибыль, относятся доходы от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности.
2. Произведения дизайна на основании положений ст. 1259 ГК РФ являются объектами авторских прав и интеллектуальной собственностью, то есть относятся к объектам гражданских прав. Любой автор вправе передать исключительное право на свое произведение в полном объеме по договору об отчуждении исключительного права. Договор АО “Галерея вкусов”с болгарским контрагентом предусматривал условия об отчуждении исключительных прав на результаты дизайна в полном объеме навсегда, а не на определенное время, соответственно положения пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ на рассматриваемые выплаты не распространяются.
3. К правоотношениям сторон необходимо применить положения п. 2 ст. 309 НК РФ о том, что доходы, полученные иностранной компанией от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, не подлежат обложению в РФ.
4. Ссылки налогового органа на то, что перечень облагаемых по п. 1 ст. 309 НК РФ доходов не является закрытым, т.к. на основании пп. 10 п. 1 ст. 309 НК в РФ подлежат налогообложению иные аналогичные доходы, судом не приняты, поскольку доначисление изначально было произведено налоговым органом по пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ.
5. Поскольку общество не являлось налоговым агентом, обязанность по представлению налоговых расчетов по выплатам иностранному контрагенту у него также отсутствовала.
Комментарии:
1. В данной ситуации дело было разрешено на основании толкования норм российского налогового законодательства. Если бы ситуация с предоставлением авторских прав была иной и российской компании предоставили бы права пользования на результаты работ по дизайну на временной основе, к правоотношениям в полной мере были бы применимы нормы международного соглашения между РФ и Болгарией “Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество”, устанавливающие пониженное налогообложение выплат в размере 15%.
2. Нормы международного налогового соглашения с Болгарией в отношении налогообложения роялти являются не вполне типичными для международных соглашений. В частности, если бы контрагент российской компании был из США, Кипра, Великобритании, Германии, выплачиваемые ему доходы от предоставления прав использования авторских прав вообще не облагались бы в России на основании норм международных соглашений.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2020 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов