УСН без НДС 2026: кому доступно

С 1 января 2025 года упрощённая система налогообложения претерпела принципиальные изменения: плательщики УСН стали признаваться плательщиками НДС. Это перевернуло привычную логику «упрощёнки» как режима без НДС. Однако освобождение от НДС по-прежнему доступно — но уже не автоматически, а при соблюдении конкретных условий. В 2026 году эти правила продолжают действовать в полном объёме. Разберём, кто сохраняет право работать без НДС, как это подтвердить и какие ошибки обходятся дороже всего.

Почему УСН и НДС теперь существуют вместе

До 2025 года применение УСН автоматически освобождало от обязанностей плательщика НДС — это прямо следовало из пункта 2 статьи 346.11 НК РФ в прежней редакции. С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ изменил эту норму: упрощенцы признаются плательщиками НДС по общим правилам главы 21 НК РФ, если только не подпадают под освобождение.

Логика законодателя понятна: при существенном росте лимитов по УСН (доходы до 450 млн рублей в год, средняя численность до 130 человек) крупные упрощенцы должны участвовать в цепочке НДС наравне с плательщиками на ОСН. Малый бизнес с небольшой выручкой получил освобождение — но уже как специальную льготу, а не как автоматическое следствие режима.

В 2026 году эта конструкция сохраняется без изменений. Применение УСН само по себе не освобождает от НДС. Освобождение нужно получить отдельно — и удержать его в течение года.

Кто вправе не платить НДС на УСН в 2026 году

Основание: статья 145 НК РФ

Освобождение от НДС на УСН предоставляется по правилам статьи 145 НК РФ. Для упрощенцев установлен специальный порядок, отличающийся от общего режима.

Условие первое — размер доходов. Право на освобождение имеют организации и индивидуальные предприниматели на УСН, у которых сумма доходов за предшествующий налоговый период (календарный год) не превысила 60 миллионов рублей. Это следует из пункта 1 статьи 145 НК РФ в редакции, действующей с 2025 года.

Для тех, кто только переходит на УСН с 1 января 2026 года, лимит оценивается за 2025 год. Для тех, кто уже применял УСН в 2025 году, — за 2025 год по данным налогового учёта.

Условие второе — автоматический характер освобождения. В отличие от общего порядка по статье 145 НК РФ (где нужно направлять уведомление), для упрощенцев, чьи доходы не превысили 60 млн рублей, освобождение применяется автоматически — без подачи каких-либо заявлений. Это прямо предусмотрено абзацем 3 пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Условие третье — сохранение лимита в течение года. Если в 2026 году доходы налогоплательщика нарастающим итогом с 1 января превысят 60 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Кто подпадает под освобождение автоматически

Под автоматическое освобождение от НДС в 2026 году подпадают:

• организации на УСН, чьи доходы за 2025 год не превысили 60 млн рублей;
• индивидуальные предприниматели на УСН с аналогичным ограничением по доходам;
• вновь созданные организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году и перешедшие на УСН с момента регистрации — они освобождены от НДС автоматически с даты постановки на учёт до момента, когда их доходы превысят 60 млн рублей.

Объект налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы») на право освобождения от НДС не влияет.

Как считается лимит 60 млн рублей

Для целей освобождения от НДС учитываются доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть по кассовому методу. В расчёт включаются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (статья 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

Не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (займы, вклады в уставный капитал, целевое финансирование и т.д.), а также суммы НДС, предъявленные покупателям теми упрощенцами, которые НДС всё же платят.

Практически важный момент: если налогоплательщик совмещает УСН с патентной системой налогообложения (ПСН), для расчёта лимита суммируются доходы по обоим режимам. Это прямо следует из пункта 1 статьи 145 НК РФ и подтверждено разъяснениями ФНС России.

> Кейс из практики (Центральный ФО, I квартал 2026 года). ИП на УСН «доходы» занимался оптовой торговлей стройматериалами. Доходы за 2025 год составили 58,4 млн рублей — формально ниже лимита. Однако налоговый орган при камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2026 года установил, что ИП параллельно применял ПСН по розничной торговле, и доходы по патенту составили ещё 3,1 млн рублей. Совокупный доход — 61,5 млн рублей — превысил 60 млн. Освобождение от НДС признано неправомерным с 1 января 2026 года, доначислен НДС за весь I квартал. Ошибка обошлась предпринимателю в сумму НДС плюс пени — порядка 1,8 млн рублей с учётом ставки 20%.

Что означает «без НДС» на практике

Упрощенец, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ:

Не обязан:

• исчислять НДС с реализации;
• выставлять счета-фактуры с выделенным НДС;
• вести книгу продаж и книгу покупок;
• подавать декларацию по НДС (за исключением случаев, когда НДС возникает как у налогового агента).

Обязан:

• выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» — это требование пункта 5 статьи 168 НК РФ;
• не принимать «входной» НДС к вычету — он включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг (подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ);
• следить за соблюдением лимита доходов в течение года.

Отдельный случай — налоговый агент по НДС. Освобождение по статье 145 НК РФ не снимает с упрощенца обязанностей налогового агента. Если организация на УСН арендует федеральное или муниципальное имущество, приобретает товары у иностранного лица, не состоящего на учёте в России, или совершает иные операции, перечисленные в статье 161 НК РФ, — НДС нужно удержать и перечислить в бюджет независимо от освобождения.

Когда освобождение утрачивается и что делать

Освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором доходы нарастающим итогом с начала года превысили 60 млн рублей (пункт 5 статьи 145 НК РФ).

Пример расчёта. Организация на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году имела следующие доходы:

• январь — 8 млн руб.;
• февраль — 7 млн руб.;
• март — 9 млн руб.;
• апрель — 11 млн руб.;
• май — 10 млн руб.;
• июнь — 8 млн руб.;
• июль — 9 млн руб.

Нарастающий итог на конец июля: 8 + 7 + 9 + 11 + 10 + 8 + 9 = 62 млн рублей. Превышение произошло в июле. Значит, с 1 июля 2026 года организация обязана исчислять НДС.

С этого момента нужно:

1. Начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.
2. Выбрать ставку НДС: 20% (стандартная) или 5%/7% (пониженные ставки для упрощенцев, предусмотренные статьёй 164 НК РФ в редакции 2025 года).
3. Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС — встать на учёт не нужно (организация уже состоит на учёте), но необходимо начать вести книгу продаж и подавать декларации по НДС.

Уведомлять налоговый орган об утрате освобождения отдельным документом не требуется — факт превышения лимита фиксируется в декларации по НДС.

Пониженные ставки НДС для упрощенцев: 5% и 7%

Упрощенцы, утратившие право на освобождение (или изначально не имеющие его), вправе применять пониженные ставки НДС — 5% или 7% — вместо стандартных 20% и 10%. Это предусмотрено статьёй 164 НК РФ.

Ставка 5% применяется, если доходы налогоплательщика за предшествующий год не превысили 250 млн рублей (с учётом индексации).

Ставка 7% применяется при доходах от 250 до 450 млн рублей.

Важное ограничение: при выборе пониженной ставки налогоплательщик не вправе принимать «входной» НДС к вычету. Это прямо установлено пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Входной НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг — так же, как при освобождении по статье 145 НК РФ.

Пониженная ставка применяется не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), то есть минимум 3 года. Отказаться от неё досрочно нельзя.

> Кейс из практики (Приволжский ФО, IV квартал 2025 года — I квартал 2026 года). Производственная компания на УСН «доходы минус расходы» с выручкой 180 млн рублей за 2025 год перешла на уплату НДС по ставке 5% с 1 января 2026 года. В I квартале 2026 года компания приобрела оборудование с НДС на сумму 12 млн рублей (в том числе НДС 2 млн рублей). Бухгалтер попытался принять 2 млн рублей к вычету, ссылаясь на общие нормы статьи 171 НК РФ. Налоговый орган в ходе камеральной проверки декларации по НДС отказал в вычете: при применении ставки 5% право на вычет входного НДС не возникает. Компании пришлось скорректировать декларацию, доплатить НДС и пени. Ошибка была допущена из-за механического переноса логики ОСН на режим пониженной ставки.

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка 1. Не учитывать доходы по ПСН при расчёте лимита. Последствие: неправомерное применение освобождения, доначисление НДС за весь период. Решение: суммировать доходы по всем применяемым режимам.

Ошибка 2. Выставлять счета-фактуры без пометки «Без налога (НДС)». Последствие: покупатель может попытаться принять НДС к вычету, что повлечёт претензии к нему, а косвенно — и к поставщику. Решение: настроить шаблоны документов в учётной системе.

Ошибка 3. Принимать входной НДС к вычету при применении ставки 5% или 7%. Последствие: отказ в вычете, доначисление НДС, пени. Решение: включать входной НДС в стоимость приобретённых активов.

Ошибка 4. Не отслеживать превышение лимита в течение года. Последствие: НДС не начислялся в месяце превышения и далее, что влечёт доначисление, штраф по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы) и пени. Решение: ежемесячный мониторинг нарастающего итога доходов.

Ошибка 5. Считать, что освобождение по статье 145 НК РФ снимает обязанности налогового агента. Последствие: неудержание и неперечисление НДС как налоговым агентом, штраф по статье 123 НК РФ. Решение: разграничивать собственные операции и агентские.

Ошибка 6. Не учитывать, что пониженная ставка применяется минимум 3 года. Последствие: попытка перейти на ставку 20% с правом на вычет раньше срока — отказ налогового органа. Решение: принимать решение о выборе ставки взвешенно, с расчётом на перспективу.

Как выбрать оптимальную стратегию: алгоритм для бухгалтера и юриста

Шаг 1. Определите доходы за предшествующий год по всем применяемым режимам.

Шаг 2. Если доходы ≤ 60 млн рублей — освобождение применяется автоматически. Никаких уведомлений подавать не нужно. Выставляйте счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)».

Шаг 3. Если доходы > 60 млн рублей, но ≤ 250 млн рублей — вы обязаны платить НДС. Выбор: стандартные ставки (20%/10%) с правом на вычет или пониженная ставка 5% без права на вычет. Сравните суммы входного НДС и налоговую нагрузку при каждом варианте.

Шаг 4. Если доходы > 250 млн рублей, но ≤ 450 млн рублей — аналогичный выбор, но пониженная ставка составит 7%.

Шаг 5. Ежемесячно контролируйте нарастающий итог доходов. При приближении к лимиту 60 млн рублей — готовьтесь к переходу на НДС: настройте учётную систему, предупредите покупателей об изменении условий выставления счетов-фактур.

Шаг 6. Если в течение года доходы превысили лимит — с 1-го числа месяца превышения начисляйте НДС, ведите книгу продаж, подавайте декларации. Уведомлять ИФНС отдельно не нужно.

Взаимодействие с контрагентами: что важно согласовать

Освобождение от НДС влияет на отношения с покупателями и поставщиками.

Покупатели. Если ваш покупатель — плательщик НДС на ОСН, он не получит вычет по вашим счетам-фактурам (поскольку НДС в них не выделен). Это снижает привлекательность работы с вами для крупных контрагентов. Решение: либо предложить скидку, компенсирующую потерю вычета, либо сосредоточиться на работе с конечными потребителями (физическими лицами, бюджетными организациями, малым бизнесом на спецрежимах).

Поставщики. Входной НДС от поставщиков при освобождении по статье 145 НК РФ к вычету не принимается — он увеличивает стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Это нужно учитывать при ценообразовании.

Договоры. Если в 2025 году договор заключался без НДС (в период освобождения), а в 2026 году освобождение утрачено — цена договора не меняется автоматически. Нужно либо заключить дополнительное соглашение об изменении цены, либо исчислять НДС «сверху» (что уменьшит вашу выручку). Этот вопрос необходимо урегулировать заблаговременно.

Краткая сводная таблица

Доходы за предшествующий год	Статус по НДС в 2026 году	Ставка НДС	Право на вычет входного НДС
До 60 млн руб.	Освобождение (автоматически)	—	Нет
60–250 млн руб.	Плательщик НДС	5% или 20%/10%	Только при ставке 20%/10%
250–450 млн руб.	Плательщик НДС	7% или 20%/10%	Только при ставке 20%/10%
Свыше 450 млн руб.	УСН недоступен	—	—

Итог

УСН без НДС в 2026 году — это не автоматическое свойство режима, а льгота, которая предоставляется при соблюдении лимита доходов в 60 млн рублей. Она применяется без уведомления, но требует постоянного контроля: превышение лимита в любом месяце года немедленно влечёт обязанность исчислять НДС. Совмещение с ПСН, агентские операции, выбор ставки при утрате освобождения — каждый из этих вопросов требует отдельного анализа. Ошибки здесь дорогостоящие: доначисление НДС, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы — стандартные последствия неправильной квалификации.

Если вы не уверены в правильности применяемого порядка или хотите проверить учётную политику на соответствие актуальным требованиям — обратитесь за консультацией к специалисту по налоговому праву.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 29.05.2026