Налог при продаже акций 2026

Что нужно знать о налоге с продажи акций в 2026 году

Продажа акций — это доход. Доход физического лица облагается НДФЛ, доход организации — налогом на прибыль. Звучит просто, но на практике расчёт налога с продажи акций зависит от десятка переменных: кто продаёт, какие акции, как долго держал, на каком рынке обращаются бумаги, есть ли льготы. Разберём всё по порядку — с актуальными ставками 2026 года, формулами расчёта и типичными ошибками, которые обходятся дорого.

Кто платит налог с продажи акций

Физические лица — резиденты РФ платят НДФЛ. Нерезиденты — тоже НДФЛ, но по другим ставкам и без большинства льгот.

Организации — платят налог на прибыль по общим правилам главы 25 НК РФ. Доход от продажи акций включается в налоговую базу, расходы на приобретение уменьшают её.

ИП — если акции приобретены в рамках предпринимательской деятельности, применяется режим налогообложения ИП. Если нет — как у обычного физического лица.

Статья сосредоточена на НДФЛ для физических лиц: это самый распространённый случай и самый богатый на нюансы.

Ставки НДФЛ с продажи акций в 2026 году

С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. В 2026 году она сохраняется в том же виде. Ставки для налоговых резидентов РФ:

Совокупный доход за год	Ставка НДФЛ
До 2 400 000 руб.	13%
От 2 400 001 до 5 000 000 руб.	15%
От 5 000 001 до 20 000 000 руб.	18%
От 20 000 001 до 50 000 000 руб.	20%
Свыше 50 000 000 руб.	22%

Важно: прогрессия применяется к совокупной налоговой базе. Доходы от продажи ценных бумаг формируют отдельную налоговую базу (статья 214.1 НК РФ), которая суммируется с другими базами при определении применяемой ставки.

Для нерезидентов ставка составляет 30% — без права на вычеты и льготы (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Исключение: если международный договор об избежании двойного налогообложения предусматривает иное.

Как рассчитывается налоговая база

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется по статье 214.1 НК РФ.

Формула:

> Налоговая база = Доходы от продажи − Расходы на приобретение и хранение

Доходы — это цена продажи акций. Если акции проданы по цене ниже рыночной (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке — ниже минимальной цены торгов), налоговая база считается исходя из рыночной цены (пункт 5 статьи 214.1 НК РФ).

Расходы, которые уменьшают базу:

• цена приобретения акций (по договору, по цене размещения при IPO, по рыночной цене на дату получения в дар или наследство — с нюансами);
• комиссии брокера и депозитария;
• биржевые сборы;
• расходы на ведение счёта (если прямо связаны с операциями);
• проценты по займам, привлечённым для покупки ценных бумаг (в пределах ставки рефинансирования × 1,1).

Метод учёта расходов — ФИФО (первым пришёл — первым ушёл). Это значит: при продаже акций одного эмитента сначала списываются расходы на самые ранние покупки.

Пример расчёта налога

Инвестор купил 1 000 акций компании «А» в феврале 2024 года по 500 руб. за штуку (итого 500 000 руб.) и ещё 500 акций в сентябре 2024 года по 700 руб. (итого 350 000 руб.). В марте 2026 года продал 1 200 акций по 900 руб. за штуку.

Доход: 1 200 × 900 = 1 080 000 руб.

Расходы по методу ФИФО:

• 1 000 акций × 500 руб. = 500 000 руб.
• 200 акций × 700 руб. = 140 000 руб.
• Итого расходы: 640 000 руб.

Налоговая база: 1 080 000 − 640 000 = 440 000 руб.

НДФЛ: 440 000 × 13% = 57 200 руб. (база не превышает 2 400 000 руб., ставка 13%).

Льготы: когда налог не платится

Льгота за долгосрочное владение (статья 219.1 НК РФ)

Если акции российских эмитентов находились в собственности более 5 лет и приобретены после 1 января 2014 года — доход от их продажи освобождается от НДФЛ. Максимальный размер освобождения: 50 млн рублей в год (с 2025 года лимит увеличен с 3 млн до 50 млн руб. в год — пункт 2 статьи 219.1 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024).

Условия для применения льготы:

• акции российской организации или иностранной организации, зарегистрированной в государстве — члене ЕАЭС;
• акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг или обращаются, но относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
• непрерывный срок владения — более 5 лет.

Для акций, обращающихся на организованном рынке, применяется инвестиционный налоговый вычет типа «Б» (ИИС) или вычет по сроку владения — но уже по иным правилам (статья 219.1 НК РФ, пункт 1).

Инвестиционный налоговый вычет по сроку владения (статья 219.1 НК РФ, пункт 1)

Для акций, обращающихся на организованном рынке и находившихся в собственности более 3 лет, предоставляется вычет в размере:

> 3 000 000 руб. × количество полных лет владения

Вычет предоставляется при продаже через брокера (налоговый агент) или при подаче декларации. Если акции держались разное количество лет, применяется средневзвешенный расчёт.

ИИС типа «Б» (до 2024 года) и ИИС-3 (с 2024 года)

Доходы по операциям на ИИС типа «Б» (открытым до 31.12.2023) освобождаются от НДФЛ при закрытии счёта после 3 лет. ИИС-3, введённые с 2024 года, предусматривают освобождение от НДФЛ при сроке владения от 5 лет (с постепенным снижением до 10 лет к 2031 году).

Кто удерживает налог: брокер или сам инвестор

Если акции проданы через российского брокера — брокер является налоговым агентом (статья 226.1 НК РФ). Он рассчитывает и удерживает НДФЛ при выплате дохода или по итогам года. Инвестор в большинстве случаев не подаёт декларацию самостоятельно.

Если акции проданы:

• через иностранного брокера;
• напрямую (по договору купли-продажи между физическими лицами или с организацией, не являющейся налоговым агентом);
• в рамках наследования или дарения с последующей продажей —

инвестор обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.

Срок подачи декларации: до 30 апреля года, следующего за годом продажи. Срок уплаты налога: до 15 июля того же года.

За продажу акций в 2025 году декларацию нужно подать до 30 апреля 2026 года, налог уплатить до 15 июля 2026 года.

Из практики: в конце 2024 года к нам обратился клиент — физическое лицо, продавшее пакет акций через иностранного брокера. Брокер налог не удержал, клиент полагал, что декларировать доход не нужно. По итогам камеральной проверки ИФНС доначислила НДФЛ около 4,8 млн рублей, пени и штраф 20% за неуплату. Мы оспорили расчёт налоговой базы: инспекция не учла документально подтверждённые расходы на приобретение акций и брокерские комиссии. После представления полного пакета документов (брокерские отчёты, договор, платёжные поручения) налоговая база была пересчитана, доначисление снижено до 1,1 млн рублей. Штраф удалось снизить вдвое через ходатайство о смягчающих обстоятельствах — клиент впервые допустил нарушение и добровольно представил уточнённую декларацию до вынесения решения.

Убытки: как они уменьшают налог

Убыток от продажи акций (расходы превысили доходы) не пропадает.

Сальдирование внутри года: убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшают прибыль по таким же операциям. Убытки по необращающимся бумагам — только прибыль по необращающимся. Между этими двумя категориями сальдирование не допускается (пункт 15 статьи 214.1 НК РФ).

Перенос убытков на будущее: убытки по обращающимся ценным бумагам переносятся на следующие 10 лет (статья 220.1 НК РФ). Для переноса необходимо подать декларацию за убыточный год — даже если налог к уплате равен нулю.

Пример: в 2024 году инвестор получил убыток 500 000 руб. по акциям. В 2025 году — прибыль 800 000 руб. При переносе убытка налоговая база 2025 года составит 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. вместо 104 000 руб.

Акции, полученные в дар или по наследству

Наследование: при получении акций по наследству НДФЛ не уплачивается (статья 217 НК РФ, пункт 18). При последующей продаже расходы на приобретение определяются как рыночная стоимость акций на дату смерти наследодателя. Срок владения для льготы по долгосрочному владению считается с даты открытия наследства.

Дарение: если акции получены в дар от близкого родственника (супруг, родители, дети, братья, сёстры, дедушки, бабушки, внуки) — НДФЛ при получении не уплачивается (статья 217 НК РФ, пункт 18.1). При продаже расходами признаётся рыночная стоимость акций на дату дарения только если даритель уплатил НДФЛ с дохода в виде дара. Если даритель — физическое лицо (близкий родственник), НДФЛ не уплачивался, и расходы у одаряемого при продаже равны нулю. Это ловушка, в которую попадают многие.

Акции российских компаний: специальные правила 2026 года

С 2025 года введены дополнительные условия для применения льготы по долгосрочному владению акциями, не обращающимися на организованном рынке:

• организация-эмитент не должна являться офшорной компанией;
• доля недвижимого имущества в активах эмитента не должна превышать 50% (иначе — специальные правила налогообложения, аналогичные продаже недвижимости через компанию).

Последнее условие критично для холдингов с активами в виде недвижимости: льгота по 5-летнему владению может не применяться, если основные активы эмитента — объекты недвижимости.

Акции иностранных компаний

Доходы от продажи акций иностранных эмитентов облагаются НДФЛ по общим правилам статьи 214.1 НК РФ. Дополнительно:

• если иностранный брокер удержал налог у источника — он засчитывается в счёт российского НДФЛ при наличии действующего соглашения об избежании двойного налогообложения;
• если соглашения нет или оно приостановлено (как с рядом недружественных государств) — налог уплачивается дважды;
• расходы подтверждаются документами на иностранном языке с нотариально заверенным переводом или апостилем.

Акции, заблокированные у иностранных депозитариев, — отдельная история. Доход возникает в момент фактической продажи, а не блокировки. Пока акции заблокированы и не проданы — налоговых последствий нет.

Из практики: весной 2025 года мы сопровождали клиента в споре с ИФНС по вопросу налогообложения дохода от продажи акций иностранной компании. Инспекция настаивала на включении в налоговую базу полной суммы поступлений на счёт — без учёта расходов на приобретение, поскольку документы были на английском языке без перевода. Мы подготовили нотариально заверенные переводы брокерских отчётов, договора на брокерское обслуживание и подтверждений платежей. Налоговая база была уменьшена на 7,3 млн рублей документально подтверждённых расходов. Итоговый НДФЛ снизился с 2,6 млн до 890 тыс. рублей.

Типичные ошибки при уплате налога с продажи акций

1. Не учитывают расходы на приобретение. Особенно часто — при продаже акций, полученных при IPO, через несколько лет. Документы не сохранены, брокер сменился. Расходы нужно подтверждать: запрашивайте архивные отчёты у брокера заблаговременно.

2. Не переносят убытки. Не подают декларацию за убыточный год, теряют право на перенос. Убыток «сгорает» через 10 лет — но только если он зафиксирован в декларации.

3. Путают категории ценных бумаг. Сальдируют убытки по необращающимся акциям с прибылью по обращающимся — это прямое нарушение пункта 15 статьи 214.1 НК РФ.

4. Не проверяют, применил ли брокер льготу. Брокер применяет вычет по сроку владения автоматически — но может ошибиться. Проверяйте справку 2-НДФЛ и налоговый расчёт брокера.

5. Игнорируют иностранные счета. Продажа акций через иностранного брокера — обязанность самостоятельно декларировать доход. Незнание не освобождает от штрафа 20% (статья 122 НК РФ) и пеней.

6. Неверно считают срок владения при дроблении позиции. При частичной продаже акций одного эмитента срок считается по методу ФИФО — для каждого лота отдельно.

7. Не учитывают ограничение льготы при недвижимости в активах. Продают акции компании, 60% активов которой — недвижимость, рассчитывая на льготу по 5-летнему владению. Льгота не применяется.

Как уменьшить налог законно

1. Держите акции более 3 лет (для обращающихся) или более 5 лет (для необращающихся) — получите вычет или полное освобождение.

1. Используйте ИИС-3. Доходы на счёте освобождаются от НДФЛ при соблюдении срока. Максимальный взнос — 30 млн рублей в год (с 2024 года).

1. Фиксируйте убытки в конце года. Если есть убыточные позиции — продайте их до 31 декабря, зафиксируйте убыток, уменьшите налоговую базу. При желании — откупите те же акции в январе следующего года.

1. Переносите убытки. Подавайте декларацию даже за убыточные годы — это сохраняет право на перенос.

1. Документируйте все расходы. Храните брокерские отчёты, договоры, платёжные документы. При смене брокера — запрашивайте архив.

1. Проверяйте применение льгот брокером. Брокер может не применить вычет автоматически — тогда подайте декларацию самостоятельно и верните переплату.

Порядок уплаты: пошаговый алгоритм

Если продаёте через российского брокера:

1. Брокер рассчитывает налог и удерживает его при выплате дохода или в конце года.
2. Проверьте справку 2-НДФЛ от брокера — убедитесь, что вычеты применены верно.
3. Если брокер не смог удержать налог (недостаточно средств на счёте) — он уведомит ИФНС, и вы получите уведомление на уплату.

Если продаёте самостоятельно или через иностранного брокера:

1. Соберите документы: договор, платёжные документы, брокерские отчёты.
2. Рассчитайте налоговую базу: доходы минус расходы.
3. Подайте декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика — до 30 апреля следующего года.
4. Уплатите налог — до 15 июля следующего года.

Ответственность за неуплату

• Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ). При умысле — 40%.
• Пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ). С 31-го дня просрочки для организаций — 1/150 ставки.
• Штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. и не более 30% (статья 119 НК РФ).

Срок давности привлечения к ответственности — 3 года с момента окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение (статья 113 НК РФ).

Когда нужна помощь юриста

Стандартные ситуации — продажа через российского брокера, небольшие суммы — налогоплательщик решает самостоятельно. Юрист нужен, когда:

• сумма сделки значительная, и цена ошибки высока;
• акции получены в наследство или дар, и неясно, как считать расходы;
• продажа через иностранного брокера, особенно из «недружественного» государства;
• ИФНС прислала требование или акт камеральной проверки;
• нужно оспорить расчёт налоговой базы, сделанный инспекцией;
• планируется продажа крупного пакета акций — нужна предварительная структуризация сделки для минимизации налоговых последствий.

Налоговые споры по операциям с ценными бумагами — специфическая область. Инспекторы нередко не учитывают расходы, неверно применяют метод ФИФО, игнорируют право на льготы. Грамотно составленные возражения или жалоба в УФНС позволяют снизить доначисление в разы.

Профиль автора

Дата публикации: 16.05.2026