Процент НДФЛ 2026: 13/15/18/20/22%

С 1 января 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала НДФЛ. В 2026 году она применяется в полном объёме: пять ставок — 13, 15, 18, 20 и 22 процента — в зависимости от суммы годового дохода. Это самое масштабное изменение в налогообложении физических лиц за последние два десятилетия. Разбираем, кому какая ставка применяется, как считать налог и что изменилось на практике.

Пять ставок НДФЛ: кому и сколько

Прогрессивная шкала НДФЛ закреплена в статье 224 НК РФ в редакции, действующей с 2025 года. Ставка зависит от совокупного годового дохода физического лица по конкретной налоговой базе.

Таблица ставок НДФЛ 2026 для основной налоговой базы (зарплата, вознаграждения, аренда и большинство других доходов)

Годовой доход	Ставка НДФЛ
До 2 400 000 ₽	13%
От 2 400 001 до 5 000 000 ₽	15% с суммы превышения
От 5 000 001 до 20 000 000 ₽	18% с суммы превышения
От 20 000 001 до 50 000 000 ₽	20% с суммы превышения
Свыше 50 000 000 ₽	22% с суммы превышения

Важно: ставка применяется не ко всему доходу, а к превышению над пороговым значением. Это классическая прогрессивная шкала, а не «плоская» замена.

Пример расчёта. Годовой доход сотрудника — 7 000 000 ₽.

• С первых 2 400 000 ₽ → 13% = 312 000 ₽
• С суммы от 2 400 001 до 5 000 000 ₽ (то есть с 2 600 000 ₽) → 15% = 390 000 ₽
• С суммы от 5 000 001 до 7 000 000 ₽ (то есть с 2 000 000 ₽) → 18% = 360 000 ₽
• Итого НДФЛ: 1 062 000 ₽

Отдельные налоговые базы: особые правила

Не все доходы облагаются по основной шкале. Статья 224 НК РФ выделяет несколько специальных налоговых баз, для которых действуют собственные ставки.

Дивиденды

С 2025 года дивиденды облагаются по той же прогрессивной шкале, что и основная база: 13% до 2 400 000 ₽ и 15% с превышения. Однако налоговая база по дивидендам считается отдельно от основной базы — они не суммируются между собой для определения ставки.

Доходы от продажи имущества и ценных бумаг

Доходы от продажи имущества (недвижимость, транспорт, иное имущество), а также от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами образуют самостоятельные налоговые базы. Прогрессивная шкала применяется к каждой из них отдельно.

Доходы нерезидентов

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка НДФЛ по большинству доходов от источников в России составляет 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Исключения: дивиденды от российских организаций — 15%, доходы высококвалифицированных специалистов — по прогрессивной шкале.

Выигрыши, призы, материальная выгода

Ставка 35% сохраняется для выигрышей в лотереях и конкурсах (в части превышения 4 000 ₽), а также для материальной выгоды от экономии на процентах по займам (статья 224 НК РФ).

Что изменилось с 2025 года: сравнение со старой шкалой

До 2025 года в России действовала фактически плоская шкала НДФЛ: 13% для большинства доходов резидентов и 15% для доходов свыше 5 000 000 ₽ в год (введена с 2021 года). Реформа 2025 года принципиально изменила подход.

Ключевые изменения:

1. Пять ставок вместо двух. Добавлены ставки 18, 20 и 22 процента для высоких доходов.
2. Снижен порог первой ступени. Ставка 15% теперь применяется с 2 400 000 ₽ в год (200 000 ₽ в месяц), а не с 5 000 000 ₽.
3. Раздельный учёт налоговых баз. Дивиденды, доходы от продажи имущества, доходы от ценных бумаг — каждая база считается отдельно.
4. Повышенные ставки для сверхдоходов. Доходы свыше 50 000 000 ₽ в год облагаются по ставке 22%.

Кого затронули изменения в первую очередь:

• Топ-менеджеры с годовым доходом от 2 400 000 ₽
• Предприниматели, получающие доход как физические лица
• Инвесторы с доходом от ценных бумаг и дивидендами
• Собственники бизнеса, выплачивающие себе крупные дивиденды

Как работодатель считает и удерживает НДФЛ

Работодатель выступает налоговым агентом (статья 226 НК РФ). Он обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ при каждой выплате дохода.

Порядок расчёта нарастающим итогом:

Налоговый агент ведёт учёт совокупного дохода сотрудника с начала года нарастающим итогом. При каждой выплате он определяет, в какой «ступени» шкалы находится накопленный доход, и удерживает соответствующую сумму.

Пример. Оклад сотрудника — 250 000 ₽ в месяц (3 000 000 ₽ в год).

К августу накопленный доход составит 2 000 000 ₽ — ставка 13%. В сентябре накопленный доход достигнет 2 250 000 ₽ — всё ещё 13%. В октябре накопленный доход составит 2 500 000 ₽ — превышение над 2 400 000 ₽ составит 100 000 ₽, с которых удерживается 15%.

Таким образом, в октябре работодатель удержит:

• 13% с 150 000 ₽ (часть оклада до порога) = 19 500 ₽
• 15% с 100 000 ₽ (часть оклада сверх порога) = 15 000 ₽
• Итого: 34 500 ₽

Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом (статья 226 НК РФ, в редакции с 2024 года):

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число месяца → перечислить до 28 числа того же месяца
• НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца → перечислить до 5 числа следующего месяца
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря → перечислить не позднее последнего рабочего дня декабря

Кейс из практики № 1

В начале 2026 года к нам обратился руководитель производственной компании из Центрального федерального округа: бухгалтерия неверно применяла шкалу НДФЛ в течение всего 2025 года, суммируя основную базу и базу по дивидендам при определении ставки. В результате с дивидендных выплат удерживалось 18–20% вместо 13–15%. Переплата НДФЛ за год составила около 1,1 млн рублей. Мы подготовили уточнённые расчёты, обосновали раздельный учёт налоговых баз со ссылкой на пункт 2.1 статьи 210 НК РФ и сопроводили заявление о возврате излишне удержанного налога. Налоговый орган вернул переплату в полном объёме в течение месяца.

Налоговые вычеты: как уменьшить НДФЛ

Прогрессивная шкала не отменяет право на налоговые вычеты. Вычеты уменьшают налоговую базу, то есть сумму дохода, с которой считается налог.

Основные виды вычетов (глава 23 НК РФ):

Стандартные вычеты (статья 218 НК РФ):

• На первого и второго ребёнка — 1 400 ₽ в месяц на каждого
• На третьего и последующих детей — 3 000 ₽ в месяц
• На ребёнка-инвалида — 12 000 ₽ (родителям) или 6 000 ₽ (опекунам)
• Применяются до достижения дохода 450 000 ₽ с начала года (лимит повышен с 2025 года)

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ):

• Лечение и медикаменты — до 150 000 ₽ в год (совокупно с обучением и другими социальными расходами)
• Обучение детей — до 110 000 ₽ на каждого ребёнка
• Взносы на НПО и добровольное страхование жизни — в пределах 150 000 ₽

Имущественные вычеты (статья 220 НК РФ):

• При покупке жилья — до 2 000 000 ₽ (возврат до 260 000 ₽)
• По процентам ипотеки — до 3 000 000 ₽ (возврат до 390 000 ₽)

Инвестиционные вычеты (статья 219.1 НК РФ):

• По ИИС типа А — до 400 000 ₽ в год (возврат до 52 000 ₽)
• По ИИС типа Б — освобождение дохода от налога при закрытии счёта

Важно: при прогрессивной шкале вычеты становятся ценнее для тех, кто находится в высоких ступенях. Рубль вычета при ставке 18% экономит 18 копеек налога, а при ставке 13% — только 13.

НДФЛ для ИП и самозанятых

Индивидуальные предприниматели на ОСН

ИП на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ с предпринимательских доходов по той же прогрессивной шкале (13–22%). Доходы от предпринимательской деятельности образуют самостоятельную налоговую базу.

ИП вправе применять профессиональный налоговый вычет (статья 221 НК РФ) — в размере фактически понесённых и документально подтверждённых расходов или в размере 20% от суммы доходов (если расходы не подтверждены).

Авансовые платежи по НДФЛ ИП уплачивает ежеквартально: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Окончательный расчёт — до 15 июля следующего года.

Самозанятые (НПД)

Самозанятые не платят НДФЛ. Они применяют налог на профессиональный доход:

• 4% с доходов от физических лиц
• 6% с доходов от юридических лиц и ИП

Лимит дохода для НПД — 2 400 000 ₽ в год. При превышении лимита самозанятый теряет право на НПД и обязан перейти на другой режим.

ИП на УСН

ИП на упрощённой системе не платят НДФЛ с предпринимательских доходов. Вместо этого применяется налог по ставке 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы). Однако НДФЛ уплачивается с доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, с продажи личного имущества).

Декларирование: кто обязан подать 3-НДФЛ

Обязанность подать декларацию 3-НДФЛ возникает в случаях, когда налог не был удержан налоговым агентом или когда налогоплательщик хочет получить вычет.

Обязаны подать декларацию:

• ИП на ОСН
• Физические лица, получившие доход от продажи имущества (если не применяется освобождение)
• Физические лица, получившие доход из-за рубежа
• Физические лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ
• Нотариусы, адвокаты, иные лица с частной практикой

Срок подачи декларации: до 30 апреля года, следующего за отчётным. За 2025 год — до 30 апреля 2026 года.

Срок уплаты налога по декларации: до 15 июля года, следующего за отчётным.

Для получения вычетов декларацию можно подать в любое время в течение трёх лет после окончания налогового периода. Срок давности по вычетам — три года.

Кейс из практики № 2

Осенью 2025 года к нам обратился частный инвестор из Сибирского федерального округа: налоговый брокер (иностранный) не удержал НДФЛ с дохода от продажи иностранных ценных бумаг за 2024 год, общая сумма дохода составила около 8 млн рублей. Инвестор не знал об обязанности самостоятельно задекларировать этот доход и подать 3-НДФЛ. Налоговая инспекция выявила незадекларированный доход и выставила требование с доначислением налога, пени и штрафом по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы). Мы подготовили уточнённую декларацию, рассчитали налог с применением прогрессивной шкалы по базе ценных бумаг отдельно от основной базы, заявили документально подтверждённые расходы на приобретение бумаг. В результате налоговая база снизилась с 8 до 3,2 млн рублей, штраф был оспорен в части — суд признал смягчающие обстоятельства (первичное нарушение, добровольная уплата до вынесения решения) и снизил его в четыре раза.

Типичные ошибки при расчёте НДФЛ в 2026 году

На практике мы фиксируем несколько устойчивых ошибок, которые допускают как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики.

Ошибка 1: Суммирование разных налоговых баз. Основная база, база по дивидендам, база по ценным бумагам — каждая считается отдельно. Нельзя складывать зарплату и дивиденды для определения ставки.

Ошибка 2: Применение ставки ко всей сумме дохода. Ставка 15% (или 18%, 20%, 22%) применяется только к сумме превышения над пороговым значением, а не ко всему доходу.

Ошибка 3: Игнорирование вычетов при высоких доходах. При ставке 18–22% каждый рубль вычета даёт существенную экономию. Многие налогоплательщики с высокими доходами не используют доступные вычеты.

Ошибка 4: Неверный учёт доходов нескольких работодателей. Если физическое лицо работает у нескольких налоговых агентов, каждый из них ведёт учёт нарастающим итогом самостоятельно. По итогам года налоговый орган пересчитывает совокупный доход и может выставить доплату.

Ошибка 5: Несвоевременная подача 3-НДФЛ. Штраф за непредставление декларации в срок — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% (статья 119 НК РФ).

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Для налогоплательщиков:

• Неуплата или неполная уплата налога — штраф 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ), при умысле — 40%
• Непредставление декларации — штраф 5% в месяц, от 1 000 ₽ до 30% от суммы налога (статья 119 НК РФ)
• Пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ)

Для налоговых агентов (работодателей):

• Неудержание или неперечисление НДФЛ — штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию (статья 123 НК РФ)
• Непредставление расчёта 6-НДФЛ — 1 000 ₽ за каждый полный и неполный месяц просрочки (статья 126 НК РФ)
• Представление недостоверных сведений — 500 ₽ за каждый документ (статья 126.1 НК РФ)

Краткий итог: что нужно знать о проценте НДФЛ в 2026 году

Пять ставок НДФЛ — 13, 15, 18, 20 и 22 процента — применяются с 2025 года и в полной мере действуют в 2026 году. Ставка зависит от суммы дохода в рамках конкретной налоговой базы: основной, дивидендной, по ценным бумагам и так далее. Базы считаются раздельно. Ставка применяется к превышению над пороговым значением, а не ко всему доходу.

Для большинства наёмных работников с доходом до 200 000 ₽ в месяц ничего не изменилось — ставка остаётся 13%. Изменения ощутили те, чей годовой доход превышает 2 400 000 ₽.

Если у вас возникли вопросы о расчёте НДФЛ, применении вычетов, декларировании дохода или о том, как оспорить доначисление налога, — обратитесь за консультацией к налоговому юристу. Ошибки в расчёте НДФЛ обходятся дороже, чем своевременная профессиональная помощь.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 05.05.2026