НДФЛ за 1 квартал 2026

Что изменилось в НДФЛ с 2025–2026 года: отправная точка

С 1 января 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала НДФЛ. Изменения внесены Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 и затрагивают всех налоговых агентов — работодателей, заказчиков по ГПД, а также физических лиц, самостоятельно исчисляющих налог.

Первый квартал 2026 года — это первый отчётный период, в котором новая шкала применяется в полном объёме и уже накоплена практика её применения. Разбираем, как правильно рассчитать НДФЛ за январь–март 2026 года, в какие сроки его уплатить и какие ошибки уже выявляет ФНС при камеральных проверках.

Актуальные ставки НДФЛ в 2026 году

С 2025 года шкала НДФЛ для резидентов РФ по доходам от трудовой деятельности, ГПД и большинству иных источников выглядит следующим образом:

Для доходов от дивидендов, продажи имущества, выигрышей и ряда иных источников применяются отдельные ставки — 13% и 15% в зависимости от суммы дохода. Нерезиденты в общем случае платят 30%, однако для отдельных категорий (высококвалифицированные специалисты, участники госпрограммы переселения и др.) предусмотрены исключения.

Важно для налогового агента: прогрессия считается нарастающим итогом с начала календарного года. Это означает, что в первом квартале большинство сотрудников ещё не достигнут порога 2 400 000 руб., и НДФЛ будет исчисляться по ставке 13%. Однако для высокооплачиваемых работников (руководители, топ-менеджеры с ежемесячным доходом от 200 000 руб.) переход на 15% может наступить уже в феврале–марте.

Порядок исчисления НДФЛ за 1 квартал 2026 года

Для налоговых агентов (работодателей)

Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу отдельно (п. 3 ст. 226 НК РФ). Алгоритм расчёта за первый квартал:

1. Суммируем все облагаемые доходы физлица за январь, февраль, март.
2. Вычитаем стандартные, социальные и имущественные вычеты (при наличии заявления и подтверждающих документов).
3. Применяем ставку к налоговой базе нарастающим итогом.
4. Вычитаем НДФЛ, уже удержанный в предыдущих месяцах квартала.

Пример расчёта. Сотрудник получает 300 000 руб. в месяц. За январь–март 2026 года совокупный доход составит 900 000 руб. Стандартных вычетов нет. НДФЛ за квартал: 900 000 × 13% = 117 000 руб. Порог 2 400 000 руб. не достигнут — ставка 13% применяется ко всей базе.

Если бы доход составлял 900 000 руб. в месяц, то за три месяца — 2 700 000 руб. Тогда: 2 400 000 × 13% + 300 000 × 15% = 312 000 + 45 000 = 357 000 руб.

Из практики: в начале 2026 года к нам обратился клиент — производственная компания из Уральского федерального округа. При проверке расчётов по НДФЛ за январь–февраль 2026 года выяснилось, что бухгалтерия применяла ставку 13% ко всей базе генерального директора с доходом 850 000 руб. в месяц, не отслеживая нарастающий итог. К марту налоговая база превысила 2 400 000 руб., однако переход на 15% не был произведён своевременно. Недоудержанная сумма НДФЛ составила около 45 000 руб. Налоговый агент самостоятельно выявил ошибку, подал уточнённый расчёт 6-НДФЛ и уплатил недоимку с пенями до начала камеральной проверки — это позволило избежать штрафа по ст. 123 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей на ОСН

ИП на общей системе налогообложения уплачивают авансовый платёж по НДФЛ за первый квартал самостоятельно. Срок — не позднее 28 апреля 2026 года (п. 8 ст. 227 НК РФ). Авансовый платёж рассчитывается исходя из фактически полученных доходов за январь–март за вычетом профессиональных и иных вычетов.

Начиная с 2023 года ИП не обязаны подавать уведомление об исчисленных суммах авансового платежа по НДФЛ — достаточно уплатить сумму на ЕНС в установленный срок. Однако если авансовый платёж не уплачен или уплачен в меньшем размере, на сумму недоимки начисляются пени с 29 апреля.

Сроки уплаты НДФЛ за 1 квартал 2026 года

С 2023 года действует единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Для НДФЛ, удержанного налоговым агентом, установлены следующие сроки перечисления (ст. 226 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2024):

Таким образом, НДФЛ, удержанный в первом квартале (с 1 января по 22 марта), уплачивается тремя платежами: 28 января, 28 февраля и 28 марта. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, перечисляется уже в апреле — не позднее 28 апреля.

Уведомление об исчисленных суммах. До 25-го числа каждого месяца налоговый агент обязан подать уведомление по форме КНД 1110355. Для первого квартала это: 27 января (перенос с 25-го), 25 февраля, 25 марта. Без уведомления налоговый орган не сможет корректно распределить ЕНП, что приведёт к образованию недоимки на лицевом счёте.

Отчётность: расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года

Налоговые агенты представляют расчёт по форме 6-НДФЛ ежеквартально. Срок подачи за первый квартал 2026 года — не позднее 25 апреля 2026 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ включает:

• Раздел 1 — суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в разбивке по срокам уплаты (четыре строки для первого квартала).
• Раздел 2 — обобщённые показатели: начисленный доход, исчисленный и удержанный налог нарастающим итогом с начала года.

Критичные ошибки при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал:

1. Отражение НДФЛ с мартовской зарплаты, выплаченной в апреле, в разделе 1 первого квартала — это нарушение: в раздел 1 попадает только налог, удержанный в период с 1 января по 22 марта.
2. Несоответствие сумм в уведомлениях и в разделе 1 расчёта — автоматически выявляется при камеральной проверке.
3. Неотражение доходов в натуральной форме и материальной выгоды — ИФНС сверяет данные 6-НДФЛ с информацией банков и контрагентов.

Из практики: в апреле 2026 года к нам обратилась торговая компания из Северо-Западного федерального округа. ИФНС выставила требование об уплате штрафа по ст. 126.1 НК РФ (500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями) по итогам камеральной проверки 6-НДФЛ за первый квартал. Основание — в расчёте были отражены доходы в натуральной форме (корпоративные подарки сотрудникам к Новому году) без удержания НДФЛ, поскольку бухгалтерия ошибочно считала их необлагаемыми в пределах 4 000 руб. на человека. Однако лимит был превышен по ряду сотрудников. Мы подготовили уточнённый расчёт, представили пояснения о самостоятельном выявлении ошибки и добились снижения санкций: штраф по ст. 123 НК РФ был уменьшен вдвое с учётом смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Стандартные вычеты в 1 квартале 2026 года: актуальные размеры

С 2025 года размеры стандартных вычетов на детей существенно увеличены:

Предельный доход для применения вычетов на детей с 2025 года — 450 000 руб. нарастающим итогом с начала года. Это означает, что при доходе 150 000 руб. в месяц вычет на детей применяется только в январе–марте (за три месяца — 450 000 руб.), а с апреля право на вычет утрачивается.

Вычет предоставляется на основании заявления работника и документов, подтверждающих право (свидетельства о рождении, справки об инвалидности и т.д.). Налоговый агент не вправе применять вычет без заявления.

Типичные ошибки при расчёте НДФЛ за 1 квартал

1. Неправильное определение даты получения дохода. С 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы является день её фактической выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ), а не последний день месяца. Это меняет логику отражения в 6-НДФЛ: декабрьская зарплата, выплаченная в январе, попадает в первый квартал.

2. Применение ставки без учёта нарастающего итога. Налоговые агенты, использующие несколько источников выплат (основная зарплата + премии + дивиденды), обязаны суммировать все доходы при определении применимой ставки. Каждый источник в отдельности не превышает порог — но в совокупности может.

3. Игнорирование доходов от материальной выгоды. Материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным от работодателя, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Многие бухгалтеры забывают включить её в расчёт.

4. Ошибки при применении вычетов совместителям. Стандартные вычеты предоставляются только одним работодателем по выбору работника. Если совместитель получает вычет у нескольких работодателей — это нарушение, которое выявляется при сверке данных.

5. Несвоевременная подача уведомлений. Уведомление, поданное после 25-го числа, не учитывается при распределении ЕНП за текущий период. Это приводит к техническому образованию недоимки и начислению пеней, даже если деньги на ЕНС фактически есть.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Штраф по ст. 123 НК РФ не применяется, если налоговый агент самостоятельно выявил ошибку, уплатил недоимку и пени до того, как ИФНС обнаружила нарушение (п. 2 ст. 123 НК РФ). Это важный стимул для своевременного внутреннего контроля.

При наличии смягчающих обстоятельств (первичное нарушение, незначительный период просрочки, самостоятельное устранение) штраф может быть снижен не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Ходатайство о снижении санкций подаётся вместе с возражениями на акт проверки или в ходе рассмотрения материалов.

Практические рекомендации

Для работодателей:

• Настройте автоматический контроль нарастающего итога в учётной системе — особенно для сотрудников с доходом от 200 000 руб. в месяц.
• Проверьте наличие актуальных заявлений на вычеты у всех сотрудников: заявления, поданные в прошлые годы, действуют до изменения обстоятельств, но лучше обновить их в начале года.
• Сверяйте суммы в уведомлениях с данными 6-НДФЛ до подачи расчёта — расхождения автоматически генерируют требования ИФНС.
• Ведите реестр выплат в натуральной форме: подарки, оплата питания, компенсации сверх норм — всё это облагаемые доходы.

Для ИП на ОСН:

• Рассчитайте авансовый платёж за первый квартал до 20 апреля и уплатите до 28 апреля — пени начисляются с первого дня просрочки.
• Сохраняйте все документы, подтверждающие профессиональные расходы: ИФНС вправе запросить их при камеральной проверке декларации 3-НДФЛ.
• Если доходы первого квартала существенно выросли по сравнению с прошлым годом — пересчитайте авансы самостоятельно, не ориентируясь на уведомления ИФНС.

Для физических лиц с самостоятельной обязанностью по НДФЛ:

• Если в первом квартале 2026 года вы получили доход от продажи имущества, дивиденды от иностранных компаний или иные доходы, с которых налог не был удержан агентом, — зафиксируйте их для включения в декларацию 3-НДФЛ (срок подачи — 30 апреля 2027 года за 2026 год).

Итог

НДФЛ за первый квартал 2026 года рассчитывается по прогрессивной шкале с пятью ставками от 13% до 22%. Для большинства налоговых агентов ключевые задачи квартала — корректный мониторинг нарастающего итога, своевременная подача уведомлений (до 25-го числа каждого месяца) и представление расчёта 6-НДФЛ не позднее 25 апреля 2026 года. Ошибки, выявленные самостоятельно и исправленные до начала проверки, позволяют избежать штрафа по ст. 123 НК РФ — это принципиально важно с точки зрения управления налоговыми рисками.

Если у вас возникли вопросы по расчёту НДФЛ, заполнению 6-НДФЛ или вы получили требование от ИФНС по итогам камеральной проверки — обратитесь за консультацией к налоговым юристам. Своевременная профессиональная оценка ситуации позволяет устранить нарушение с минимальными потерями.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 17.05.2026