Личные налоги в Португалии: системный обзор для предпринимателей и инвесторов.
Португалия — один из немногих налоговых режимов в Европе, сочетающий гибкость, международную открытость и возможности стратегического планирования. Особенно это чувствуется при структурировании личных доходов, инвестиций и бизнес-операций. Однако за кажущейся простотой скрывается многоуровневая система с жёсткими требованиями к отчётности, квалификации операций и доказательствам налогового резидентства. Этот материал поможет предпринимателям и инвесторам разобраться в основных правилах и типичных подводных камнях.
Налоговое резидентство: отправная точка всего
Физическое лицо считается налоговым резидентом Португалии, если выполняется хотя бы одно из условий:
- пребывание в стране более 183 дней в календарном году;
- наличие постоянного жилья с намерением сделать его основным местом проживания;
- работа на португальское государство за границей;
- деятельность в составе экипажа португальских судов и самолётов.
Определение резидентства критично: оно влияет не только на налогообложение доходов, но и на обязательства по валютному контролю, декларированию активов за рубежом и возможности применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налогообложение резидентов: от зарплат до прироста капитала
Португальская система подоходного налога для резидентов (IRS) построена на прогрессивной шкале ставок от 13% до 48%, применяемых к совокупному доходу. Доходы классифицируются по категориям:
A — наёмный труд;
B — предпринимательская деятельность;
E — доходы от капитала;
F — аренда;
G — прирост капитала;
H — пенсии и иные регулярные выплаты.
Например, доход от продажи криптовалюты, удерживаемой менее 12 месяцев, попадает в категорию G и облагается по ставке 28% или включается в общую налоговую базу. Доход от майнинга — это уже категория B.
Налоги для нерезидентов: проще, но без льгот
Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных в Португалии. Ставка — фиксированная: 25%, без возможности налоговых вычетов и применения прогрессивной шкалы. Это правило применяется, например, к сдаче недвижимости, дивидендам или зарплате, выплаченной в Португалии. Для снижения нагрузки возможна подача заявления на применение соглашения об избежании двойного налогообложения.
ENI: если вы работаете на себя
Предприниматели, ведущие деятельность без создания юрлица, могут зарегистрироваться как Empresário em Nome Individual (ENI). Это португальский аналог ИП.
Ключевые особенности:
- простая регистрация через портал Finanças;
- неограниченная ответственность — по долгам отвечает личное имущество;
- два режима налогообложения: упрощённый (до 200 тыс. евро в год) и с организованной отчетностью.
В упрощённом режиме применяется коэффициент к выручке (например, 0,15 для ИТ‑услуг), который заменяет расчёт реальных расходов. Это удобно, но ограничивает вычет издержек. При доходах выше порога предприниматель обязан вести полноценный учёт, привлекать бухгалтера и декларировать все операции.
Криптовалюты: новый режим и новые риски
С 2023 года в Португалии введён полноценный налоговый режим для криптоактивов. Принцип разделения по сроку владения стал ключевым:
- активы, удерживаемые более 365 дней, освобождаются от налога;
- активы, удерживаемые менее года, облагаются по ставке 28%.
Исключения: операции должны быть совершены в пределах ЕС или стран с соглашением об обмене налоговой информацией. Профессиональная деятельность (майнинг, трейдинг, стейкинг) — облагается как бизнес (категория B), с возможностью применения упрощённого режима. Особое внимание — к стейблкоинам: их оборот также облагается налогами, а проценты с них квалифицируются как доход от капитала.
Валютный контроль: либеральный, но не свободный
Несмотря на членство в еврозоне и отсутствие валютных ограничений, есть тонкости:
- при ввозе/вывозе более 10 000 евро — обязательное декларирование;
- запрет на наличные операции свыше 3 000 евро;
- требование отчётности для операций с офшорами;
- автоматический обмен данными по зарубежным счетам резидентов (CRS).
Финансовые потоки в криптовалюте, особенно через офшорные биржи, могут трактоваться как нарушения, если не задекларированы.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
У Португалии более 80 соглашений — с ЕС, США, Канадой, Бразилией, Китаем, Россией и др. Основные механизмы:
- Зачёт — признание уплаченного за границей налога;
- Освобождение — исключение определённых доходов из налогооблагаемой базы;
- Снижение ставки — например, по дивидендам, роялти или процентам.
Чтобы применить льготы, нужно подтвердить налоговое резидентство (сформировать запрос на Certificado de Residência Fiscal).
Обязательства по отчётности и compliance
Резиденты обязаны:
- подавать декларацию до 30 июня следующего года;
- указывать весь мировой доход;
- декларировать зарубежные счета, активы, криптооперации;
- хранить документы минимум 10 лет.
Нерезиденты подают декларацию только при наличии дохода в Португалии. Используются специальные формы, например, Anexo J. За несоблюдение сроков — штрафы до 2040 евро. Уклонение от уплаты может повлечь уголовную ответственность — до 8 лет лишения свободы.
Также возможны выездные налоговые проверки. Срок давности — до 8 лет (или до 20 лет, если речь идёт о международных/офшорных схемах).
Ключевые нюансы, которые стоит учитывать
1. Режим RNH (Residente Não Habitual) отменён с 2024 года, но действует для уже зарегистрированных. Предлагал налоговые льготы на 10 лет.
2. Операции с криптовалютами требуют отдельного внимания — особенно при конвертации, обмене между стейблкоинами и получении доходов из DeFi-протоколов.
3. Все дни пребывания в стране считаются — включая дни прилёта и отъезда. Если вы часто бываете в Португалии — велик риск автоматического признания резидентства.
4. Использование соглашений об избежании налогообложения требует точного понимания источника дохода и наличия подтверждающих документов.
5. Порог для наличных расчётов — 3 000 евро. Превышение может расцениваться как административное нарушение.
6. Португалия активно участвует в автоматическом обмене финансовой информацией. О скрытии зарубежных активов речи не идёт.
Практические рекомендации для предпринимателей
- Ведите структурированный учёт всех доходов, включая зарубежные и криптовалютные;
- При выходе на португальский рынок — оформляйте налоговое резидентство только после расчёта последствий;
- Используйте ENI, только если понимаете все налоговые и юридические риски;
- Планируйте транзакции с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения;
- При сложных структурах (инвестиции, мультивалютные потоки, цифровые активы) консультируйтесь с юристом и бухгалтером;
- Следите за изменениями в законодательстве — особенно в части крипто и трансграничных потоков.
Португалия остаётся одной из самых лояльных стран для жизни и бизнеса в ЕС. Но только для тех, кто чётко понимает правила игры и действует прозрачно. Не стоит недооценивать риски — своевременное структурирование доходов, выбор режима налогообложения и фиксация статуса резидента позволяет избежать проблем и использовать все преимущества юрисдикции.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
