Заведение на пороге НДС: как общепиту пройти 2026 год без доначислений

Освобождение от НДС для компаний и предпринимателей на упрощенной системе действует, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей: порог снижен с прежних 60 млн Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяется с 1 января 2026 года. Базовая ставка НДС в 2026 году составляет 22 %. Одновременно общепит называют в числе отраслей, которые могут войти в эксперимент ФНС по обелению рынка предоставления персонала (приказ ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@).

По состоянию на сентябрь 2026 года заведения общественного питания находятся под тремя источниками давления одновременно: новый порог НДС вывел в плательщики налога значительную часть небольших сетей и отдельных точек, отрасль давно входит в число приоритетных для контроля за выручкой через контрольно-кассовую технику, а модель расчетов с подрядчиками по персоналу меняется. Наиболее опасная реакция - разделение бизнеса на несколько юридических лиц ради сохранения освобождения.

Как изменился порог НДС и что это значит для заведения

С 2026 года плательщиком НДС становится любой упрощенец, доход которого за предшествующий год превысил 20 млн рублей. Для тех, кто перешел порог, доступны пониженные ставки: 5 % при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей и 7 % при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей, но применять выбранную ставку нужно не менее двенадцати последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Порог 20 млн рублей сохранен на период до 2029 года Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Для общепита с высокой долей наличной и карточной выручки арифметика простая. Ресторан со средним чеком 1 500 рублей и 40 гостями в день выходит за порог примерно за год работы. Пониженная ставка 5 % не дает права на вычеты входного налога, а общая ставка 22 % с правом на вычеты требует поставщиков, работающих с НДС. Выбор режима определяет структуру закупок на три года вперед.

Отдельно работает отраслевое освобождение. Услуги общественного питания не облагаются НДС при одновременном соблюдении условий: доход за предшествующий год не превышает 3 млрд рублей, доля доходов от услуг общепита составляет не менее 70 %, а среднемесячные выплаты работникам не ниже региональной среднемесячной начисленной заработной платы по отрасли (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Зарплатный критерий на практике становится главным препятствием для тех, кто платит персоналу минимальные оклады.

Изложенное описывает типовую ситуацию заведения. Конкретный выбор режима зависит от структуры выручки, доли закупок с НДС, штатной модели и планов по развитию сети. Ошибка в выборе фиксируется на двенадцать кварталов и исправляется только с потерями.

Какие признаки дробления бизнеса ищет налоговый орган в сети заведений?

Дроблением признается искусственное разделение единого бизнеса между несколькими лицами исключительно ради сохранения права на специальные режимы или освобождение. Основание для доначислений - ст. 54.1 НК РФ, а при доказанном умысле штраф составляет 40 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). Налоговый орган объединяет доходы участников схемы и рассчитывает налоги так, как если бы бизнес вел один налогоплательщик.

В общепите набор признаков типичен и легко устанавливается. Общие поставщики и единые закупки, один управляющий и единый центр принятия решений, общая учетная система и один бухгалтер, единая кухня или производственный цех, общий персонал, который переводится между юридическими лицами без изменения функций, единый бренд, сайт и система бронирования, расчетные счета в одном банке с общим IP-адресом.

Сама по себе группа компаний нарушением не является. Значение имеет деловая цель разделения и реальная самостоятельность участников. Разные концепции заведений, разные собственники, раздельный учет, самостоятельные договоры аренды и поставки, собственный персонал - все это работает в пользу налогоплательщика. Разделение, проведенное в момент приближения к порогу выручки, работает против.

Цена вопроса растет с каждым годом. Выездная проверка охватывает три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее назначении (п. 4 ст. 89 НК РФ), поэтому структура, созданная в 2026 году, останется предметом контроля до 2029 года вместе с пенями за весь период.

Почему выручка заведения видна налоговому органу без проверки

Данные контрольно-кассовой техники поступают в налоговые органы в режиме реального времени через операторов фискальных данных. Показатели одного заведения сопоставляются с показателями сопоставимых точек по площади, посадочным местам и локации, с объемом закупок продуктов и с расходами на персонал. Отклонение вниз становится основанием для вызова на комиссию или для включения в план проверок.

Неприменение контрольно-кассовой техники наказывается штрафом в размере от трех четвертых до одного размера суммы расчета, произведенного без применения кассы, но не менее 30 тыс. рублей для организации (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Повторное нарушение при значительной сумме расчетов влечет приостановление деятельности на срок до 90 суток - для заведения с арендой в торговом центре это чаще всего означает закрытие.

Второй источник данных - закупки. Значительная часть продуктов, попадающих на кухню, отслеживается системами прослеживаемости и ветеринарного контроля. Расхождение между объемом закупленного сырья и пробитой выручкой указывает на неучтенную реализацию. Как данные информационных систем используются в налоговых проверках, мы разбирали в материале о прослеживаемости и налогах.

Если вызов на комиссию или требование уже получены, объяснения готовятся после анализа данных, а не до него. Пояснения, данные на эмоциях и без сверки показателей, фиксируют позицию, от которой потом сложно отойти.

Как эксперимент по обелению персонала затронет рестораны и кофейни

Модель эксперимента предполагает, что заказчик перечисляет часть налоговых обязательств подрядчика прямо на его единый налоговый счет: 100 % налога по упрощенной системе и налога на профессиональный доход, 75 % НДС и страховых взносов, 50 % НДФЛ. Ориентир средней налоговой нагрузки добросовестного партнера - около 45 % с дифференциацией по регионам.

Общепит использует внештатный персонал интенсивнее многих отраслей: подработки на выходных, сезонные веранды, банкетные смены, курьеры и мойщики через агрегаторы. Значительная часть этих людей оформлена как самозанятые или привлечена через кадровых подрядчиков. Прямая работа с самозанятыми без аккредитованной платформы отнесена к высокорисковой: такие выплаты приравниваются к выплатам по гражданско-правовым договорам с физическими лицами. После вхождения отрасли в эксперимент стоимость таких услуг вырастет у тех подрядчиков, чья цена включала скрытую налоговую экономию.

Правовой риск шире расчетов. Если работник выходит по графику заведения, носит его форму, подчиняется менеджеру смены и работает на его оборудовании, отношения оцениваются как трудовые независимо от договора (ст. 19.1 ТК РФ). Подмена трудового договора гражданско-правовым наказывается штрафом 50-100 тыс. рублей для организации, при повторном нарушении - 100-200 тыс. рублей с дисквалификацией руководителя на срок до трех лет (ч. 4 и ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ). Отдельное ограничение - привлечение бывших работников в статусе самозанятых в течение двух лет после увольнения.

Порядок подготовки для сети заведений выглядит так.

1. Рассчитать выручку каждого юридического лица за 2025 год и спрогнозировать 2026 год.

2. Проверить применимость отраслевого освобождения, включая зарплатный критерий.

3. Оценить структуру группы на признаки дробления и зафиксировать деловую цель.

4. Провести ревизию договоров с самозанятыми и кадровыми подрядчиками.

5. Свести данные кассы, закупок и расходов на персонал по каждой точке.

6. Назначить ответственного за ответы на требования и вызовы на комиссию.

Платформенная занятость с 1 октября 2026 года: что учесть заведению

С 1 октября 2026 года вступает в силу Федеральный закон № 289-ФЗ о платформенной экономике. Он вводит понятия оператора цифровой платформы, партнера-исполнителя и пользователя-заказчика, закрепляет, что с самозанятыми и предпринимателями платформа заключает гражданско-правовой договор на конкретную работу или услугу, и прямо направлен на разграничение гражданско-правовых и трудовых отношений в платформенной занятости.

Для заведения это меняет два практических вопроса. Первый - работа с курьерами и исполнителями на разовых сменах через агрегаторы: отношения переходят в регулируемый формат с раскрытием правил распределения заказов и условий договора. Второй - собственная доставка: если курьеры набираются напрямую, а не через платформу, применяются общие правила о гражданско-правовых договорах и вся нагрузка по НДФЛ и взносам остается на заведении.

Разграничение отношений остается фактическим. Закон о платформенной экономике не отменяет ст. 19.1 ТК РФ: если курьер выходит по графику заведения, носит его форму и подчиняется менеджеру смены, суд оценит отношения как трудовые независимо от того, через какой сервис оформлен заказ. Платформа снимает вопрос об исчислении налога, но не вопрос о характере отношений.

Что делать, если бизнес уже разделен на несколько компаний

Существующая структура оценивается по реальности, а не по намерениям. Нужно проверить, есть ли у каждого юридического лица собственные помещения или договоры аренды, свой персонал, отдельные закупки, самостоятельные расчетные счета и управленческие решения. Там, где самостоятельность подтверждается документами и фактом, структура защитима.

Там, где самостоятельности нет, вариантов два: привести структуру в соответствие с заявленной моделью либо консолидировать бизнес. Оба решения требуют плана и документального сопровождения - перевод персонала, переоформление договоров, изменение схемы закупок. Резкая реорганизация в момент получения требования выглядит как признание и ухудшает позицию.

Ключевой элемент защиты - документы, объясняющие деловую цель разделения в момент его совершения: бизнес-планы, протоколы решений участников, разные концепции заведений, самостоятельные маркетинговые бюджеты. Созданные задним числом, они теряют доказательственную силу, поэтому фиксировать логику решений нужно сразу.

Частые вопросы

1. Можно ли открыть второе юридическое лицо для новой точки без риска дробления?

Можно, если у новой компании есть собственная деловая цель и реальная самостоятельность: отдельное помещение, свой персонал, собственные закупки и управление. Риск возникает, когда компания создается в момент приближения к порогу выручки и обслуживается тем же управляющим, бухгалтером и поставщиками. Логику решения нужно зафиксировать документально до открытия, а не после запроса инспекции.

2. Теряется ли право на освобождение общепита, если выросла доля доставки?

Освобождение применяется, если доля доходов от услуг общественного питания составляет не менее 70 % от общего дохода (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Доставка собственной продукции обычно учитывается в составе услуг общепита, а сопутствующая торговля покупными товарами - нет. При изменении структуры выручки долю нужно контролировать ежеквартально, чтобы не утратить право на освобождение неожиданно.

3. Что будет, если заведение не соответствует зарплатному критерию?

Право на отраслевое освобождение не возникает, и услуги облагаются НДС в общем порядке. Критерий сравнивает среднемесячные выплаты работникам с региональным показателем по отрасли, поэтому серые доплаты его не закрывают. Пересчет налога производится за период несоответствия, с пенями и штрафом.

4. Можно ли привлекать официантов на подработку как самозанятых?

Разовые подработки допустимы, но регулярная работа по графику заведения, в его форме и под руководством менеджера указывает на трудовые отношения (ст. 19.1 ТК РФ). Признаки оцениваются в совокупности: кто определяет режим работы, чье оборудование используется, как рассчитывается оплата. Бывших работников привлекать в этом статусе нельзя в течение двух лет после увольнения.

5. Как подготовиться к вызову на комиссию по легализации налоговой базы?

До явки нужно сверить показатели, которые вызвали вопросы: выручку по кассе, объем закупок, расходы на персонал и рентабельность по каждой точке. Пояснения даются в письменной форме и только после анализа данных, устные объяснения фиксируются в протоколе и используются в дальнейшем. Явка с юристом законом не ограничена и снижает риск неосторожных формулировок.

Для общественного питания 2026 год свел вместе три фактора: снижение порога освобождения от НДС до 20 млн рублей, постоянный контроль выручки через кассовые данные и предстоящий переход к прозрачной модели расчетов с подрядчиками по персоналу. Самый дорогой сценарий - реакция в виде формального разделения бизнеса: она дает доначисление по объединенным доходам и штраф 40 % при доказанном умысле. Работающая альтернатива - обоснованный выбор режима и документально подтвержденная самостоятельность каждого юридического лица.

Юристы "Ветров и партнёры" сопровождают компании общественного питания в налоговых спорах и корпоративных вопросах: оценка структуры группы, подготовка обоснования деловой цели, возражения на акты проверок, сопровождение на комиссиях, защита руководителя при налоговых претензиях.

18 сентября 2026 года