Эксперимент ФНС по обелению персонала: что изменится для производственных компаний с ноября 2026 года

Эксперимент по обелению рынка предоставления персонала - это порядок, при котором заказчик услуг сам определяет налоговые обязательства подрядчика и перечисляет удержанную сумму на его единый налоговый счет. Порядок введен приказом ФНС от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ и действует с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. Первыми в эксперимент вошли 34 крупные компании розницы и электронной коммерции. С ноября 2026 года к ним присоединяются производственные компании, следующие на очереди - строительство, логистика и общепит.

По состоянию на сентябрь 2026 года у производственных предприятий остается около двух месяцев на пересмотр схемы привлечения внештатного персонала. По оценкам, приводимым при запуске проекта, оборот отрасли предоставления персонала в 2026 году превышает 660 млрд рублей, а в непрозрачной части находится до 20 % услуг. Речь не только о налоговых расчетах. Модель эксперимента делает заказчика участником налогового контроля в отношении своего подрядчика, а параллельно подсвечивает старую проблему: значительная часть договоров о привлечении рабочих на производство юридически является предоставлением труда работников, которое разрешено только узкому кругу организаций.

Как работает механизм удержаний в эксперименте ФНС

До сентября 2026 года заказчик платил подрядчику полную сумму по договору, а тот рассчитывался с бюджетом самостоятельно. Теперь заказчик рассчитывает налоговые обязательства подрядчика и удерживает их часть: 50 % суммы НДФЛ и 75 % сумм НДС и страховых взносов по исполнителям без особого статуса. Для подрядчика - индивидуального предпринимателя на упрощенной системе перечисляется 100 % рассчитанной суммы налога. Срок - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг.

Для самозанятых, привлеченных через аккредитованную цифровую платформу, действует отдельный порядок: налог на профессиональный доход рассчитывает и перечисляет сама платформа, заказчик в расчетах не участвует. Прямая работа с самозанятыми без платформы отнесена к высокорисковой: выплаты приравниваются к выплатам физическим лицам по гражданско-правовым договорам и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме. Это делает аккредитацию платформы фактическим условием работы с самозанятыми у участников эксперимента.

Ставки налогов не изменились, изменилась их видимость. ФНС сформировала модель добросовестного партнера, ключевой параметр которой - средняя налоговая нагрузка по НДС, НДФЛ и страховым взносам на уровне около 45 %, дифференцированная по регионам. С этим ориентиром сопоставляются реальные подрядчики при мониторинге. Отклонение вниз не означает автоматического нарушения, но влечет углубленный анализ. Подрядчики, чья цена строилась на нагрузке существенно ниже ориентира, либо поднимут стоимость услуг, либо уйдут с рынка.

Отдельное требование - раскрытие данных. Модель предполагает передачу заказчику сведений об исполнителях и согласие подрядчика на раскрытие налоговой тайны в части, необходимой для расчетов (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ). Действующие договоры такого механизма не содержат почти никогда.

Описанный механизм применим к типовой модели привлечения персонала через подрядчика. Конкретная схема требует анализа договоров, фактического порядка управления людьми на площадке и структуры расчетов. Перестройка после начала эксперимента обходится дороже, чем корректировка документов заранее.

Чем предоставление персонала отличается от аутсорсинга?

Предоставление труда работников - это направление сотрудников работать под управлением и контролем другого лица. Такая деятельность разрешена только аккредитованным частным агентствам занятости и, в ограниченных случаях, аффилированным компаниям (глава 53.1 ТК РФ). Заемный труд вне этих исключений запрещен прямо (ст. 56.1 ТК РФ). Аутсорсинг - это договор подряда или возмездного оказания услуг, где исполнитель отвечает за результат, а не предоставляет людей.

Граница определяется фактическими обстоятельствами, а не названием договора. О предоставлении персонала говорят: оплата за человеко-часы, а не за объем работ или результат; подчинение рабочих графику и распоряжениям заказчика; использование оборудования, спецодежды и инструментов заказчика; учет рабочего времени табелем заказчика; отсутствие у подрядчика собственной технологии выполнения работ.

На производстве совпадает почти весь перечень. Рабочие подрядчика стоят на линии заказчика, подчиняются сменному мастеру, проходят инструктаж по охране труда заказчика и работают на его оборудовании. Формально это договор оказания услуг, фактически - предоставление труда работников, которое компания без аккредитации вести не вправе.

Последствия распределяются по трем направлениям. Трудовая инспекция и суд по заявлению работника переквалифицируют отношения в трудовые (ст. 19.1 ТК РФ). Налоговый орган снимает расходы и вычеты по ст. 54.1 НК РФ и доначисляет НДФЛ и взносы как за собственный персонал. Административная ответственность за подмену трудового договора гражданско-правовым составляет 50-100 тыс. рублей для организации, при повторном нарушении - 100-200 тыс. рублей и дисквалификация руководителя на срок от одного года до трех лет (ч. 4 и ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Почему заказчик становится участником налогового контроля?

Модель эксперимента предусматривает мониторинг подрядчиков со стороны ФНС. При выявлении признаков нарушений налоговый орган уведомляет заказчика и дает время на реакцию. Соблюдение порядка расчетов и своевременная реакция на уведомление подтверждают должную коммерческую осмотрительность. Продолжение работы с проблемным подрядчиком после повторного уведомления переносит налоговые риски на заказчика.

Это меняет содержание проверки контрагента. Раньше осмотрительность оценивалась ретроспективно: собрал ли заказчик уставные документы, проверил ли ресурсы подрядчика, есть ли деловая цель. Критерии сформулированы в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о применении ст. 54.1 НК РФ. Теперь к ним добавляется формальный и проверяемый факт: получил уведомление - отреагировал или нет.

Для производственной компании, у которой пять-семь подрядчиков по персоналу, это означает отдельный внутренний процесс. Нужен ответственный за получение уведомлений, регламент реакции, порядок приостановки расчетов и фиксация принятых мер. Отсутствие реакции на уведомление в материалах проверки выглядит как осведомленность о нарушениях контрагента, а это прямой путь к выводу об умысле и штрафу 40 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Если претензии уже предъявлены, позиция строится до подачи первых пояснений. Объяснения, данные без анализа договоров и фактического порядка работы на площадке, в дальнейшем используются против компании.

Какие условия договора придется изменить производственной компании

Большинство действующих договоров не предусматривает ни удержания налогов, ни передачи данных об исполнителях. Под модель эксперимента требуется переписать предмет договора, порядок расчетов, состав передаваемой информации и ответственность сторон. Переписывание задним числом невозможно: удержания начинаются с месяца вхождения компании в периметр эксперимента.

Предмет договора формулируется через результат: объем работ, единицы продукции, технологические операции. Расчеты описываются в два уровня - общая цена и порядок удержания с перечислением на единый налоговый счет подрядчика. Отдельно закрепляются обязанность подрядчика передавать сведения об исполнителях, его согласие на раскрытие налоговой тайны и ответственность за недостоверность данных.

Защитный блок строится на заверениях об обстоятельствах и возмещении потерь (ст. 431.2 и ст. 406.1 ГК РФ). Подрядчик заверяет, что исполнители оформлены надлежащим образом, налоги исчисляются в полном объеме, а сведения достоверны. Возмещение потерь покрывает доначисления, которые заказчик понесет из-за действий подрядчика. Без такого условия взыскать доначисленный налог с контрагента крайне сложно.

Порядок подготовки выглядит так.

1. Составить реестр договоров, по которым фактически привлекается внештатный персонал.

2. Проверить каждый на признаки предоставления труда работников и деловую цель.

3. Оценить налоговую нагрузку подрядчиков и сопоставить ее с отраслевым ориентиром.

4. Переписать предмет, порядок расчетов и состав передаваемых сведений.

5. Включить заверения об обстоятельствах и условие о возмещении потерь.

6. Назначить ответственного за получение и отработку уведомлений налогового органа.

Что эксперимент означает для рынка в горизонте двух-трех лет

Эксперимент рассчитан на год - до 1 сентября 2027 года. Опыт предыдущих инициатив показывает, что механизмы, отработанные в пилоте, получают законодательное закрепление и распространяются на весь рынок. Так было с режимом налога на профессиональный доход и с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Ожидаемые следствия предсказуемы. Рынок подрядчиков консолидируется: ежемесячная детализированная отчетность по каждому исполнителю и интеграция с аккредитованными платформами повышают порог входа для небольших агентств. Стоимость услуг вырастет у тех подрядчиков, чья цена включала скрытую налоговую экономию. Структура затрат на персонал станет прозрачнее, но и выше.

Для производственной компании стратегический выбор сводится к трем вариантам: перейти на подряд с оплатой за результат и реальной самостоятельностью исполнителя, работать через аккредитованное частное агентство занятости либо переводить людей в штат. Каждый вариант имеет разную налоговую и трудоправовую конструкцию, и выбор делается до ноября, а не после первого уведомления. Как данные информационных систем используются в налоговом контроле, мы разбирали в материале о прослеживаемости и налогах.

Частые вопросы

1. Можно ли остаться вне эксперимента, если компания не входит в перечень участников?

Формально обязанность удерживать налоги подрядчика возникает только у участников эксперимента, остальные работают по прежним правилам. Но мониторинг налоговой нагрузки подрядчиков ведется по рынку в целом, а отраслевой ориентир применяется при отборе для проверок. Компания вне периметра эксперимента получает те же вопросы, только в форме требования или выездной проверки.

2. Что будет, если подрядчик откажется раскрывать сведения об исполнителях?

Работа с таким подрядчиком в рамках модели становится невозможной: заказчик не сможет рассчитать сумму удержания и исполнить порядок расчетов. Отказ от раскрытия - самостоятельный признак риска, который учитывается при оценке осмотрительности. Условие о передаче сведений и согласие на раскрытие налоговой тайны включаются в договор до начала работ.

3. Заменяет ли работа через аккредитованную платформу проверку исполнителей?

Нет, платформа отвечает за исчисление и уплату налога на профессиональный доход, но не за квалификацию отношений. Если самозанятый фактически работает по графику компании, на ее оборудовании и под ее управлением, отношения могут быть признаны трудовыми независимо от платформы. Дополнительный запрет - привлечение бывших работников в течение двух лет после увольнения.

4. Как считается срок уплаты удержанных сумм?

Удержанные суммы перечисляются на единый налоговый счет подрядчика не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. Просрочка создает риск претензий к обеим сторонам: у подрядчика возникает недоимка, у заказчика - нарушение порядка расчетов, установленного моделью эксперимента. Сроки закрепляются в договоре вместе с порядком обмена данными.

5. Защищает ли договор подряда от переквалификации, если работы выполняются на территории заказчика?

Сама по себе работа на территории заказчика переквалификации не влечет, значение имеет совокупность признаков. Суды оценивают, за что производится оплата, кто организует процесс, чьи инструменты используются и подчиняются ли исполнители правилам внутреннего трудового распорядка (ст. 19.1 ТК РФ). Договор должен описывать результат и порядок его приемки, а фактические отношения - соответствовать тексту.

Эксперимент по обелению рынка предоставления персонала превращает налоговую нагрузку подрядчика в видимую и неизбежную часть цены, а заказчика - в участника налогового контроля. Для производственных компаний риск не ограничивается расчетами: значительная часть договоров о привлечении рабочих имеет признаки заемного труда, запрещенного ст. 56.1 ТК РФ. Решение принимается до ноября 2026 года, когда производство войдет в периметр эксперимента.

Юристы "Ветров и партнёры" сопровождают производственные компании в налоговых спорах и трудовых конфликтах: анализ и переработка договоров с подрядчиками, защита при переквалификации отношений, возражения на акты проверок, обжалование решений налоговых органов.

18 сентября 2026 года