Постановление АС Поволжского округа от 21.05.2024 по делу № А12-24482/2022.
Общество с ограниченной ответственностью «Русский Союз Автострахователей» (далее также – Общество) обратилось с исковым заявлением о признании недействительным Решения налогового органа, которым были доначислены налоги и сборы в связи с выявлением схемы «дробления бизнеса». Общество попыталось оспорить решение налогового органа в трех инстанциях, но кассационный суд отказал в удовлетворении исковых требований и посчитал доказанным фактом применение схемы «дробления бизнеса».
Схема по «дроблению бизнеса» организации сводилась к тому, что общество для оказания клиентам ряда услуг заключало отдельные соглашения с третьими лицами, которые в действительности являлись аффилированными с Обществом. Так, заключались отдельные договоры на проведение осмотров и автотехнических экспертиз, на оказание услуг аварийных комиссаров, на оказание услуг курьерской доставки и проч. Всего в схеме вместе с обществом участвовало 19 участников, и всеми ими применялся специальный налоговый режим – УСН.
Налоговым органом было установлено систематическое разделение доходов, полученных по одному страховому случаю путем одновременного заключения договоров с аффилированными хозяйствующими субъектами.
Налоговому органу удалось доказать применением схемы «дробления бизнеса» в связи с установлением следующих обстоятельств:
- участники схемы использовали офисные помещения по одним и тем же адресам;
- для рекламы (на вывесках, визитках, автомобилях, форме аварийных комиссаров) присутствовало одно наименование – ООО «РСА»;
- услуги по проведению осмотров транспортных средств и автотехнической экспертизы оказывали одни и те же лица;
- между компаниями на постоянной основе осуществлялись переводы денежных средств по расчетным счетам;
- компании на постоянной основе перечисляли большие суммы денежных средств в адрес лиц, занимающих руководящие должности в Обществе, и подконтрольных им лиц;
- у компаний имелись одни и те же поставщики в нескольких сферах: оказание транспортных услуг, поставка оргтехники и комплектующих, сопровождение программного обеспечения, услуги связи, сопровождение программного обеспечения, изготовление печатей, оказание услуг рекламы;
- ведение бухгалтерского, налогового учета и кадровое делопроизводство компаний осуществлялось одними и теми же лицами;
- были установлены факты «трудовой миграции» работников между взаимозависимыми работодателями с сохранением аналогичных условий труда (должностных обязанностей, месторасположения рабочего места, порядка оплаты труда и др.);
- все организации имели единый центр управления и административного подчинения от одного физического лица;
- у ряда организаций, входящих в схему, отсутствовали офисные помещения, материально-техническая база и собственные трудовые ресурсы.
Суд кассационной инстанции согласился с выводами нижестоящих судов о том, что отражая в налоговом учете незначительные суммы доходов Общество фактически переводило основные доходы на иные хозяйствующие субъекты, с одной лишь целью – сохранить условия применения специального налогового режима в виде УСН. Каких-либо доказательств наличия иной деловой цели, которое преследовало Общество при разделении своей деятельности на 19 субъектов, в рамках рассмотрения дела приведено не было.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Яна Польская, юрист-аналитик. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Управление репутацией в интернете
7) Как правильно начать инвестировать?
8) Как эффективно доказать свою правоту
9) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
10) Срок исковой давности по признанию сделки недействительной
