(дело № А76-20242/2023, постановление от 12.08.2025).
1. Фабула
ООО «АВИС» оспаривало доначисления по итогам выездной проверки за 2018–2020 годы: НДС примерно 48,45 млн руб., налог на прибыль примерно 49,60 млн руб., плюс штрафы. Инспекция признала часть цепочек закупки «техническими» и указала на совокупность признаков формального документооборота с «спорными» контрагентами: массовые или временные адреса регистрации, отсутствие персонала и активов, короткий жизненный цикл и частая смена руководителей, единый технический след (повторяющиеся шаблоны первичных документов, однотипная нумерация, общие контакты, использование одних и тех же ЭЦП/IP при подписании и сдаче отчетности), транзитные расчеты, логистические несостыковки , а также аномальная наценка 2–6% по спорным звеньям против 10–20% в «чистой» части бизнеса. При этом в заседании округа отмечено: вопрос реальности поступления и перепродажи спорного товара не снят.
2. Доводы налогоплательщика
Реальность поступления и последующей реализации спорного товара подтверждена; отказ в расходах без расчетной реконструкции приводит к избыточному налогообложению. Суды проигнорировали ходатайства о экспертизе и не исследовали альтернативный расчет прибыли. Умысел не доказан; в ходе кассации инспекция по сути признала факт оборота товара.
3. Доводы налогового органа
Сформирована площадка взаимосвязанных контрагентов с признаками фиктивности; часть первички подписана неустановленными лицами; движение денег носит транзитный характер; ресурсов для поставок у контрагентов нет; «тонкая» маржа по спорным звеньям указывает на формальный документооборот и получение необоснованной налоговой выгоды.
4. Позиция кассации
Если товар реально был, по налогу на прибыль инспекция обязана провести расчетную реконструкцию расходов, чтобы определить «истинную» прибыль налогоплательщика. По НДС суду надлежит оценить не только формальные признаки, но и стандарт должной осмотрительности и то, должен ли покупатель был видеть риски именно в этих сделках. Противодействие злоупотреблениям налогоплательщика не может приводить к завышению налога сверх «потерь казны».
5. Итог постановления округа
Решения первой и апелляционной инстанций отменены; дело направлено на новое рассмотрение. Региональному суду предписано: провести реконструкцию по прибыли с учетом реальности поступления и перепродажи товара, пересчитать расходы расчетным методом (в том числе ориентируясь на сопоставимые «белые» сделки «АВИС»); по НДС заново проверить должную осмотрительность и доказанность «знания» налогоплательщика о нарушениях в цепочке.
6. Почему кейс важен
Разводим прибыль и НДС: даже если по НДС вычетам отказано из-за «технических» звеньев и недостаточной осмотрительности, по налогу на прибыль расходы подлежат расчетному определению при реальной поставке. Полный отказ без реконструкции — риск отмены в кассации. Должная осмотрительность — проверка экономической логики сделки: ресурсы поставщика, логистика, цена/маржа, история взаимодействия, подтверждение фактического движения товара.
7. Практика: что делать
Подготовить «скелет» реконструкции заранее: сверки остатков, калькуляции себестоимости, сопоставимые сделки, прайсы, логику маржи и внутренние регистры. Разнести контуры защиты: документы о реальности — для прибыли; процедуры осмотрительности — для НДС. Усилить due diligence поставщиков: персонал, склады, техника, трекинг ТС, фото/видео разгрузки, альтернативные доказательства движения. Отслеживать аномалии маржи и нестандартные расчеты (векселя, заимствования через ИП) и обеспечивать им прозрачный бизнес-смысл.
8. Коротко для собственников
Технические контрагенты не означают автоматический «ноль» в расходах: если товар был, реконструкция обязательна. По НДС спасает только реальная осмотрительность, а не «красивые» счета-фактуры. Готовьте доказательства так, словно завтра их спросит суд — кассация именно этого теперь требует.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 3 (расторжение договора в судебном порядке); Выпуск 78 (правила успешного бизнеса). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.
Также рекомендуем ознакомиться со следующими нашими видеоматериалами "Разбор бизнес-партнерства" с нашими экспертами: управляющим партнером юрфирмы Виталием Ветровым и юристом Станиславом Ластовским:
1. Разбор бизнес-партнерства: Выход из IT-бизнеса.
2. Разбор бизнес-партнерства. Смерть предпринимателя и появление его наследников в бизнесе.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
