Арбитражный суд Ростовской области подтвердил доначисления в размере 5,4 млн рублей индивидуальному предпринимателю, работавшему с криптовалютой. Суд признал его операции предпринимательскими, несмотря на отсутствие специального регулирования по крипте. Решение: дело № А53-6250/2025, решение от 19 июня 2025 г., судья Ю.Ю. Андрианова.
Фабула:
ИП Никитюк Д.А., зарегистрированный с 2020 года и применяющий УСН с объектом «доходы», отразил в декларации за 2022 год доход в 800 тыс. рублей. Однако позже он подал декларацию 3-НДФЛ, указав 92 млн рублей доходов от продажи криптовалюты и примерно такую же сумму расходов, то есть нулевую налоговую базу.
ФНС провела камеральную проверку и установила, что на счета предпринимателя в 2022 году поступило 143,6 млн рублей, из которых 92,5 млн признаны доходами от предпринимательской деятельности по купле-продаже криптовалюты. В результате Никитюку доначислен налог по УСН в размере 5 464 141 руб. и штраф (в размере 273 тыс. руб. после уменьшения в 4 раза).
Ключевые доводы налоговой и суда:
1. Операции были систематическими: краткосрочные сделки, крупные обороты, вовлечение других лиц.
2. Финансовая инфраструктура подтверждает масштаб: 92 банковских счёта, переводы на счета в Турции, вывод средств через свифт-переводы и криптообменники.
3. Источники поступлений не подтверждены: Никитюк не смог объяснить происхождение средств, отказался признать доходы в 126 млн рублей.
4. Формальная декларация 3-НДФЛ без документов: расходы не подтверждены, налоговая база занижена.
5. Работа через криптобиржи и перевод средств от физических лиц: криптовалюта (в частности, USDT) реализовывалась в обмен на переводы на личные счета.
Позиция налогоплательщика:
Никитюк утверждал, что действовал как физлицо, не предприниматель, а операции с криптовалютой не регулируются и не требуют регистрации. Суд эти доводы отклонил, указав на признаки предпринимательства: систематичность, направленность на прибыль, использование активной схемы с иностранными банками и криптообменом.
Кто может оказаться следующим:
- Индивидуальные предприниматели или физлица, торгующие криптовалютой регулярно и на большие суммы, особенно при приёме переводов от третьих лиц;
- Участники P2P-торговли через карты и счета;
- Лица, использующие заграничные банки и криптокошельки без должной отчетности;
- Трейдеры и арбитражники, работающие с чужими деньгами или в интересах третьих лиц.
Что делать:
✔ Провести аудит своих операций с криптовалютой за последние 3 года.
✔ Сравнить масштабы и структуру операций с этим кейсом.
✔ Хранить документы, подтверждающие происхождение средств и расходы.
✔ Не использовать схемы с массовыми P2P-переводами и многочисленными картами.
✔ В случае сомнений — подать уточнённую декларацию добровольно и снизить риски.
✔ Обратиться за консультацией — лучше заранее, чем после проверки.
Вывод
Даже если закон напрямую не регулирует криптовалюту как объект налогообложения, при наличии оборота и системности доход признается предпринимательским. Нельзя ссылаться на правовой вакуум, если налицо факты бизнеса: активные действия, управление потоками, использование структуры и третьих лиц.
📩 Если вы торгуете криптой, совершаете арбитраж или участвуете в подобных схемах — это дело показывает, как такие операции может квалифицировать налоговая. Обратитесь к нам, если хотите провести аудит, уточнить налоговые обязательства или подготовиться к возможной проверке.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 3 (расторжение договора в судебном порядке); Выпуск 78 (правила успешного бизнеса). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, выпуск на тему «Взыскание упущенной выгоды» можно посмотреть по ссылке.
Также рекомендуем ознакомиться со следующими нашими видеоматериалами "Разбор бизнес-партнерства" с нашими экспертами: управляющим партнером юрфирмы Виталием Ветровым и юристом Станиславом Ластовским:
1. Разбор бизнес-партнерства: Выход из IT-бизнеса.
2. Разбор бизнес-партнерства. Смерть предпринимателя и появление его наследников в бизнесе.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2019-2023 годах отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинациях «Арбитражное судопроизводство», «Разрешение споров в судах общей юрисдикции» и является одной из 50 региональных компаний по всей России в данных номинациях.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны?
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
