Налоговая информация в Индонезии: август 2023 г.
Издано Положение о применении износа и амортизации
17 июля 2023 года министр финансов Индонезии (МФ) издал Постановление № 72 от 2023 года (PMK-72) в качестве исполнительного акта по налогообложению подоходного налога на амортизацию материальных активов и амортизацию нематериальных активов для налоговых целей. ПМК-72 выступает в качестве дальнейшего исполнительного акта по данной теме, предусмотренного Постановлением Правительства № 55 от 2022 г. (ПП-55) от 20 декабря 2022 г. (см.Налоговая информация, январь 2023 г.).
ПМК-72, вступивший в силу с 17 июля 2023 года, отменяет следующие нормативные акты:
· Постановление МФ № 248/PMK.03/2008 (PMK-248) об амортизации стоимости приобретения нематериальных активов и других затрат для определенных секторов бизнеса;
· Постановление МФ № 249/PMK.03/2008 (с поправками, внесенными Постановлением МФ № 126/PMK.011/2012) (PMK-249) относительно амортизации при приобретении материальных активов, находящихся в собственности и используемых в определенных секторах бизнеса; и
· Постановление МФ № 96/PMK.03/2009 (PMK-96) относительно группировки налогооблагаемого имущества, кроме зданий, для целей амортизации.
В данной статье освещены наиболее важные вопросы, затронутые в ПМК-72:
· Износ/амортизация отдельных активов со сроком полезного использования более 20 лет;
· Износ/амортизация активов, находящихся в собственности и используемых в определенных отраслях;
· Амортизация затрат на ремонт;
· Возмещение активов по страховым случаям; и
· Стоимость приобретения программного обеспечения.
Износ/амортизация отдельных активов со сроком полезного использования более 20 лет.
В соответствии с ПП-55:
· Постоянное здание со сроком полезного использования более 20 лет может амортизироваться равными ежемесячными суммами в течение 20 лет или фактического срока полезного использования; и
· Нематериальный актив со сроком полезного использования более 20 лет может амортизироваться линейным методом или методом двойного уменьшения в течение 20 лет или фактического срока полезного использования.
Налогоплательщик, который владел и использовал постоянные здания до 2022 финансового года (ФГ), которые амортизировались линейным методом в течение 20 лет, может выбрать изменение метода амортизации в соответствии с фактическим сроком полезного использования. Уведомление должно быть подано в Главное управление налогообложения (DGT) до 30 апреля 2024 года, чтобы финансовая чистая балансовая стоимость (NBV) зданий по состоянию на конец 2021 финансового года была амортизирована в течение оставшегося фактического срока полезного использования.
Тот же вариант доступен для нематериальных активов со сроком полезного использования более 20 лет, которые находились в собственности и амортизировались до 2022 финансового года в течение 20-летнего периода. Налогоплательщик может выбрать амортизацию актива в течение оставшегося фактического срока его полезного использования.
Износ/амортизация активов, находящихся в собственности и используемых в определенных отраслях.
Как правило, амортизация материальных активов начинается в том месяце, в котором были понесены расходы. Однако правительство определило дату начала налоговой амортизации (и амортизации) для следующих отраслей:
· Лесная промышленность, которая начинает производство после посадки более одного года;
· Плантационная промышленность, которая начинает производить продукцию после посадки более одного года;
· Животноводство, в том числе:
- Животноводство, которое может воспроизводиться несколько раз, но становится продуктивным только после выращивания более одного года (например, племенное поголовье); или
- Домашний скот, способный воспроизводиться несколько раз и продуктивный в течение первого года (например, куры-несушки и утки).
Амортизация основных производственных активов этих отраслей (например, деревьев, многолетних растений или домашнего скота) обычно начинается с месяца, в котором имеет место первое коммерческое производство, за исключением домашнего скота, который может воспроизводиться несколько раз и является продуктивным в течение первого года, когда амортизация начинается в том году, в котором был приобретен скот.
Уведомление должно быть подано в DGT до 30 апреля 2024 года для того, чтобы финансовая NBV зданий по состоянию на конец 2021 финансового года была амортизирована в течение оставшегося фактического срока полезного использования
Домашний скот, способный воспроизводиться несколько раз и продуктивный в течение первого года, при этом амортизация начинается в год приобретения скота.
Амортизация нематериальных активов, приобретенных предприятиями этих отраслей, начинается с месяца приобретения активов или месяца начала промышленного производства.
Амортизация затрат на ремонт
В ПМК-72 уточняется, что затраты на ремонт материальных активов со сроком полезного использования более одного года подлежат включению в чистую стоимость активов. Далее разъясняется, что если затраты на ремонт:
· Не увеличивайте срок полезного использования актива – актив продолжает амортизироваться с использованием существующего срока полезного использования с скорректированной NBV.
· Увеличение срока полезного использования актива – амортизация скорректированной NBV рассчитывается на основе остаточного финансового срока полезного использования плюс дополнительный срок полезного использования в связи с ремонтом, при этом соблюдается максимальный срок полезного использования, основанный на группе материальных активов (некоторые исключения применяются для постоянные постройки).
Возмещение имущества по страховым случаям
В соответствии с ПП-55 ПМК-72 предусматривает, что в случае вывода или вывода активов из использования в бизнесе в связи с возмещением по страхованию, общая NBV переданных или выведенных активов относится на расходы как убыток, а реализация Полученная цена и/или страховые поступления признаются доходом в том году, в котором происходит снятие средств.
ПМК-72 также предусматривает специфическое лечение в следующих случаях:
· Если страховое возмещение, подлежащее получению за актив, может быть определено только позже, убыток должен быть отнесен на расходы в том году, когда была получена страховая выплата, при условии, что налогоплательщик получил одобрение на такое лечение от DGT.
· Если актив был продан или передан до получения страхового возмещения, общая сумма NBV, отнесенная на расходы как убыток, должна быть зачтена против общей цены продажи.
Затраты на приобретение программного обеспечения
Положения о затратах на приобретение программного обеспечения, ранее содержавшиеся в решении DGT номер KEP-316/PJ./2002 (KEP-316), теперь включены в PMK-72. В целом определение программного обеспечения, типы программного обеспечения (конкретные или общие прикладные программы) и группировка нематериальных активов в качестве программного обеспечения остаются прежними.
В PMK-72 подчеркивается, что затраты на приобретение конкретных прикладных программ (например, прикладных программ, используемых в банковской сфере, на рынках капитала, в гостиницах, больницах или в авиационной сфере) со сроком полезного использования более одного года амортизируются в течение четырех лет как нематериальные активы первой категории. ресурсы. Если происходит обновление мощности ресурсов, затраты на обновление добавляются к NBV и амортизируются, начиная с месяца, в котором происходит обновление.
Между тем, затраты на приобретение и обновление общих прикладных программ относятся на расходы непосредственно в том году, в котором были понесены затраты. Если затраты на общие прикладные программы включены в покупную цену оборудования, эти затраты добавляются к стоимости приобретения оборудования и соответственно амортизируются.
Если происходит обновление мощности ресурсов, затраты на обновление добавляются к NBV и амортизируются, начиная с месяца, в котором происходит обновление.
Прочие вопросы
· Хотя перечень активов в ПМК-72 во многом аналогичен перечню в ПМК-96, налогоплательщикам рекомендуется пересмотреть список, поскольку в описании активов в категории активов, используемых для налоговой амортизации, есть некоторые незначительные изменения.
· ПМК-72 содержит рекомендации по различным приложениям, связанным с налоговой амортизацией, включая запросы на:
- Использовать срок полезного использования, отличный от указанного в ПМК-72 (для активов, специально не урегулированных в приложении к ПМК-72);
- Начинайте амортизировать активы, когда они впервые используются для получения, сбора и поддержания дохода;
- Отложить признание убытка при передаче или выводе актива, связанного с возмещением актива страховой компанией; и
- Классифицировать активы иначе, чем в ПМК-72, где они являются основными производственными активами в определенных отраслях.
Для запросов заявок, связанных с вышеуказанными вопросами, которые были поданы в полном объеме до вступления в силу ПМК-72, заявка должна обрабатываться в соответствии с правилами, действующими на момент подачи заявки. В противном случае применяются процедуры ПМК-72.
· Активы, амортизированные после ПМК-96, продолжают амортизироваться в соответствии с ПМК-96 до конца срока их полезного использования. Для некоторых активов, амортизированных до вступления в силу ПМК-72 и не перечисленных в приложении к ПМК-96, но перечисленных в приложении к ПМК-72:
- Если актив амортизирован, срок его полезного использования для второй категории активов еще не истек, срок полезного использования, используемый для целей налоговой амортизации, должен быть скорректирован в соответствии с PMK-72.
- Если актив амортизировался с превышением срока полезного использования для второй категории активов, NBV на конец 2023 финансового года должен быть снесен на расходы в полном объеме в 2023 финансовом году.
В целом, все налогоплательщики, использующие метод бухгалтерского учета (пембукуан), будут иметь определенные активы и требовать налоговой амортизации и/или расходов на налоговую амортизацию. Таким налогоплательщикам рекомендуется тщательно изучить ПМК-72, чтобы обеспечить соблюдение правил при расчете своих обязательств по подоходному налогу на конец года.
Таможенный фокус
Положение о мониторинге и оценке добровольного декларирования и добровольных платежей
Генеральный директор Таможенного и акцизного управления издал Постановление № PER-12/BC/2023 (PER-12), касающееся реализации руководящих принципов по мониторингу и оценке добровольной декларации (VD) и добровольного платежа (VP) по таможенной оценке, в рамках своих усилий. ограничить использование объектов ВД и ВП, а также ввести санкции для компаний, которые не выполняют ВП и не сообщают об этом вовремя.
Основные моменты PER-12 заключаются в следующем:
Мониторинг и оценка
Таможенный орган будет проводить мониторинг и оценку с помощью своей новой системы. В случае выявления импортеров (предпринимателей в зонах свободной торговли и свободных портов или владельцев таможенных складов):
· Не выполнили VP в отношении недоплаченной импортной пошлины, акциза и/или налога на импорт;
· Не представили отчеты о реализации инициатив ВД и ВП; или
· Предоставили противоречивые данные/ценность между отчетом о реализации инициатив VD и VP и доказательствами или документами, полученными на дату расчетов,
Глава Таможенного и акцизного управления (HCEO) может запросить дополнительные документы и информацию у таких импортеров на их рассмотрение. На основании выводов и/или дополнительных документов и информации HCEO может затем рекомендовать проведение повторной проверки (Penelitian Ulang (PENUL)) или таможенного аудита уведомления импортера о таможенных пошлинах через механизм VD.
В PER-12 четко не указано, применяются ли другие административные взыскания в дополнение к таможенной проверке, поэтому необходимо получить разъяснения по этому поводу. Вы можете связаться с нами для получения более подробной информации по этому вопросу.
PER-12 вступает в силу 27 июля 2023 года.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:
в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);
д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);
е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);
ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!
Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
