Налогообложение самозанятых и ИП в США

Налогообложение самозанятых и ИП в США. Что означает быть самозанятым, ИП. Особенности налогообложения.

В американском законодательстве используются два практически равнозначных термина: sole proprietorship и self-employed, обозначающие одно и то же. Так как предприниматель ведет бизнес и владеет им самостоятельно, он является самозанятым. А самозанятность фактически означает, что человек работает на себя, этот термин используется в деловой речи.

Регистрация ИП или самозанятости не требуется, достаточно налогового идентификационного номера и подачи деклараций, так госорганы узнают об осуществлении деятельности, приносящей доход, налог с которой обязателен. Физическое лицо, работающее на себя, платит те же налоги, что и наемный работник по прогрессивной шкале. Применение вычетов или регистрация бизнеса способны помочь оптимизировать налогообложение.

Что означает быть самозанятым, ИП

Любая деятельность, осуществляемая с целью получения прибыли и приносящая доход, является бизнесом, в том числе:

· работа на себя полный и неполный день;

· оказание услуг в свободное от работы по найму время (например, по выходным, по вечерам);

· осуществление деятельности в качестве участника партнерства или независимого подрядчика.

Если деятельность приносит доход, необходима ежеквартальная уплата подоходного налога. Помимо этого, есть обязательство по уплате налога на социальное обеспечение и взносов на медицинское обслуживание.

Особенности налогообложения

Существуют следующие специфические черты налогообложения физлиц, ИП и самозанятых в США:

1. Сквозная отчетность.

Самозанятые и ИП платят налог как физические лица и указывают соответствующие доходы и расходы в личной декларации по подоходному налогу. Бизнес отдельно налогом не облагается. Этот вид отчетности называется «сквозным», так как все доходы отражаются в одной форме.

2. Заполнение в декларации (формы 1040) таблицы С «Прибыль и убытки».

Американские налогоплательщики для подачи ежегодной декларации о доходах используют форму 1040, наемные работники подают ее в том случае, если их доход превысил определенное значение.

3. Обложение налогом всей прибыли от бизнеса (доходы минус расходы) вне зависимости от количества выведенных средств.

Даже если в конце года на банковском счету остались средства (например, на рекламу или маркетинг в будущих периодах), заплатить налог с этих денег придется в общем порядке.

4. Необходимость ведения отдельного учета деловых расходов и личных.

Необходимо четкое разделение, так как расходы на бизнес можно вычесть из налогооблагаемого дохода. Одно из самых удачных решений – ведение отдельных чековых книжек для деловых и личных расходов, также необходима оплата всех деловых расходов с расчетного счета, открытого для бизнеса.

5. Возможность вычета деловых расходов

Вычесть из налогооблагаемой базы можно большинство средств, потраченных на:

· операционные расходы;

· продукцию для бизнеса;

· рекламу;

· командировки.

Также можно часть средств, потраченных на питание в период поездок, деловых встреч и т.д., то есть, необходимых для ведения бизнеса и часть стартовых расходов, потраченных на открытие бизнеса: покупку оборудования и т.д.

Вычет по сквозному налогу

Вычеты – это отдельная большая тема, особое место здесь занимает дополнительный личный вычет по сквозному налогу, установленный Законом «О сокращении налогов и рабочих мест». Вычет был введен на период с 2018 по 2025 год. Он позволяет уменьшить налогооблагаемую базу, чистый предпринимательский доход (за минусом расходов), практически на 20%.

Предприниматели с доходом, превышающим определенное значение, устанавливаемое ежегодно (в 2023 году – 182 000 долларов для одиночных налогоплательщиков, 364 200 – для пар, подающих совместную декларацию), могут претендовать на этот вычет только при наличии работников или амортизируемого имущества. Причем вычет ограничивается процентом от заработной платы наемных работников или стоимости имущества.

На предпринимателей, оказывающих персональные услуги, и имеющих годовой доход свыше 464 200 долларов (для состоящих в браке) и 232 100 долларов (для не состоящих в браке) вычет по сквозному налогу не распространяется. Предельная сумма дохода корректируется каждый год с учетом инфляции.

Налоги предпринимателя (самозанятого) в США

Физическое лицо, предприниматель, ведущий самостоятельный бизнес, в США платит подоходный налог по прогрессивной ставке и взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование. Вместе эти взносы также именуются налогом на самозанятость (self-employment tax). Ставки взносов одинаковые для предпринимателей и наемных работников.

Всего существует семь ставок подоходного налога: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Статус и доход налогоплательщика определяют ставку налога. В США применяется прогрессивная система налогообложения, разные пороги дохода для разных ставок. То есть, доход человека может попасть в разные лимиты и облагаться по разным ставкам. Предельная ставка, самая высокая, не означает, что весь налог будет рассчитываться по ней, по предельной ставке будет определяться только определенная часть налога на доход сверх установленного лимита. При этом люди с более высоким доходом платят более высокие налоги.

Пример: ставки налогов на 2023 года для одиночных налогоплательщиков.

Налоговая ставка	Налогооблагаемый доход в долларах	Порядок расчета налога
10%	От 0 до 11 000	10% от налогооблагаемого дохода
12%	От 11 001 до 44 725	1 100 плюс 12% от суммы свыше 11 000
22%	От 44 726 до 95 375	5 147 плюс 22% от суммы свыше 44 725
24%	От 95 376 до 182 100	16 290 плюс 24% от суммы свыше 182 100
32%	От 182 101 до 231 250	37 104 плюс 32% от суммы свыше 182 101
35%	От 231 251 до 578 125	52 832 плюс 35% от суммы свыше 231 250
37%	От 578 126	174 238, 25 плюс 37% свыше суммы 578 125

Лимиты дохода ежегодно корректируются с учетом инфляции, чтобы избежать увеличения налога при росте стоимости жизни. Ставки налогов будут применяться до 2025 года, а лимиты доходов устанавливаются ежегодно.

Взнос на социальное обеспечение составляет 12,4% (до определенной суммы дохода, сверх которой взнос не взимается), а на медицинское обслуживание 2,9%. У наемных работников взносы вычитываются работодателем при уплате зарплаты, предприниматели рассчитывают и уплачивают их самостоятельно. Кроме того, наемные работники платят только половину взносов, вторую часть вносит работодатель. Предприниматели расплачиваются по взносам самостоятельно, однако, с учетом возможности применения вычетов.

Налоговая декларация подается и налоги оплачиваются до 15 апреля следующего года. Супруги могут подавать совместную декларацию, если каждый из них является резидентом или гражданином США. Также предприниматели обязаны производить ежеквартальные выплаты расчетного налога. Поэтому необходимо иметь достаточно средств на счетах, рассчитывать сумму налога на конец каждого года и ежеквартально производить оплату расчетного налога.

Оптимизация налогообложения предпринимателя, самозанятого

Самый распространенный вариант – вычеты, необходимо использовать все возможные вычеты, они могут не только уменьшить налогооблагаемый доход, но и перевести предпринимателя на более низкую ставку налога. Помимо применения вычетов есть еще один способ – инкорпорация бизнеса, то есть, создание обычной корпорации «С».

Плюсы использования модели ведения бизнеса через корпорацию «С»:

· в целях налогообложения она рассматривается как отдельное от своих владельцев лицо;

· владельцы корпорации не платят налог на прибыль от корпорации, если только они не получают дивиденды или зарплату, премии как работники. То есть, владельцы не облагаются автоматически налогом на прибыль;

· корпорация платит налог со всей прибыли, остающейся в бизнесе. Возможно применения ставки 21% с этой прибыли, тогда как у предпринимателя она может достигать 37%.

Корпорации уплачивают корпоративный налог. По закону «О сокращении налогов и рабочих мест» установлена единая ставка корпоративного налога в размере 21%, вместо ранее действовавших ставок в диапазоне от 15 до 35%. Ставка 21% ниже, чем пять самых высоких ставок подоходного налога для предпринимателей – физических лиц.

Однако у корпорации есть и минус, она не может воспользоваться вычетом в 20%, установленным законом «О сокращении налогов и рабочих мест». Корпорация может быть выгодна предпринимателям с высоким уровнем дохода, так как позволяет оставить в бизнесе деньги на развитие и оплатить налоги с них по ставке 21% вместо более высоких (напомним, их всего пять из семи).

Также корпоративное налогообложение намного сложнее, чем сквозное. Поэтому принимать решение необходимо исходя из конкретных обстоятельств, с учетом размера доходов и данных о налогообложении физлиц и корпораций. Если собственных знаний по налогообложению недостаточно рекомендуется воспользоваться консультацией адвоката по малому бизнесу или налогам. Грамотный юрист сможет помочь оптимизировать налогообложение, применить все вычеты, минимизировать расходы и риски.

В налоговой США (IRS) существует специальная служба защиты налогоплательщиков, которая предлагает помощь всем, испытывающим затруднения при решении вопросов налогообложения.

Существует также служба поддержки налогоплательщиков с низком доходом, LITC, ее подразделения независимы, неподконтрольны налоговой. Сотрудники LITC представляют интересы граждан с доходом ниже определенного уровня в ходе проверок, разбирательств и споров с налоговой, они предоставляют необходимую информацию на разных языках. Чаще всего услуги бесплатны или оказываются за небольшую плату.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал .

Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч. сами товарные знаки, программы для эвм);

б) корпоративные вопросы и споры (от организации и проведения ГОСУ, ВОСУ до оспаривания сделок, взыскания убытков с директора, признания решений органов управления недействительными);

в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);

г) налоговые вопросы (от аудита бизнес-процессов на предмет налоговых рисков, сопровождения налоговых проверок до оспаривания результатов проверок, иных актов налоговых органов);

д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);

е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);

ж) защита активов компаний и собственников бизнеса.

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".