Что изменилось в 2026 году
С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25% (статья 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это изменение сохраняется и в 2026 году. Распределение между бюджетами также скорректировано: 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Регионы вправе снижать свою часть ставки до 12,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.
Повышение ставки напрямую влияет на расчёт авансовых платежей и итоговую сумму налога за год. Организации, которые продолжают применять прежние расчётные модели, рискуют занизить платежи и получить пени по статье 75 НК РФ.
Кто платит налог на прибыль
Плательщики налога на прибыль — российские организации и иностранные организации, работающие через постоянные представительства в России или получающие доходы от источников в России (статья 246 НК РФ).
Не платят налог на прибыль:
- организации на УСН, ЕСХН, АУСН;
- участники проекта «Сколково» в период освобождения;
- организации, применяющие нулевую ставку (медицинские, образовательные, сельскохозяйственные — при соблюдении условий статьи 284.1, 284.2 НК РФ).
Если организация совмещает режимы (например, ОСН и ЕНВД в части регионов, где он сохранялся), налог на прибыль рассчитывается только по деятельности на ОСН.
Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на расходы (статья 247 НК РФ). Доходы делятся на доходы от реализации (статья 249) и внереализационные доходы (статья 250). Расходы — на расходы, связанные с производством и реализацией (статья 253), и внереализационные расходы (статья 265).
Ключевые требования к расходам (статья 252 НК РФ):
- экономическая обоснованность;
- документальное подтверждение;
- направленность на получение дохода.
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года. Убыток прошлых лет переносится на будущее, но не более 50% налоговой базы текущего периода (пункт 2.1 статьи 283 НК РФ — ограничение действует до 31 декабря 2026 года включительно).
Налоговый и отчётный периоды
Налоговый период — календарный год (статья 285 НК РФ).
Отчётные периоды зависят от выбранного способа уплаты авансовых платежей:
- Квартальный способ: I квартал, полугодие, 9 месяцев.
- Ежемесячный способ (по фактической прибыли): каждый месяц нарастающим итогом — январь, январь–февраль, январь–март и т.д.
Выбор способа фиксируется в учётной политике и действует весь год. Перейти на ежемесячные платежи по фактической прибыли можно с начала следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.
Способы уплаты авансовых платежей
НК РФ предусматривает три варианта (статья 286):
1. Ежеквартальные авансы без ежемесячных платежей внутри квартала. Применяют организации, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за квартал (60 млн рублей за год). Также этот способ обязателен для ряда организаций: бюджетных учреждений, некоммерческих организаций без реализационных доходов, участников простых товариществ.
2. Ежеквартальные авансы плюс ежемесячные платежи внутри квартала. Стандартный режим для большинства крупных и средних организаций. Ежемесячные платежи рассчитываются исходя из суммы аванса за предыдущий квартал.
3. Ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Организация уплачивает аванс ежемесячно, рассчитывая его по реальным данным нарастающим итогом. Декларация подаётся ежемесячно.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году
Ежеквартальные авансы (без ежемесячных платежей)
Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (пункт 1 статьи 287 НК РФ). Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
| Отчётный период | Срок уплаты аванса |
|---|---|
| I квартал 2026 | 28 апреля 2026 |
| Полугодие 2026 | 28 июля 2026 |
| 9 месяцев 2026 | 28 октября 2026 |
| Год (итоговый налог) | 28 марта 2027 |
Ежемесячные авансы внутри квартала
Уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца текущего квартала. По итогам квартала производится доплата (или зачёт переплаты).
| Платёж | Срок |
|---|---|
| Январь 2026 | 28 января 2026 |
| Февраль 2026 | 28 февраля 2026 |
| Март 2026 | 28 марта 2026 |
| Апрель 2026 | 28 апреля 2026 |
| Май 2026 | 28 мая 2026 |
| Июнь 2026 | 28 июня 2026 |
| Июль 2026 | 28 июля 2026 |
| Август 2026 | 28 августа 2026 |
| Сентябрь 2026 | 28 сентября 2026 |
| Октябрь 2026 | 28 октября 2026 |
| Ноябрь 2026 | 28 ноября 2026 |
| Декабрь 2026 | 28 декабря 2026 |
Доплата по итогам квартала производится в тот же срок, что и квартальный аванс (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Например, аванс за январь 2026 года уплачивается не позднее 28 февраля 2026 года.
| Отчётный месяц | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь 2026 | 28 февраля 2026 |
| Февраль 2026 | 28 марта 2026 |
| Март 2026 | 28 апреля 2026 |
| Апрель 2026 | 28 мая 2026 |
| Май 2026 | 28 июня 2026 |
| Июнь 2026 | 28 июля 2026 |
| Июль 2026 | 28 августа 2026 |
| Август 2026 | 28 сентября 2026 |
| Сентябрь 2026 | 28 октября 2026 |
| Октябрь 2026 | 28 ноября 2026 |
| Ноябрь 2026 | 28 декабря 2026 |
| Год (итоговый налог) | 28 марта 2027 |
Срок уплаты итогового налога за 2026 год
Налог по итогам 2026 года уплачивается не позднее 28 марта 2027 года (пункт 1 статьи 287 НК РФ). В этот же срок подаётся годовая декларация по налогу на прибыль.
Сумма к доплате = налог за год − сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года.
Расчёт авансового платежа: как это работает на практике
Ежеквартальный аванс рассчитывается как произведение налоговой базы нарастающим итогом на ставку 25%, за вычетом ранее уплаченных авансов.
Пример:
- Налоговая база за I квартал: 4 000 000 руб. → аванс: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 руб.
- Налоговая база за полугодие: 9 000 000 руб. → аванс за полугодие: 9 000 000 × 25% − 1 000 000 = 1 250 000 руб.
- Налоговая база за 9 месяцев: 13 000 000 руб. → аванс: 13 000 000 × 25% − 2 250 000 = 1 000 000 руб.
Ежемесячный аванс внутри квартала рассчитывается иначе. В I квартале текущего года он равен 1/3 суммы аванса за IV квартал предыдущего года. Во II квартале — 1/3 суммы аванса за I квартал. В III квартале — 1/3 разницы между авансом за полугодие и авансом за I квартал. В IV квартале — 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев и авансом за полугодие.
Из практики: в начале 2026 года к нам обратилась производственная компания из Уральского федерального округа, которая перешла с УСН на ОСН с 1 января 2026 года в связи с превышением лимита доходов. Бухгалтерия рассчитала ежемесячные авансы I квартала исходя из данных IV квартала предыдущего года — но на УСН налог на прибыль не уплачивался, поэтому база для расчёта отсутствовала. Компания ошибочно решила, что авансы в I квартале платить не нужно. По итогам I квартала ИФНС начислила пени на всю сумму квартального аванса. Мы помогли подготовить возражения: организации, впервые созданные или перешедшие с других режимов, в I квартале уплачивают только квартальный аванс по итогам периода, без ежемесячных платежей внутри квартала. Пени были пересчитаны и частично сторнированы.
Сроки подачи деклараций в 2026 году
Декларация по налогу на прибыль подаётся в ИФНС по месту нахождения организации (статья 289 НК РФ).
| Период | Срок подачи декларации |
|---|---|
| I квартал 2026 | 28 апреля 2026 |
| Полугодие 2026 | 28 июля 2026 |
| 9 месяцев 2026 | 28 октября 2026 |
| 2026 год (годовая) | 28 марта 2027 |
При ежемесячных авансах по фактической прибыли декларация подаётся ежемесячно — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
Форма декларации — утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с последующими изменениями). Подаётся в электронном виде, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек (пункт 3 статьи 80 НК РФ). Остальные вправе подавать на бумаге.
Единый налоговый счёт и уплата налога в 2026 году
С 2023 года все налоги, включая налог на прибыль и авансовые платежи, уплачиваются через Единый налоговый счёт (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП) (статьи 11.3, 45 НК РФ).
Порядок уплаты:
- Организация перечисляет ЕНП на единый КБК до наступления срока уплаты.
- ИФНС самостоятельно распределяет средства по налогам в соответствии с поданными декларациями и уведомлениями.
- Если декларация ещё не подана (например, при уплате ежемесячного аванса), организация обязана подать уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты (пункт 9 статьи 58 НК РФ).
Важно: уведомление об исчисленных суммах подаётся по авансовым платежам, срок уплаты которых наступает раньше срока подачи декларации. По квартальным авансам, совпадающим по сроку с декларацией, уведомление не требуется — ИФНС берёт данные из декларации.
Срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором наступает срок уплаты. Например, уведомление по ежемесячному авансу за январь 2026 года подаётся не позднее 25 февраля 2026 года, уплата — не позднее 28 февраля 2026 года.
Особые ставки налога на прибыль в 2026 году
Помимо стандартной ставки 25%, НК РФ предусматривает специальные ставки для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков.
Нулевая ставка (0%):
- медицинские и образовательные организации при соблюдении условий статьи 284.1 НК РФ;
- сельскохозяйственные товаропроизводители по деятельности, связанной с реализацией произведённой сельхозпродукции (статья 284 НК РФ);
- резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) — по деятельности в ОЭЗ;
- ИТ-компании, имеющие государственную аккредитацию, — при соблюдении условий пункта 1.15 статьи 284 НК РФ (нулевая ставка для ИТ-отрасли введена с 2022 года и продлена).
Ставка 5% (федеральный бюджет) + 0% (региональный бюджет):
- участники региональных инвестиционных проектов (статья 284.3 НК РФ).
Ставка 15%:
- дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям (подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ);
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ).
Ставка 13%:
- дивиденды, полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ).
Ставка 0%:
- дивиденды при условии, что получатель владеет не менее 50% доли в уставном капитале более 365 дней (подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ).
Типичные ошибки при уплате налога на прибыль
Ошибка 1. Неверный расчёт ежемесячных авансов в I квартале. Ежемесячный аванс I квартала текущего года равен 1/3 аванса IV квартала предыдущего года. Если в IV квартале прошлого года организация получила убыток и аванс был нулевым, ежемесячные платежи в I квартале также равны нулю. Ошибка — начислять их произвольно или не начислять при наличии положительного IV квартала.
Ошибка 2. Забытое уведомление об исчисленных суммах. При уплате ежемесячных авансов без подачи декларации ИФНС не знает, как распределить ЕНП. Без уведомления деньги зависнут на ЕНС как «неопознанные», а по налогу на прибыль возникнет недоимка с начислением пеней.
Ошибка 3. Применение ставки 20% вместо 25%. Часть бухгалтеров продолжает использовать прежнюю ставку. Занижение налога влечёт недоимку, пени (статья 75 НК РФ) и штраф 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ).
Ошибка 4. Неправильный перенос убытков. Убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу не более чем на 50%. Организации, переносящие убыток в полном объёме, занижают налог.
Ошибка 5. Пропуск срока подачи уведомления. Уведомление подаётся до 25-го числа, уплата — до 28-го. Если уведомление подано 28-го вместе с платежом, ИФНС вправе начислить пени за период с 28-го числа до даты фактического распределения средств.
Из практики: в конце 2025 года к нам обратилась торговая компания из Центрального федерального округа, которая в течение всего года уплачивала ежемесячные авансы, рассчитанные по ставке 20%. По итогам 9 месяцев ИФНС в ходе камеральной проверки декларации выявила занижение авансов и направила требование об уплате недоимки и пеней на сумму около 1,4 млн рублей. Компания настаивала на том, что ставка 25% применяется только к итоговому платежу за год. Эта позиция ошибочна: повышенная ставка применяется ко всем платежам начиная с 1 января 2025 года, включая авансы. Мы помогли компании подготовить уточнённые декларации, погасить недоимку и минимизировать штрафные санкции за счёт самостоятельного исправления ошибки до вынесения решения по проверке (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ).
Ответственность за нарушение сроков
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога или авансового платежа (статья 75 НК РФ). Ставка пени для организаций:
- за первые 30 дней просрочки: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- начиная с 31-го дня просрочки: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Пени начисляются и на просроченные авансовые платежи — но только в пределах суммы налога, исчисленного по итогам года. Если по итогам года налог оказался меньше авансов, пени пересчитываются.
Штраф за неуплату налога (статья 122 НК РФ):
- 20% от неуплаченной суммы — при неумышленном занижении;
- 40% — при умышленном занижении.
Штраф за неуплату авансовых платежей статьёй 122 НК РФ не предусмотрен — только пени.
Штраф за непредставление декларации (статья 119 НК РФ):
- 5% от неуплаченной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки;
- минимум 1 000 рублей, максимум 30% от суммы налога.
Практические рекомендации
1. Проверьте учётную политику. Способ уплаты авансов должен быть зафиксирован. Если хотите перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли с 2027 года — уведомите ИФНС до 31 декабря 2026 года.
2. Настройте налоговый календарь. Внесите в корпоративный календарь все даты уплаты авансов и подачи уведомлений. Ошибка на один день — уже основание для пеней.
3. Контролируйте ЕНС. Регулярно сверяйте сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика. Отрицательное сальдо означает недоимку и начисление пеней в автоматическом режиме.
4. Не забывайте об уведомлениях. Каждый ежемесячный авансовый платёж, не совпадающий по сроку с декларацией, требует уведомления об исчисленных суммах — до 25-го числа.
5. Проверьте право на льготные ставки. Если организация работает в ИТ-отрасли, является резидентом ОЭЗ или соответствует условиям нулевой ставки — убедитесь, что все условия соблюдены и подтверждены документально. Применение льготной ставки без надлежащего подтверждения — типичное основание для доначислений при выездной проверке.
6. Следите за переносом убытков. Если переносите убытки прошлых лет, убедитесь, что уменьшение налоговой базы не превышает 50%. Документы, подтверждающие убыток, храните не менее четырёх лет после окончания периода, в котором убыток полностью перенесён (пункт 4 статьи 283 НК РФ).
Итог: ключевые даты по налогу на прибыль в 2026 году
| Событие | Срок |
|---|---|
| Уплата аванса за I квартал 2026 | 28 апреля 2026 |
| Декларация за I квартал 2026 | 28 апреля 2026 |
| Уплата аванса за полугодие 2026 | 28 июля 2026 |
| Декларация за полугодие 2026 | 28 июля 2026 |
| Уплата аванса за 9 месяцев 2026 | 28 октября 2026 |
| Декларация за 9 месяцев 2026 | 28 октября 2026 |
| Уплата итогового налога за 2026 год | 28 марта 2027 |
| Годовая декларация за 2026 год | 28 марта 2027 |
Ставка налога на прибыль в 2026 году — 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный). Уплата — через ЕНС. Уведомления об исчисленных суммах — до 25-го числа месяца уплаты.
Об авторе
Автор статьи
Виталий Ветров, управляющий партнёр
Управляющий партнёр юрфирмы «Ветров и партнёры». Веду юридическую практику с 2001 года. Специализация: гражданское право, интеллектуальная собственность, арбитражные споры. Издатель ежедневного правового журнала «Секреты арбитражной практики». Эксперт газет Ведомости, Континент Сибирь, Сфера влияния, garant.ru и других.
Дата публикации: 15.05.2026
