Льготы по налогу на имущество организаций 2026

Содержание

1. Что такое льготы по налогу на имущество организаций
2. Федеральные льготы: кто освобождён от налога
3. Региональные льготы: как работают и где искать
4. Льготы по кадастровой стоимости
5. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков
6. Что изменилось в 2026 году
7. Как подтвердить право на льготу
8. Типичные ошибки при применении льгот
9. Что делать, если ИФНС отказала в льготе
10. Выводы и практические рекомендации

1. Что такое льготы по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций — региональный налог, регулируемый главой 30 НК РФ. Объект налогообложения — недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (статья 374 НК РФ). Движимое имущество с 2019 года из-под налога выведено полностью.

Льготы по налогу на имущество — это установленные законом преимущества, позволяющие отдельным категориям налогоплательщиков либо полностью не платить налог, либо платить его в меньшем размере. Льготы делятся на два уровня:

• Федеральные — установлены статьёй 381 НК РФ, действуют на всей территории России без дополнительных условий со стороны регионов;
• Региональные — устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии со статьёй 372 НК РФ, действуют только на территории конкретного региона.

Принципиально важно: льгота не применяется автоматически. Налогоплательщик обязан самостоятельно заявить о ней — либо в декларации, либо в заявлении по форме, утверждённой ФНС. Молчание означает уплату налога в полном объёме.

Базовая ставка налога на имущество организаций не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (пункт 1 статьи 380 НК РФ). Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная ставка — 2% (пункт 1.1 статьи 380 НК РФ). Регионы вправе снижать ставки вплоть до нуля — это тоже форма льготы.

2. Федеральные льготы: кто освобождён от налога

Статья 381 НК РФ содержит исчерпывающий перечень федеральных льгот. Ниже — актуальный перечень по состоянию на 2026 год.

2.1. Полное освобождение от налога

Религиозные организации (пункт 2 статьи 381 НК РФ) освобождены от налога в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности. Ключевое условие — фактическое использование именно в уставных религиозных целях. Офисная недвижимость, сдаваемая в аренду, под льготу не подпадает.

Общероссийские общественные организации инвалидов (пункт 3 статьи 381 НК РФ) освобождены при условии, что инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% членов организации. Льгота распространяется только на имущество, используемое для уставной деятельности.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских организаций инвалидов (пункт 3 статьи 381 НК РФ), освобождены, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские организации инвалидов — в части имущества, используемого для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов.

Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (пункт 4 статьи 381 НК РФ) — в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования (пункт 11 статьи 381 НК РФ). Льгота применяется к имуществу, составляющему инфраструктуру федеральных трасс.

Организации — резиденты особых экономических зон (пункт 17 статьи 381 НК РФ) освобождены от налога в отношении имущества, учтённого на балансе и созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учёт.

Управляющие компании инновационного центра «Сколково» и их дочерние компании (пункт 19 статьи 381 НК РФ) — в отношении имущества, используемого в целях реализации проекта «Сколково».

Судостроительные организации — резиденты промышленно-производственных ОЭЗ (пункт 22 статьи 381 НК РФ) — в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации в качестве резидента ОЭЗ.

Организации — участники свободной экономической зоны (пункт 26 статьи 381 НК РФ) — в отношении имущества, созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории СЭЗ, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия имущества на учёт.

2.2. Льготы с ограниченным сроком действия

Ряд льгот, установленных статьёй 381 НК РФ, имеет временные рамки. Следите за актуальностью: по истечении срока льгота прекращает действие автоматически, и налогоплательщик обязан начать уплату налога без дополнительного уведомления от ИФНС.

3. Региональные льготы: как работают и где искать

Статья 372 НК РФ предоставляет субъектам РФ право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество организаций — сверх федерального перечня. Регионы могут:

• полностью освобождать отдельные категории налогоплательщиков от налога;
• устанавливать пониженные ставки (вплоть до 0%);
• вводить дополнительные вычеты из налоговой базы;
• устанавливать льготы для отдельных видов имущества.

Где найти региональные льготы:

1. Официальный сайт ФНС России — раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (service.nalog.ru). Сервис позволяет выбрать регион, вид налога и налоговый период.
2. Официальный сайт законодательного собрания (думы) субъекта РФ — тексты региональных законов о налоге на имущество.
3. Официальный сайт регионального правительства — нормативные акты о налоговых льготах.

Практически важно: региональные льготы нередко устанавливаются для стимулирования инвестиций. Типичные категории льготников в регионах:

• организации, реализующие инвестиционные проекты на территории региона;
• резиденты региональных технопарков и индустриальных парков;
• организации, осуществляющие деятельность в приоритетных для региона отраслях (сельское хозяйство, переработка, ИТ);
• субъекты малого и среднего предпринимательства (в ряде регионов);
• организации, создающие рабочие места для инвалидов.

Из нашей практики. Производственная компания из Ленинградской области обратилась к нам в 2025 году: ИФНС доначислила налог на имущество за три года, отказав в региональной льготе для инвесторов. Основание отказа — компания якобы не подтвердила объём капитальных вложений в установленный срок. Мы проанализировали региональный закон о льготах и обнаружили, что срок подтверждения инспекция исчислила неверно: закон привязывал его к дате ввода объекта в эксплуатацию, а не к дате начала инвестиционного проекта. Возражения на акт проверки были поданы в течение месяца; ИФНС согласилась с нашей позицией и отменила доначисление в полном объёме — около 4,7 млн рублей налога плюс пени.

4. Льготы по кадастровой стоимости

С 2020 года налоговая база по ряду объектов определяется исключительно по кадастровой стоимости (статья 378.2 НК РФ). Это:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства;
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения на земельных участках.

Льготы применительно к кадастровой стоимости:

Регионы вправе устанавливать вычеты из кадастровой стоимости. Например, ряд субъектов РФ предусматривает вычет в размере кадастровой стоимости определённого количества квадратных метров — аналог вычета для физических лиц.

Кроме того, регионы могут устанавливать пониженные ставки для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Максимальная федеральная ставка — 2%, но регион вправе снизить её до 0%.

Оспаривание кадастровой стоимости как инструмент снижения налога. Если кадастровая стоимость объекта завышена относительно рыночной, её можно оспорить:

• в комиссии при Росреестре (досудебный порядок);
• в арбитражном суде (статья 22 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности»).

При успешном оспаривании пересмотренная кадастровая стоимость применяется с 1 января года, в котором подано заявление об оспаривании (статья 403 НК РФ — по аналогии применяется и к налогу на имущество организаций). Это позволяет вернуть переплату за текущий год и снизить налог на будущее.

5. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков

5.1. ИТ-компании

С 2022 года организации, получившие государственную аккредитацию в сфере ИТ, пользуются расширенным пакетом налоговых преференций. В части налога на имущество — регионы вправе устанавливать льготы для аккредитованных ИТ-компаний. На федеральном уровне прямого освобождения нет, однако большинство крупных регионов (Москва, Санкт-Петербург, Татарстан, Новосибирская область и другие) приняли соответствующие региональные законы.

Условие применения льготы: наличие действующей аккредитации Минцифры России на дату применения льготы. Отзыв аккредитации влечёт утрату права на льготу с начала того налогового периода, в котором аккредитация отозвана.

5.2. Организации на специальных налоговых режимах

Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками налога на имущество организаций — за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ). Перечень таких объектов утверждается региональными органами власти.

Организации на ЕСХН освобождены от налога на имущество в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (пункт 3 статьи 346.1 НК РФ).

5.3. Организации в сфере здравоохранения и образования

Ряд регионов устанавливает льготы для государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и образования. Частные медицинские и образовательные организации, как правило, под эти льготы не подпадают — если только региональный закон прямо не распространяет льготу на негосударственные организации соответствующего профиля.

5.4. Резиденты территорий опережающего развития (ТОР)

Организации — резиденты ТОР освобождены от налога на имущество в отношении имущества, созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории ТОР, в течение 5 лет с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учёт (статья 381.1 НК РФ в части, применимой к ТОР, и специальные нормы Федерального закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ).

Из нашей практики. Торговая компания из Уральского федерального округа (осень 2025 года) применяла льготу по налогу на имущество как организация, применяющая УСН, — в отношении всего имущества, включая торговый центр, включённый в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. ИФНС доначислила налог за два года, пени и штраф — суммарно около 3,1 млн рублей. Позиция инспекции была законной: УСН не освобождает от налога по кадастровым объектам. Мы помогли компании оспорить кадастровую стоимость торгового центра — она была снижена на 28% по итогам судебной экспертизы. Это позволило уменьшить итоговую сумму доначисления более чем на 870 тысяч рублей и выстроить корректную модель уплаты налога на будущее.

6. Что изменилось в 2026 году

6.1. Изменения в федеральном законодательстве

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки, затрагивающие порядок применения льгот по налогу на имущество организаций. Ключевые изменения:

Уточнение порядка применения льготы для резидентов ОЭЗ и ТОР. Законодатель уточнил, что 10-летний (5-летний для ТОР) срок льготы исчисляется отдельно для каждого объекта имущества — с месяца, следующего за месяцем постановки конкретного объекта на учёт. Ранее ИФНС нередко трактовала срок как единый для всего имущества резидента, что приводило к спорам.

Расширение перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Регионы получили право включать в перечень дополнительные категории объектов — в частности, складские комплексы площадью свыше 5 000 кв. м. Это означает, что организации, ранее платившие налог со среднегодовой стоимости таких объектов, могут столкнуться с ростом налоговой нагрузки — если кадастровая стоимость превышает балансовую.

Обязательное заявление о льготе. С 2026 года для ряда федеральных льгот (в том числе для резидентов ОЭЗ и ТОР) введён уведомительный порядок: налогоплательщик обязан направить в ИФНС заявление о применении льготы по форме, утверждённой ФНС, до подачи декларации. Непредставление заявления не лишает права на льготу, но влечёт запрос документов со стороны инспекции.

6.2. Региональные изменения

Ряд регионов с 2026 года скорректировал условия применения инвестиционных льгот:

• Московская область: повышен минимальный порог капитальных вложений для получения льготы с 50 до 100 млн рублей;
• Татарстан: продлено действие льготы для резидентов технопарков до 2030 года;
• Краснодарский край: введена льготная ставка 0,5% для организаций агропромышленного комплекса, реализующих проекты по переработке сельскохозяйственной продукции.

Перед применением региональной льготы в 2026 году обязательно проверяйте актуальную редакцию регионального закона — изменения могут затрагивать как перечень льготников, так и условия применения льготы.

6.3. Что не изменилось

• Максимальные федеральные ставки: 2,2% (среднегодовая стоимость) и 2% (кадастровая стоимость) — без изменений;
• Перечень объектов, освобождённых от налога на федеральном уровне (статья 381 НК РФ), — принципиальных изменений нет;
• Движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения.

7. Как подтвердить право на льготу

7.1. Документы для подтверждения федеральных льгот

Перечень документов зависит от конкретной льготы. Общий принцип: налогоплательщик должен подтвердить, что соответствует условиям, установленным нормой НК РФ.

Льгота	Основные подтверждающие документы
Организации инвалидов	Устав, список членов с указанием статуса инвалида, справки МСЭ, штатное расписание, расчёт доли инвалидов в ФОТ
Резиденты ОЭЗ	Свидетельство резидента ОЭЗ, соглашение об осуществлении деятельности, инвентарные карточки имущества с датой постановки на учёт
Резиденты ТОР	Соглашение об осуществлении деятельности на ТОР, документы о постановке имущества на учёт
Религиозные организации	Устав, документы о государственной регистрации, документы, подтверждающие использование имущества в религиозных целях
Фармацевтические организации	Лицензия на производство лекарственных средств, документы об использовании имущества в производстве

7.2. Форма заявления о льготе

С 2022 года действует единая форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество организаций, утверждённая Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (с последующими изменениями). Заявление подаётся в ИФНС по месту нахождения имущества.

Срок подачи заявления: НК РФ не устанавливает жёсткого срока. Однако рекомендуется подавать заявление до истечения срока уплаты авансовых платежей за первый квартал — чтобы ИФНС успела рассмотреть его и не выставила требование об уплате налога в полном объёме.

Срок рассмотрения заявления: 30 дней со дня получения (пункт 3 статьи 361.1 НК РФ — применяется по аналогии). ИФНС вправе продлить срок ещё на 30 дней при необходимости запроса дополнительных сведений.

7.3. Декларация по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество организаций подаётся не позднее 25 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). В декларации льготы отражаются в разделах 2 и 3 — отдельно для имущества, облагаемого по среднегодовой и кадастровой стоимости.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Если регион установил льготу, авансовые платежи рассчитываются уже с учётом льготы.

8. Типичные ошибки при применении льгот

Ошибка 1: Применение льготы без заявления

Часть льгот (особенно региональных) требует подачи заявления. Если заявление не подано, ИФНС вправе не учитывать льготу при расчёте налога и выставить требование об уплате. Доказывать право на льготу придётся уже в рамках обжалования.

Ошибка 2: Применение льготы к имуществу, не соответствующему условиям

Типичный пример: организация инвалидов применяет льготу в отношении офисного здания, сдаваемого в аренду коммерческим структурам. Льгота распространяется только на имущество, используемое для уставной деятельности. Аренда коммерческим арендаторам — не уставная деятельность организации инвалидов.

Ошибка 3: Игнорирование истечения срока льготы

Льготы для резидентов ОЭЗ, ТОР, СЭЗ действуют ограниченный срок. После его истечения налог уплачивается в полном объёме. Налогоплательщики нередко продолжают применять льготу после истечения срока — это влечёт доначисление налога, пеней и штрафа (20% от неуплаченной суммы по пункту 1 статьи 122 НК РФ).

Ошибка 4: Неверное определение объекта льготы при кадастровом налогообложении

Организация на УСН применяет освобождение от налога на имущество ко всем объектам, включая те, что включены в региональный перечень кадастровых объектов. Это прямое нарушение пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.

Ошибка 5: Неверный расчёт доли инвалидов в ФОТ

Для организаций, созданных с участием общероссийских организаций инвалидов, условие о 25%-й доле инвалидов в ФОТ рассчитывается за налоговый период в целом. Если в отдельные месяцы доля падала ниже 25%, ИФНС может квалифицировать это как несоответствие условиям льготы за весь период.

Ошибка 6: Отсутствие раздельного учёта

Если часть имущества подпадает под льготу, а часть — нет, организация обязана вести раздельный учёт. Отсутствие раздельного учёта — основание для отказа в льготе в отношении всего имущества.

9. Что делать, если ИФНС отказала в льготе

9.1. Анализ основания отказа

Первый шаг — получить письменный отказ ИФНС с указанием оснований. Устный отказ не имеет юридической силы. Требуйте мотивированный ответ в письменной форме.

Типичные основания отказа:

• несоответствие условиям льготы (ИФНС считает, что налогоплательщик не отвечает требованиям нормы);
• непредставление подтверждающих документов;
• применение льготы к имуществу, не подпадающему под её действие;
• истечение срока льготы;
• ошибки в заявлении или декларации.

9.2. Досудебное обжалование

Отказ в льготе оформляется либо как решение по результатам камеральной проверки декларации, либо как ответ на заявление о льготе.

Если отказ оформлен как решение по камеральной проверке:

• Апелляционная жалоба в УФНС — в течение 1 месяца со дня вручения решения (пункт 9 статьи 101.2 НК РФ);
• Жалоба в УФНС на вступившее в силу решение — в течение 1 года (пункт 2 статьи 139 НК РФ).

Досудебный порядок обязателен — без него суд вернёт заявление (пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Если отказ оформлен как ответ на заявление о льготе:

Такой отказ обжалуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в течение 1 года, а затем — в арбитражный суд.

9.3. Судебное обжалование

Заявление в арбитражный суд подаётся в течение 3 месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Госпошлина — 3 000 рублей для организаций.

Ходатайство об обеспечительных мерах. Если ИФНС выставила требование об уплате налога и начала процедуру взыскания, одновременно с заявлением в суд подавайте ходатайство о приостановлении действия решения ИФНС (статья 90 АПК РФ). Суды удовлетворяют такие ходатайства при наличии доказательств, что исполнение решения причинит значительный ущерб.

Бремя доказывания: по делам об оспаривании решений налоговых органов бремя доказывания законности решения лежит на ИФНС (часть 5 статьи 200 АПК РФ). Налогоплательщик обязан доказать лишь факт нарушения своих прав.

9.4. Возврат переплаты

Если льгота подтверждена после уплаты налога, переплата подлежит возврату или зачёту (статья 78 НК РФ). Срок на подачу заявления о возврате — 3 года со дня уплаты излишне уплаченной суммы. Пропуск срока влечёт отказ в возврате, однако судебная практика допускает восстановление срока при наличии уважительных причин.

10. Выводы и практические рекомендации

Налог на имущество организаций — один из немногих налогов, где грамотное применение льгот способно дать ощутимый финансовый результат без каких-либо схем и рисков. Вот что нужно сделать прямо сейчас:

1. Проведите аудит имущества. Составьте реестр всех объектов недвижимости на балансе с указанием: способ определения налоговой базы (среднегодовая или кадастровая стоимость), применяемые льготы, срок действия льготы, дата постановки на учёт.

2. Проверьте федеральные льготы. Сверьтесь с актуальной редакцией статьи 381 НК РФ. Если ваша организация подпадает под какую-либо льготу — убедитесь, что она корректно отражена в декларации и подкреплена документами.

3. Изучите региональные льготы. Используйте сервис ФНС или обратитесь к тексту регионального закона о налоге на имущество. Региональные льготы нередко недооценены — особенно для инвесторов и ИТ-компаний.

4. Оцените кадастровую стоимость. Если ваши объекты облагаются по кадастровой стоимости — сравните её с рыночной. Разрыв более 20% — повод для оспаривания.

5. Контролируйте сроки. Льготы для резидентов ОЭЗ, ТОР, СЭЗ действуют ограниченный срок. Внесите даты истечения льгот в корпоративный календарь.

6. Подавайте заявления своевременно. Не ждите требования от ИФНС — подавайте заявление о льготе до истечения срока уплаты авансового платежа за I квартал.

7. Ведите раздельный учёт. Если часть имущества льготируется, а часть — нет, раздельный учёт обязателен. Его отсутствие — прямой путь к отказу в льготе.

8. При отказе ИФНС — обжалуйте. Значительная часть отказов в льготах не выдерживает проверки в УФНС или суде. Не соглашайтесь с доначислением без анализа правомерности позиции инспекции.

Если у вас есть сомнения в правомерности применяемых льгот или вы получили отказ ИФНС — обратитесь за консультацией. Цена ошибки в этом вопросе — доначисление налога за три года плюс пени и штраф 20%. Цена правильного решения — законная экономия на весь период владения имуществом.

Об авторе

Дата публикации: 17.05.2026