ООО на УСН + НДС 2026

С 1 января 2025 года упрощённая система налогообложения перестала автоматически освобождать организации от НДС. Поправки, внесённые Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024, распространяются и на 2026 год: ООО на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС, если их доходы превышают установленный порог. Ниже — полный разбор: кто платит, по каким ставкам, как считать, когда отчитываться и как не допустить типичных ошибок.

Кто из ООО на УСН обязан платить НДС в 2026 году

Обязанность по уплате НДС у упрощенца возникает автоматически при превышении дохода за предшествующий год (или с начала текущего года нарастающим итогом) порогового значения. В 2026 году этот порог составляет 60 млн рублей.

Механизм следующий. Если доходы ООО за 2025 год не превысили 60 млн рублей — организация освобождена от НДС в 2026 году на основании статьи 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2025). Если доходы за 2025 год превысили 60 млн рублей — ООО обязано платить НДС с 1 января 2026 года. Если доходы превысили 60 млн рублей в течение 2026 года — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Важно: порог в 60 млн рублей применяется к доходам, определяемым по правилам главы 26.2 НК РФ (кассовый метод). Авансы, полученные в счёт будущих поставок, включаются в доход в момент поступления денег на счёт.

Ставки НДС для ООО на УСН в 2026 году

Упрощенцы, обязанные платить НДС, вправе выбрать одну из двух моделей налогообложения. Выбор фиксируется в первой декларации по НДС и не может быть изменён в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).

Модель 1: Пониженные ставки без права на вычет

Ставки зависят от величины дохода за предшествующий год:

• 5% — если доходы за предшествующий год составили от 60 до 250 млн рублей;
• 7% — если доходы за предшествующий год составили от 250 до 450 млн рублей.

При применении ставок 5% или 7% организация не вправе принимать входящий НДС к вычету. Весь входящий налог включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг и учитывается в расходах (при объекте «доходы минус расходы»).

Модель 2: Стандартные ставки с правом на вычет

Ставки — 20% (общая), 10% (льготные категории товаров), 0% (экспорт и иные операции по статье 164 НК РФ). При этой модели ООО вправе принимать входящий НДС к вычету в общем порядке, предусмотренном статьями 171–172 НК РФ.

Стандартные ставки выгодны, если у организации значительный входящий НДС от поставщиков на ОСН — например, при производстве, строительстве, оптовой торговле с высокой долей покупных материалов.

Из практики: в начале 2026 года мы сопровождали ООО на УСН «доходы минус расходы» с оборотом около 180 млн рублей в год — производство металлоконструкций. Организация выбрала ставку 5%, не просчитав входящий НДС от поставщиков металла. После расчёта оказалось, что переход на ставку 20% с вычетами снизил бы реальную налоговую нагрузку по НДС примерно на 2,3 млн рублей в год. Выбор ставки — не формальность, а финансовое решение, требующее расчёта.

Как рассчитать НДС: практические примеры

Пример 1. Ставка 5%, объект «доходы»

ООО «Альфа» применяет УСН «доходы» (6%), доходы за 2025 год — 120 млн рублей. В 2026 году организация обязана платить НДС по ставке 5%.

В I квартале 2026 года ООО реализовало товаров на сумму 30 млн рублей (без НДС). НДС к уплате: 30 000 000 × 5% = 1 500 000 рублей. Покупателям выставляются счета-фактуры с выделенным НДС 5%. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость товаров.

Пример 2. Ставка 20%, объект «доходы минус расходы»

ООО «Бета» применяет УСН «доходы минус расходы» (15%), доходы за 2025 год — 380 млн рублей. В 2026 году организация вправе выбрать ставку 7% или 20%.

Выбрана ставка 20%. В I квартале 2026 года: реализация — 50 млн рублей (без НДС), входящий НДС от поставщиков — 4 млн рублей. НДС к начислению: 50 000 000 × 20% = 10 000 000 рублей. НДС к вычету: 4 000 000 рублей. НДС к уплате в бюджет: 10 000 000 − 4 000 000 = 6 000 000 рублей.

Расчёт НДС «изнутри» при включении налога в цену

Если договор заключён без выделения НДС, а обязанность по его уплате возникла в течение года (превышение порога 60 млн рублей), НДС исчисляется расчётным методом: сумма × 5/105 (при ставке 5%) или × 7/107 (при ставке 7%), или × 20/120 (при ставке 20%). Это прямо следует из пункта 4 статьи 164 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты НДС для ООО на УСН

Налоговый период по НДС — квартал (статья 163 НК РФ). Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Уплата производится равными долями — по 1/3 суммы ежемесячно, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.

Пример для I квартала 2026 года (январь–март): декларация — до 25 апреля 2026 года; первый платёж (1/3) — до 28 апреля 2026 года; второй платёж (1/3) — до 28 мая 2026 года; третий платёж (1/3) — до 28 июня 2026 года.

Декларация по НДС подаётся исключительно в электронной форме через оператора ЭДО (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Бумажная декларация считается непредставленной.

Из практики: в феврале 2026 года к нам обратилось ООО на УСН (Центральный федеральный округ) с доходом 95 млн рублей за 2025 год. Организация не знала об обязанности платить НДС с января 2026 года, не выставляла счета-фактуры покупателям и не подала декларацию за I квартал. По итогам сопровождения удалось минимизировать санкции: доначисленный НДС был рассчитан расчётным методом (5/105 от поступивших сумм), штраф по статье 119 НК РФ снижен до минимума за счёт самостоятельного представления уточнённой декларации и уплаты налога до вынесения решения инспекции. Общая сумма потерь составила около 340 тысяч рублей вместо первоначально грозивших 1,2 млн рублей.

Счета-фактуры, книга продаж и книга покупок

ООО на УСН, обязанное платить НДС, ведёт полноценный документооборот по НДС:

• выставляет счета-фактуры покупателям в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК РФ);
• ведёт книгу продаж — регистрирует все выставленные счета-фактуры;
• при применении ставок 20%/10%/0% — ведёт книгу покупок и регистрирует входящие счета-фактуры от поставщиков;
• при применении ставок 5% или 7% — книга покупок не ведётся, входящий НДС к вычету не принимается.

Корректировочные счета-фактуры выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров (статья 168 НК РФ). Авансовые счета-фактуры — при получении предоплаты.

Совмещение УСН и НДС: влияние на налог по УСН

Объект «доходы»

НДС, предъявленный покупателям и уплаченный в бюджет, не уменьшает налоговую базу по УСН. Доходы для целей УСН определяются без учёта НДС (пункт 1 статьи 346.15, пункт 1 статьи 248 НК РФ). Фактически организация платит два налога независимо друг от друга.

Объект «доходы минус расходы»

Входящий НДС, не принятый к вычету (при ставках 5% или 7%), включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг и учитывается в расходах по мере их признания (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). При применении ставок 20%/10% входящий НДС принимается к вычету и в расходы по УСН не включается.

Освобождение от НДС: условия и порядок

ООО на УСН с доходами до 60 млн рублей за предшествующий год освобождено от НДС автоматически — уведомлять налоговый орган не нужно. Освобождение действует с 1 января года, следующего за годом, в котором доходы не превысили порог.

Если в течение года доходы превысили 60 млн рублей — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента организация обязана выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать декларации по НДС.

Отдельные операции освобождены от НДС независимо от режима налогообложения — перечень установлен статьёй 149 НК РФ (медицинские услуги, образование, управление МКД и др.). ООО на УСН вправе применять эти льготы в общем порядке.

Типичные ошибки ООО на УСН при работе с НДС в 2026 году

Ошибка 1. Не отслеживают порог 60 млн рублей в течение года

Организация превышает порог в июне, но продолжает работать без НДС до конца года. Итог: доначисление НДС расчётным методом со всей выручки начиная с июля, штраф за непредставление декларации (статья 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый месяц, но не менее 1 000 рублей и не более 30%), пени.

Решение: ежемесячно контролировать нарастающий итог доходов. При приближении к 60 млн рублей — заблаговременно перестроить договорную работу и уведомить покупателей о предстоящем изменении цены.

Ошибка 2. Неверно выбирают ставку без предварительного расчёта

Организации автоматически выбирают ставку 5% как «меньшую», не анализируя структуру входящего НДС. При значительной доле поставщиков на ОСН ставка 20% с вычетами может быть выгоднее.

Решение: перед выбором ставки провести расчёт эффективной налоговой нагрузки по обеим моделям на основе данных за последние 12 месяцев.

Ошибка 3. Не перезаключают договоры с покупателями

Действующие договоры содержат цену «без НДС» или «НДС не облагается». После возникновения обязанности платить НДС организация вынуждена уплачивать налог из собственных средств, не имея возможности предъявить его покупателю.

Решение: при приближении к порогу 60 млн рублей — заблаговременно направить покупателям дополнительные соглашения об изменении цены с учётом НДС или о том, что НДС начисляется сверх цены договора.

Ошибка 4. Подают декларацию по НДС на бумаге

Бумажная декларация по НДС считается непредставленной (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Это влечёт штраф по статье 119 НК РФ и возможную блокировку счёта (статья 76 НК РФ).

Решение: подключить электронный документооборот с ФНС через аккредитованного оператора до начала первого отчётного квартала.

Ошибка 5. Включают НДС в доходы по УСН

Бухгалтер учитывает поступившую от покупателя сумму (включая НДС) как доход по УСН. Это завышает налоговую базу и приводит к переплате налога по УСН.

Решение: доходы по УСН определяются без НДС. Сумма НДС, предъявленная покупателю, из налоговой базы по УСН исключается (пункт 1 статьи 346.15, пункт 1 статьи 248 НК РФ).

Ошибка 6. Не ведут раздельный учёт при наличии необлагаемых операций

Если ООО на УСН осуществляет как облагаемые, так и освобождённые от НДС операции (статья 149 НК РФ), обязателен раздельный учёт (пункт 4 статьи 170 НК РФ). Его отсутствие лишает права на вычет входящего НДС по облагаемым операциям.

Переход на ОСН при превышении лимитов УСН

В 2026 году лимит доходов для применения УСН составляет 450 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора). При превышении этого порога ООО утрачивает право на УСН и переходит на ОСН с начала квартала, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

При переходе на ОСН организация становится плательщиком НДС по стандартным ставкам (20%/10%/0%) с правом на вычет. Одновременно возникает обязанность по уплате налога на прибыль (20%) или НДФЛ (для ИП). Переход требует восстановления НДС по остаткам товаров, основным средствам и нематериальным активам, принятым к учёту в период применения УСН с пониженными ставками НДС.

Что проверяет ФНС у ООО на УСН с НДС

Камеральные проверки деклараций по НДС проводятся в автоматическом режиме через систему АСК НДС-3. Программа сопоставляет данные книги продаж продавца и книги покупок покупателя. Расхождения — автоматическое требование о представлении пояснений (статья 88 НК РФ).

Основные зоны риска для ООО на УСН с НДС: несоответствие ставки НДС уровню доходов; применение вычетов при выборе ставок 5% или 7%; занижение налоговой базы за счёт дробления выручки между связанными лицами; несвоевременное начало применения НДС при превышении порога 60 млн рублей.

Дробление бизнеса с целью удержания доходов ниже 60 млн рублей — отдельная зона повышенного внимания ФНС. Статья 54.1 НК РФ применяется в полном объёме: если налоговый орган докажет, что разделение бизнеса лишено деловой цели и направлено исключительно на уклонение от НДС, доначисление производится исходя из совокупных доходов группы.

Практические рекомендации для ООО на УСН в 2026 году

1. Рассчитайте ожидаемые доходы на 2026 год. Если они близки к 60 млн рублей — подготовьтесь к НДС заранее: подключите ЭДО, настройте учётную систему, проинформируйте покупателей.

2. Выберите ставку НДС осознанно. Сравните эффективную нагрузку при ставках 5%/7% (без вычетов) и 20% (с вычетами) на основе реальных данных о структуре затрат.

3. Пересмотрите договоры с покупателями. Убедитесь, что договоры позволяют предъявить НДС сверх цены или содержат оговорку о включении НДС в цену.

4. Настройте ежемесячный мониторинг доходов. Превышение порога 60 млн рублей в течение года — не повод для паники, но требует немедленных действий: выставления счетов-фактур с нового месяца и подачи декларации за соответствующий квартал.

5. Не смешивайте НДС с доходами по УСН. Настройте учётную политику так, чтобы НДС, предъявленный покупателям, автоматически исключался из налоговой базы по УСН.

6. При наличии необлагаемых операций — введите раздельный учёт. Методику раздельного учёта закрепите в учётной политике до начала первого квартала, в котором возникает обязанность по НДС.

Итог

ООО на УСН в 2026 году платит НДС, если доходы превышают 60 млн рублей. Ставки — 5% или 7% (без вычетов) либо стандартные 20%/10%/0% (с вычетами). Выбор ставки фиксируется на 12 кварталов. Декларация — ежеквартально, только в электронной форме. Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

Главные риски — несвоевременное начало применения НДС при превышении порога, неверный выбор ставки без расчёта и неадаптированные договоры с покупателями. Все три ошибки устраняются на этапе планирования — до того, как возникнет обязанность по налогу.

Если у вашего ООО доходы приближаются к пороговым значениям или вы уже обязаны платить НДС, но не уверены в правильности расчётов — обратитесь за консультацией к налоговому юристу. Цена ошибки в этом вопросе — доначисления, штрафы и блокировка счёта.

Дата публикации: 29.04.2026