НДС: какой месяц/квартал

НДС — квартальный налог. Это базовое правило, которое знает каждый бухгалтер, но именно вокруг него возникает большинство практических вопросов: когда именно платить, как считать, что изменилось с 2025–2026 года, и что делать, если компания только что перешла на общую систему налогообложения. Разберём всё по порядку — с опорой на актуальные нормы Налогового кодекса и практику налоговых споров.

Налоговый период по НДС — квартал (статья 163 НК РФ). Это означает, что налоговая база формируется за три календарных месяца: январь–март, апрель–июнь, июль–сентябрь, октябрь–декабрь. Никаких исключений для отдельных категорий плательщиков в части налогового периода нет — квартал един для всех, кто признаётся плательщиком НДС по статье 143 НК РФ.

Месяц в качестве налогового периода по НДС не применяется с 2008 года. До этого момента крупные налогоплательщики с ежемесячной выручкой свыше 2 млн рублей отчитывались ежемесячно. Сейчас такого разделения нет: все плательщики НДС — квартальные. Если вам где-то встречается упоминание «ежемесячного НДС» применительно к российским реалиям — это либо устаревшая информация, либо речь идёт об уплате НДС налоговым агентом в специфических ситуациях (например, при ввозе товаров из ЕАЭС, где сроки иные).

Налоговый период по НДС: квартал, а не месяц

Статья 163 НК РФ устанавливает налоговый период по НДС как квартал — без каких-либо оговорок. Это значит, что:

• налоговая база определяется за три месяца нарастающим итогом внутри квартала;
• декларация подаётся раз в квартал — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (пункт 5 статьи 174 НК РФ);
• уплата производится тремя равными частями — по одной трети суммы ежемесячно в течение трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

Таким образом, квартал — это период формирования обязательства, а месяц — это период уплаты. Именно здесь и возникает путаница: НДС платится ежемесячно, но рассчитывается и декларируется ежеквартально.

Пример: по итогам I квартала 2026 года (январь–март) у компании возникло обязательство по НДС в размере 300 000 рублей. Декларация подаётся не позднее 25 апреля 2026 года. Уплата: по 100 000 рублей — не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2026 года соответственно.

Срок уплаты — 28-е число (а не 25-е, как срок подачи декларации). Это разграничение важно: декларацию подали 25-го, а деньги перечисляете 28-го. Путать эти даты — значит либо платить раньше (что не страшно), либо подавать декларацию позже (что уже нарушение).

Из практики: в 2024 году мы сопровождали производственную компанию из Центрального федерального округа, которой налоговый орган доначислил НДС на сумму свыше 18 млн рублей, квалифицировав ряд операций как реализацию в периоде, предшествующем фактическому. Инспекция настаивала на том, что момент определения налоговой базы приходится на более ранний квартал — исходя из даты подписания спецификаций, а не актов приёма-передачи. Мы доказали, что право собственности перешло в момент подписания товарных накладных, а не спецификаций, и что именно этот момент является определяющим по статье 167 НК РФ. Суд согласился с нашей позицией: доначисления были отменены в полном объёме.

Сроки подачи декларации и уплаты НДС в 2026 году

Актуальные сроки по кварталам 2026 года:

Квартал	Период	Срок подачи декларации	Сроки уплаты (1/3 суммы)
I квартал	Январь–март 2026	25 апреля 2026	28 апреля / 28 мая / 29 июня 2026
II квартал	Апрель–июнь 2026	27 июля 2026	28 июля / 28 августа / 28 сентября 2026
III квартал	Июль–сентябрь 2026	26 октября 2026	28 октября / 30 ноября / 28 декабря 2026
IV квартал	Октябрь–декабрь 2026	26 января 2027	28 января / 2 марта / 30 марта 2027

Если 25-е или 28-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Именно поэтому в таблице часть дат смещена.

Уплата НДС с 2023 года производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Отдельные платёжные поручения с указанием КБК конкретного налога больше не являются обязательными — достаточно пополнить ЕНС на нужную сумму. Однако уведомление об исчисленных суммах НДС подавать не нужно: декларация по НДС сама по себе является достаточным основанием для формирования совокупной обязанности (пункт 9 статьи 58 НК РФ в редакции, действующей с 2023 года).

Момент определения налоговой базы: когда возникает обязательство

Квартал — это период, но внутри него важно правильно определить момент, когда операция попадает в налоговую базу. Статья 167 НК РФ устанавливает общее правило: налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или день получения оплаты (аванса).

Это означает, что если в марте получен аванс, а отгрузка произошла в апреле — НДС с аванса попадает в I квартал, а НДС с реализации (за вычетом ранее исчисленного авансового НДС) — во II квартал. Ошибка в определении квартала — одна из самых распространённых причин доначислений при камеральных проверках.

Особые правила момента определения налоговой базы действуют для:

• строительно-монтажных работ для собственного потребления — последний день каждого квартала (подпункт 3 пункта 10 статьи 167 НК РФ);
• передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд — день совершения операции;
• реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, — день реализации складского свидетельства;
• экспортных операций — последний день квартала, в котором собран полный пакет документов по статье 165 НК РФ, либо день отгрузки, если пакет не собран в течение 180 дней.

Что изменилось в 2025–2026 году

С 2025 года в НДС произошли существенные изменения, которые напрямую влияют на квартальное планирование:

Упрощенцы стали плательщиками НДС. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для них введены специальные ставки: 5% (при доходе от 60 до 250 млн рублей) и 7% (при доходе от 250 до 450 млн рублей) — без права на вычеты, либо стандартные ставки 10%/20% — с правом на вычеты. Налоговый период при этом остаётся прежним — квартал.

Пороговые значения для освобождения. Если доход упрощенца не превысил 60 млн рублей за предшествующий год, он освобождён от НДС автоматически — уведомлять инспекцию не нужно. Освобождение действует с начала года, следующего за годом, в котором соблюдён лимит.

Переход между ставками. Если в течение года доход упрощенца превысил пороговое значение (250 млн или 450 млн рублей), ставка НДС меняется с начала квартала, следующего за кварталом превышения. Это критически важно для квартального планирования: превышение в июне означает смену ставки с 1 июля.

Ставки НДС в 2026 году. Базовые ставки не изменились: 20% — общая, 10% — льготная (продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия, периодика по перечню), 0% — экспорт и ряд иных операций. Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются при получении авансов и в иных случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Из практики: в конце 2025 года к нам обратился индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» из Северо-Западного федерального округа: его выручка в III квартале 2025 года превысила 250 млн рублей, и он не понял, с какого момента применять ставку 7% вместо 5%. Инспекция уже направила требование о представлении пояснений по декларации за III квартал. Мы установили точный момент превышения порога, скорректировали декларацию за IV квартал с применением ставки 7%, подготовили письменные пояснения для инспекции с расчётом и ссылками на переходные положения Федерального закона № 176-ФЗ. Доначислений удалось избежать: инспекция приняла позицию без возражений.

Декларация по НДС: что и когда подавать

Декларация по НДС подаётся исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Бумажная декларация считается непредставленной — это прямая норма кодекса, действующая с 2015 года. Исключение — налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС и не ведущие посреднической деятельности: они вправе подать декларацию на бумаге.

Состав декларации зависит от характера операций. Обязательные разделы для большинства плательщиков:

• Раздел 1 — итоговая сумма налога к уплате или возмещению;
• Раздел 3 — расчёт налога по операциям, облагаемым по ставкам 20%, 10%, расчётным ставкам;
• Раздел 8 — сведения из книги покупок (вычеты);
• Раздел 9 — сведения из книги продаж (начисления).

Разделы 4–6 заполняются при наличии экспортных операций. Разделы 10–11 — при ведении посреднической деятельности (комиссия, агентирование, транспортная экспедиция). Раздел 12 — при выставлении счёта-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (например, упрощенцами с доходом до 60 млн рублей, которые по ошибке или по просьбе контрагента выставили счёт-фактуру с НДС).

Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления (пункт 2 статьи 88 НК РФ). При выявлении признаков нарушений срок может быть продлён до трёх месяцев. В рамках камеральной проверки инспекция вправе истребовать пояснения, документы, подтверждающие вычеты, провести осмотр территорий и помещений — если декларация содержит сумму НДС к возмещению.

Вычеты по НДС: квартальная логика

Вычет НДС — право, а не обязанность налогоплательщика. Это принципиально важно для квартального планирования: вычет можно перенести на более поздний квартал в пределах трёх лет с момента принятия товаров (работ, услуг) на учёт (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ). Трёхлетний срок исчисляется с даты окончания квартала, в котором возникло право на вычет.

Условия для принятия НДС к вычету (статья 172 НК РФ):

• наличие счёта-фактуры, оформленного в соответствии со статьёй 169 НК РФ;
• принятие товаров (работ, услуг) на учёт;
• использование в операциях, облагаемых НДС.

Перенос вычета — законный инструмент управления квартальной суммой НДС к уплате. Если в одном квартале образуется крупная сумма к возмещению, а в следующем — значительная сумма к уплате, имеет смысл перенести часть вычетов на следующий квартал, чтобы сократить сумму к уплате и избежать процедуры возмещения с её камеральной проверкой.

Важно: перенос вычета допустим только для вычетов по статье 171 НК РФ (приобретение товаров, работ, услуг). Вычеты с авансов выданных, вычеты налогового агента, вычеты при возврате товаров — переносу не подлежат и заявляются строго в том квартале, когда возникло право.

НДС при переходе с УСН на ОСН: квартальные нюансы

Переход с упрощённой системы на общую — один из самых сложных случаев в части квартального НДС. Здесь важно понимать несколько ключевых моментов.

С какого квартала возникает обязанность. При добровольном переходе — с 1 января нового года (пункт 3 статьи 346.13 НК РФ). При утрате права на УСН — с начала квартала, в котором допущено превышение лимитов (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Это означает, что все операции квартала, в котором утрачено право на УСН, подлежат обложению НДС — даже те, что совершены до момента фактического превышения лимита.

Вычеты «входного» НДС. При переходе с УСН на ОСН налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым в период применения УСН, но не использованным до перехода (пункт 6 статьи 346.25 НК РФ). Вычет заявляется в первом квартале применения ОСН.

Авансы, полученные на УСН. Если аванс получен в период УСН, а отгрузка произошла после перехода на ОСН — НДС исчисляется с реализации в обычном порядке. Двойного налогообложения не возникает, поскольку на момент получения аванса НДС не исчислялся.

Ответственность за нарушение квартальных сроков

Непредставление декларации по НДС в срок — штраф по статье 119 НК РФ: 5% от суммы налога, не уплаченной в установленный срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата НДС — штраф по статье 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (40% при умысле). Плюс пени по статье 75 НК РФ: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для организаций с 31-го дня просрочки — 1/150 ключевой ставки).

Непредставление декларации в электронной форме (подача на бумаге вместо ТКС) — штраф 200 рублей по статье 119.1 НК РФ. Сумма небольшая, но декларация при этом считается непредставленной — со всеми вытекающими последствиями, включая блокировку счёта по статье 76 НК РФ.

Блокировка расчётного счёта при непредставлении декларации наступает через 20 рабочих дней после истечения срока подачи (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ). Это критично для бизнеса: счёт блокируется полностью, а не на сумму недоимки.

Практические рекомендации по квартальному планированию НДС

На основе практики налоговых споров и сопровождения проверок выделим несколько правил, которые помогают избежать типичных ошибок.

Контролируйте момент отгрузки и получения аванса. Именно эти два события определяют, в какой квартал попадает операция. Ошибка в дате накладной или акта — это ошибка в квартале, а значит, потенциальное доначисление.

Не откладывайте регистрацию счетов-фактур. Счёт-фактура должен быть выставлен в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Нарушение этого срока само по себе не лишает покупателя права на вычет, но создаёт риски при проверке.

Сверяйте книгу покупок и книгу продаж с контрагентами. АСК НДС-3 автоматически сопоставляет данные деклараций покупателя и продавца. Расхождение — это автоматическое требование о пояснениях. Регулярная сверка до подачи декларации снижает этот риск.

Управляйте переносом вычетов осознанно. Если в квартале образуется НДС к возмещению — оцените, стоит ли заявлять его сейчас или перенести часть вычетов. Возмещение НДС — это камеральная проверка с истребованием всех первичных документов. Иногда выгоднее перенести вычеты и уменьшить сумму к уплате в следующем квартале.

Следите за лимитами для упрощенцев. С 2025 года превышение порога в 60, 250 или 450 млн рублей меняет статус плательщика НДС и применяемую ставку. Мониторинг выручки нарастающим итогом — обязательная задача для каждого квартала.

Итог

НДС — квартальный налог по периоду формирования обязательства и ежемесячный по порядку уплаты. Декларация подаётся раз в квартал до 25-го числа следующего месяца, уплата производится тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. С 2025 года к числу плательщиков НДС добавились упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей — для них квартальная логика та же, но ставки и условия применения вычетов отличаются.

Ошибки в определении квартала, момента налоговой базы, состава декларации и сроков уплаты — это не технические погрешности, а основания для доначислений, штрафов и блокировки счёта. Если у вас возникли вопросы по НДС применительно к конкретной ситуации — обратитесь за консультацией к налоговому юристу до подачи декларации, а не после получения требования от инспекции.

19.05.2026

Дата публикации: 19.05.2026