Допсоглашение 44-ФЗ об изменении НДС: образец 2026

С 1 января 2025 года ставка НДС для ряда категорий плательщиков изменилась. Организации, работающие по государственным контрактам, оказались в ситуации, когда контракт заключён по одним условиям, а исполнять его приходится по другим. Дополнительное соглашение об изменении НДС в рамках 44-ФЗ — инструмент, который позволяет привести цену контракта в соответствие с актуальным налоговым законодательством, не нарушая ни Закон о контрактной системе, ни Налоговый кодекс.

Ниже — подробный разбор: когда допсоглашение обязательно, как его составить, какие ошибки допускают чаще всего и что будет, если его не заключить.

Почему возникает необходимость в допсоглашении

Государственный контракт фиксирует цену на момент заключения. Если в период исполнения контракта ставка НДС меняется, цена контракта формально остаётся прежней, но её налоговая составляющая уже не соответствует действующему законодательству.

Проблема носит двойной характер:

Для поставщика (подрядчика, исполнителя). Он обязан исчислить и уплатить НДС по ставке, действующей на дату реализации (статья 167 НК РФ). Если контракт заключён по ставке 20%, а реализация происходит в период действия ставки 22%, поставщик обязан уплатить НДС по 22% — вне зависимости от того, что написано в контракте. Разницу он несёт за свой счёт, если цена контракта не скорректирована.

Для заказчика. Он принимает к вычету НДС, предъявленный поставщиком. Если в счёте-фактуре указана ставка 22%, а в контракте — 20%, возникает расхождение, которое при камеральной проверке потребует пояснений. Кроме того, оплата по старой цене при новой ставке означает, что заказчик фактически недоплачивает поставщику.

Допсоглашение устраняет это противоречие: цена контракта приводится в соответствие с новой ставкой, документооборот становится согласованным.

Правовые основания для заключения допсоглашения

Закон № 44-ФЗ устанавливает закрытый перечень оснований для изменения существенных условий контракта. Цена — существенное условие (статья 34 Закона № 44-ФЗ). Изменить её можно только в случаях, прямо предусмотренных законом.

Статья 95 Закона № 44-ФЗ допускает изменение существенных условий контракта, в том числе цены, если это обусловлено изменением законодательства Российской Федерации. Изменение ставки НДС — это именно изменение законодательства (НК РФ). Следовательно, правовое основание для допсоглашения есть.

Дополнительно применяется пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ (и аналогичные переходные положения при каждом изменении ставки НДС): контракты, заключённые до даты вступления в силу новой ставки, исполняются по новой ставке с даты её введения. Цена контракта при этом подлежит изменению на сумму разницы в налоге.

Позиция Минфина России (письма по аналогичным ситуациям при переходе с 18% на 20% в 2019 году): заказчик и поставщик вправе заключить допсоглашение об изменении цены контракта в части НДС без проведения новых торгов. Это не нарушает принцип неизменности существенных условий, поскольку изменение обусловлено законом, а не волей сторон.

Важно: допсоглашение не увеличивает объём поставки, не меняет предмет контракта, не расширяет перечень работ. Оно только корректирует цену в части налоговой составляющей. Именно поэтому оно не требует проведения новых торгов и не нарушает антимонопольное законодательство.

Когда допсоглашение обязательно, а когда — нет

Допсоглашение необходимо, если:

• контракт заключён до введения новой ставки НДС;
• поставщик является плательщиком НДС;
• реализация (отгрузка, выполнение работ, оказание услуг) происходит после даты введения новой ставки;
• цена контракта указана с учётом НДС (то есть НДС включён в цену, а не добавляется сверх).

Допсоглашение не требуется, если:

• поставщик применяет специальный налоговый режим (УСН, патент) и не является плательщиком НДС — в контракте указано «НДС не облагается»;
• контракт заключён уже после введения новой ставки — новая ставка изначально учтена в цене;
• реализация полностью завершена до даты введения новой ставки.

Пограничная ситуация: контракт заключён до введения новой ставки, но часть поставок осуществлена до, а часть — после. В этом случае допсоглашение необходимо в части, относящейся к поставкам после даты введения новой ставки. Цена корректируется пропорционально.

Из практики: как это работает в реальных спорах

В нашей практике был случай, когда государственный заказчик из Приволжского федерального округа отказался подписывать допсоглашение об изменении ставки НДС, сославшись на то, что цена контракта является твёрдой и не подлежит изменению. Подрядчик — строительная компания с контрактом на 47 млн рублей — оказался перед выбором: исполнять контракт в убыток или приостановить работы. Мы подготовили правовое заключение с анализом статьи 95 Закона № 44-ФЗ и переходных положений налогового законодательства, направили его заказчику с уведомлением о готовности обратиться в ФАС России. Заказчик подписал допсоглашение в течение двух недель. Разница в цене составила около 940 тысяч рублей — именно столько компания сохранила, не согласившись с позицией заказчика.

Как рассчитать новую цену контракта

Расчёт прямолинеен, но требует аккуратности.

Шаг 1. Определите цену контракта без НДС.

Если в контракте цена указана с НДС 20%:

> Цена без НДС = Цена с НДС ÷ 1,20

Шаг 2. Рассчитайте НДС по новой ставке.

> НДС по ставке 22% = Цена без НДС × 0,22

Шаг 3. Определите новую цену контракта.

> Новая цена = Цена без НДС + НДС по ставке 22%

Пример:

Контракт заключён на сумму 12 000 000 рублей, в том числе НДС 20% — 2 000 000 рублей. Цена без НДС — 10 000 000 рублей.

При ставке 22%:

• НДС = 10 000 000 × 0,22 = 2 200 000 рублей
• Новая цена контракта = 10 000 000 + 2 200 000 = 12 200 000 рублей
• Разница = 200 000 рублей

Именно эта разница отражается в допсоглашении как увеличение цены контракта.

Важное уточнение: если часть контракта уже исполнена до введения новой ставки, корректируется только неисполненная часть. В расчёт берётся остаток цены контракта на дату введения новой ставки.

Структура допсоглашения: что должно быть в документе

Допсоглашение — это полноценный договорной документ. Его структура должна обеспечивать однозначное понимание того, что именно меняется, на каком основании и с какой даты.

Обязательные элементы:

1. Преамбула — наименования сторон, реквизиты основного контракта (номер, дата), ссылка на то, что стороны заключают настоящее допсоглашение.

1. Основание — ссылка на норму закона, которая изменила ставку НДС, и на статью 95 Закона № 44-ФЗ как основание для изменения цены контракта.

1. Предмет изменений — конкретное указание на то, какой пункт контракта меняется (как правило, пункт о цене), старая редакция и новая редакция.

1. Расчёт — либо в тексте, либо в приложении: цена без НДС, старая ставка, старая сумма НДС, новая ставка, новая сумма НДС, новая итоговая цена.

1. Дата вступления в силу — как правило, дата введения новой ставки НДС (не дата подписания допсоглашения).

1. Порядок расчётов — если часть контракта уже оплачена, необходимо урегулировать, как будет производиться доплата.

1. Остальные условия — стандартная оговорка о том, что все иные условия контракта остаются неизменными.

1. Реквизиты и подписи сторон.

Образец допсоглашения 44-ФЗ об изменении НДС (2026)

Ниже приведён образец. Он носит типовой характер — конкретные реквизиты, суммы и формулировки адаптируются под условия вашего контракта.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № ___ к государственному контракту № ___ от «___» __________ 20__ г.

г. _____________ «14» мая 2026 г.

[Наименование заказчика], именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице [должность, Ф.И.О.], действующего на основании [устав / доверенность], с одной стороны,

и

[Наименование поставщика/подрядчика/исполнителя], именуемый в дальнейшем «Поставщик», в лице [должность, Ф.И.О.], действующего на основании [устав / доверенность], с другой стороны,

совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. Основание для заключения

1.1. Настоящее Дополнительное соглашение заключается в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании части 1.1 статьи 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

2. Изменение цены контракта

2.1. Стороны пришли к соглашению об изменении пункта ___ государственного контракта № ___ от «___» __________ 20__ г. в части цены контракта.

2.2. Пункт ___ контракта изложить в следующей редакции:

Было: «Цена контракта составляет ___________ (_____________) рублей ___ копеек, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20% — ___________ (_____________) рублей ___ копеек.»

Стало: «Цена контракта составляет ___________ (_____________) рублей ___ копеек, в том числе налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 22% — ___________ (_____________) рублей ___ копеек.»

2.3. Расчёт новой цены контракта:

Показатель	Значение
Цена контракта без НДС	___________ руб.
Ставка НДС (прежняя)	20%
Сумма НДС (прежняя)	___________ руб.
Цена контракта с НДС 20% (прежняя)	___________ руб.
Ставка НДС (новая)	22%
Сумма НДС (новая)	___________ руб.
Цена контракта с НДС 22% (новая)	___________ руб.
Разница (увеличение цены)	___________ руб.

3. Порядок расчётов

3.1. Оплата товаров (работ, услуг), реализованных (выполненных, оказанных) начиная с «01» января 2025 г., производится по цене с учётом НДС по ставке 22%.

3.2. Оплата товаров (работ, услуг), реализованных (выполненных, оказанных) до «01» января 2025 г., производится по цене с учётом НДС по ставке 20%.

3.3. Стороны подтверждают, что по состоянию на дату подписания настоящего Дополнительного соглашения задолженность Заказчика перед Поставщиком по ранее произведённым поставкам (выполненным работам, оказанным услугам) составляет ___________ рублей, в том числе НДС по ставке 22% — ___________ рублей.

4. Вступление в силу

4.1. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с «01» января 2025 г. и является неотъемлемой частью государственного контракта № ___ от «___» __________ 20__ г.

4.2. Во всём остальном, что не предусмотрено настоящим Дополнительным соглашением, Стороны руководствуются условиями государственного контракта № ___ от «___» __________ 20__ г.

5. Реквизиты и подписи Сторон

Заказчик	Поставщик
[Наименование]	[Наименование]
ИНН/КПП:	ИНН/КПП:
Адрес:	Адрес:
Р/с:	Р/с:
Банк:	Банк:
БИК:	БИК:
Подпись: _____________	Подпись: _____________
[Ф.И.О., должность]	[Ф.И.О., должность]
М.П.	М.П.

Типичные ошибки при составлении допсоглашения

Ошибка 1. Изменение цены «задним числом» без указания даты вступления в силу.

Допсоглашение подписывается в мае 2025 года, но в нём не указано, что оно распространяется на отношения с 1 января 2025 года. В результате поставщик выставляет счета-фактуры с НДС 22%, а контракт формально предусматривает НДС 20%. Расхождение выявляется при камеральной проверке.

Решение: всегда указывайте дату вступления в силу — она должна совпадать с датой введения новой ставки НДС, а не с датой подписания допсоглашения.

Ошибка 2. Изменение только суммы НДС без изменения итоговой цены контракта.

Стороны договариваются, что НДС теперь 22%, но итоговая цена контракта остаётся прежней. Это означает, что цена без НДС фактически уменьшилась. Поставщик несёт потери, заказчик получает незаконную экономию.

Решение: итоговая цена контракта должна увеличиться на сумму разницы в НДС. Цена без НДС остаётся неизменной.

Ошибка 3. Отсутствие расчёта в допсоглашении.

Допсоглашение содержит только новую итоговую цену без расшифровки. При проверке контролирующие органы не могут верифицировать правильность расчёта.

Решение: включайте таблицу расчёта либо оформляйте её как приложение к допсоглашению.

Ошибка 4. Допсоглашение подписано, но не зарегистрировано в ЕИС.

Изменение существенных условий контракта подлежит размещению в Единой информационной системе в сфере закупок (ЕИС) в течение 5 рабочих дней (часть 26 статьи 95 Закона № 44-ФЗ). Нарушение этого срока — административное правонарушение по статье 7.32 КоАП РФ.

Решение: после подписания немедленно передавайте допсоглашение в отдел закупок для размещения в ЕИС.

Ошибка 5. Допсоглашение заключено при отсутствии правовых оснований.

Поставщик применяет УСН и не является плательщиком НДС. Контракт заключён с формулировкой «НДС не облагается». Стороны тем не менее заключают допсоглашение «на всякий случай». Это создаёт риск признания допсоглашения незаконным и возврата средств в бюджет.

Решение: перед заключением допсоглашения проверьте, является ли поставщик плательщиком НДС и как сформулировано условие о цене в контракте.

Из практики: когда заказчик сам инициирует допсоглашение

В другом деле из нашей практики (Северо-Западный федеральный округ, начало 2025 года) государственный заказчик — учреждение здравоохранения — самостоятельно направил поставщику медицинского оборудования проект допсоглашения об изменении ставки НДС. Проект содержал ошибку: заказчик предлагал сохранить итоговую цену контракта неизменной, фактически уменьшив цену без НДС. Поставщик обратился к нам за проверкой документа. Мы выявили ошибку, подготовили контрпроект с правильным расчётом и сопроводительное письмо с обоснованием. Заказчик согласился с нашей редакцией. Поставщик сохранил около 380 тысяч рублей, которые иначе потерял бы из-за некорректного допсоглашения.

Порядок заключения допсоглашения: пошаговый алгоритм

Шаг 1. Инициирование.

Любая из сторон вправе инициировать заключение допсоглашения. На практике инициатором чаще выступает поставщик, поскольку именно он несёт налоговые потери при отсутствии корректировки. Направьте заказчику письмо с обоснованием необходимости заключения допсоглашения и проектом документа.

Шаг 2. Согласование.

Заказчик рассматривает проект, при необходимости вносит правки. Согласование проходит в рамках внутренних процедур заказчика (как правило, через юридическую службу и финансовый отдел).

Шаг 3. Проверка лимитов бюджетных обязательств.

Если заказчик — бюджетное учреждение, увеличение цены контракта требует наличия соответствующих лимитов бюджетных обязательств. Без них заказчик не вправе подписать допсоглашение. Уточните этот вопрос заблаговременно.

Шаг 4. Подписание.

Допсоглашение подписывается уполномоченными представителями обеих сторон. Если контракт подписан с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) в ЕИС, допсоглашение также подписывается в электронном виде.

Шаг 5. Размещение в ЕИС.

В течение 5 рабочих дней с даты подписания допсоглашение размещается в ЕИС. Ответственность за размещение несёт заказчик.

Шаг 6. Корректировка первичных документов.

После подписания допсоглашения поставщик выставляет счета-фактуры и первичные документы с новой ставкой НДС. Если часть документов уже выставлена с неверной ставкой — оформляются корректировочные счета-фактуры.

Что будет, если допсоглашение не заключить

Для поставщика:

• Обязанность уплатить НДС по ставке 22% сохраняется вне зависимости от условий контракта (статья 146, 167 НК РФ). Разница между НДС 20% и НДС 22% — прямые потери поставщика.
• При выставлении счёта-фактуры с НДС 20% вместо 22% поставщик занижает налоговую базу. Это влечёт доначисление налога, пеней и штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40%).

Для заказчика:

• Если поставщик выставил счёт-фактуру с НДС 22%, а контракт предусматривает НДС 20%, возникает расхождение. Заказчик принимает к вычету НДС 22%, но оплачивает по цене с НДС 20% — фактически не доплачивает поставщику.
• При проверке ФАС России или органами финансового контроля отсутствие допсоглашения при наличии оснований для его заключения может быть квалифицировано как нарушение Закона № 44-ФЗ.

Для обеих сторон:

• Расхождение между условиями контракта и фактическими расчётами создаёт риск споров при исполнении и приёмке. Суд при разрешении спора будет исходить из условий контракта, а не из фактически применённой ставки.

Особые ситуации

Контракт с твёрдой ценой и формулировкой «цена не подлежит изменению».

Такая формулировка не блокирует заключение допсоглашения, если основанием является изменение законодательства. Статья 95 Закона № 44-ФЗ имеет приоритет над договорными условиями в части оснований для изменения цены. Условие о твёрдости цены означает, что стороны не могут изменить её по своему усмотрению — но не означает, что изменение, обусловленное законом, невозможно.

Контракт с несколькими этапами исполнения.

Если контракт предусматривает поэтапное исполнение, корректируется цена только тех этапов, которые исполняются после введения новой ставки. Этапы, исполненные до введения новой ставки, не пересматриваются.

Контракт с иностранным поставщиком.

Если поставщик — иностранная организация, не состоящая на учёте в российских налоговых органах, налоговым агентом по НДС является заказчик (статья 161 НК РФ). В этом случае корректировка производится в части суммы, удерживаемой заказчиком как налоговым агентом.

Контракт жизненного цикла.

Для контрактов жизненного цикла (статья 103 Закона № 44-ФЗ) применяется тот же подход: корректируется цена в части, относящейся к периоду после введения новой ставки.

Взаимодействие с ФАС России и органами финансового контроля

Если заказчик отказывается подписывать допсоглашение при наличии законных оснований, поставщик вправе:

1. Направить претензию с указанием правовых оснований и предложением подписать допсоглашение в течение разумного срока (как правило, 10–15 рабочих дней).

1. Обратиться в ФАС России с жалобой на действия заказчика, нарушающие Закон № 44-ФЗ. ФАС вправе выдать предписание об устранении нарушения.

1. Обратиться в арбитражный суд с иском о понуждении к заключению допсоглашения либо о взыскании убытков, возникших вследствие отказа заказчика от корректировки цены.

Практика арбитражных судов по аналогичным спорам (переход с 18% на 20% в 2019 году) в целом поддерживала поставщиков: суды признавали право поставщика на получение оплаты с учётом новой ставки НДС, даже если допсоглашение не было заключено.

Краткая памятка

Вопрос	Ответ
Нужно ли допсоглашение, если поставщик на УСН?	Нет
Нужно ли допсоглашение, если контракт заключён после введения новой ставки?	Нет
Меняется ли цена без НДС?	Нет, только сумма НДС и итоговая цена
С какой даты вступает в силу допсоглашение?	С даты введения новой ставки НДС
Срок размещения в ЕИС?	5 рабочих дней с даты подписания
Что грозит поставщику за неуплату НДС по новой ставке?	Доначисление, пени, штраф 20–40%
Можно ли заключить допсоглашение, если в контракте «цена твёрдая»?	Да, на основании ст. 95 Закона № 44-ФЗ

Статья носит информационный характер. Конкретные условия допсоглашения зависят от условий вашего контракта, налогового статуса поставщика и применимых переходных положений. Для подготовки документа в вашей ситуации рекомендуем обратиться за юридической консультацией.

Дата публикации: 14.05.2026