Коды согласий на раскрытие налоговой тайны: полный справочник

Что такое налоговая тайна и зачем нужны коды согласий

Налоговая тайна — это режим конфиденциальности, установленный статьёй 102 НК РФ. По умолчанию любые сведения о налогоплательщике, которые получила налоговая инспекция, составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению. Это касается данных о доходах, налоговой нагрузке, задолженности, применяемых режимах налогообложения, результатах проверок и многого другого.

Однако с 2016 года законодатель последовательно расширяет перечень сведений, которые налогоплательщик вправе раскрыть добровольно — путём подачи согласия на снятие режима тайны. Механизм согласия закреплён в пункте 1 статьи 102 НК РФ: налогоплательщик подаёт в налоговый орган соответствующее заявление, после чего ФНС размещает указанные сведения в открытом доступе на официальном сайте.

Практический смысл этого инструмента — деловая репутация. Компания, добровольно раскрывающая данные о своей налоговой дисциплине, получает конкурентное преимущество при участии в тендерах, привлечении инвесторов, прохождении due diligence со стороны крупных контрагентов. Банки, маркетплейсы и государственные заказчики всё активнее используют данные ФНС при оценке благонадёжности партнёров.

Именно для структурирования этого процесса ФНС России разработала систему кодов согласий — числовых идентификаторов, каждый из которых соответствует определённой категории раскрываемых сведений.

Нормативная база: что регулирует раскрытие

Ключевые источники правового регулирования:

Статья 102 НК РФ — основная норма. Определяет понятие налоговой тайны, перечень сведений, которые к ней не относятся, и механизм добровольного согласия на раскрытие.

Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@ — утвердил форму согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, а также коды видов сведений. Впоследствии приказ неоднократно обновлялся.

Приказ ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@ — регламентировал порядок размещения сведений на сайте ФНС в открытом доступе.

Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-17/639@ — расширил перечень кодов и уточнил процедуру подачи согласия.

Важно понимать: раскрытие сведений — это право, а не обязанность налогоплательщика. Никто не вправе принудить компанию подать согласие. Вместе с тем отсутствие раскрытых данных в реестре ФНС само по себе становится сигналом для контрагентов, которые привыкли проверять партнёров через сервис «Прозрачный бизнес».

Система кодов согласий: структура и логика

Коды согласий на раскрытие налоговой тайны представляют собой четырёхзначные числа. Каждый код соответствует конкретной группе сведений. Налогоплательщик вправе указать в согласии один код, несколько или все — по своему усмотрению.

Принципиально важно: согласие подаётся отдельно по каждому коду или единым документом с перечислением всех выбранных кодов. Форма согласия предусматривает табличную часть, где налогоплательщик проставляет отметки напротив нужных позиций.

Основные группы кодов

Коды серии 1000 — сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Коды серии 1100 — сведения о среднесписочной численности работников.

Коды серии 1200 — сведения об уплаченных суммах налогов и сборов.

Коды серии 1300 — сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Коды серии 1400 — сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиком.

Коды серии 1500 — сведения об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков.

Коды 1400 и 1500: детальный разбор

Коды 1400 и 1500 — наиболее востребованные в деловой практике, поскольку напрямую связаны с налоговым режимом компании и её структурными характеристиками. Именно их чаще всего запрашивают контрагенты и проверяющие.

Код 1400: применяемые специальные налоговые режимы

Раскрытие по коду 1400 означает, что ФНС публикует информацию о том, какой налоговый режим применяет организация или индивидуальный предприниматель: общая система налогообложения (ОСН), упрощённая система (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система (ПСН) или автоматизированная упрощённая система (АУСН).

Практическое значение кода 1400:

Для контрагентов на ОСН критически важно знать, является ли партнёр плательщиком НДС. Если поставщик применяет УСН, покупатель на ОСН не получит вычет по НДС — это прямые потери. Раскрытие по коду 1400 позволяет контрагенту убедиться в налоговом статусе партнёра без запроса дополнительных документов.

Для компаний, участвующих в государственных закупках, раскрытие режима налогообложения снижает риск отклонения заявки по формальным основаниям — заказчик видит актуальные данные из первоисточника.

Что именно раскрывается:

• наименование применяемого специального режима;
• период применения (с какого года);
• для УСН — объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Что не раскрывается по коду 1400:

• суммы налоговых платежей;
• данные о доходах;
• сведения о численности сотрудников.

Эти категории требуют отдельных кодов согласий.

Код 1500: участие в консолидированной группе налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) — это объединение организаций для совместного исчисления и уплаты налога на прибыль (статья 25.1 НК РФ). Участники КГН уплачивают налог на прибыль централизованно через ответственного участника.

Раскрытие по коду 1500 означает публикацию информации о том, является ли организация участником КГН, и если да — в каком статусе (ответственный участник или рядовой участник).

Практическое значение кода 1500:

Для крупных холдинговых структур раскрытие статуса участника КГН важно при взаимодействии с банками и инвесторами: оно объясняет особенности формирования налоговой базы и уплаты налога на прибыль. Контрагент, видящий статус участника КГН, понимает, что финансовые показатели компании следует анализировать в контексте группы, а не изолированно.

Важная оговорка: с 1 января 2023 года создание новых КГН прекращено (Федеральный закон от 28.11.2015 № 325-ФЗ ввёл мораторий, впоследствии продлённый). Действующие КГН продолжают функционировать до истечения срока договора, но новые не регистрируются. Это означает, что практическая актуальность кода 1500 постепенно снижается — по мере прекращения действующих КГН.

Полная таблица кодов согласий

Код	Категория сведений	Практическое применение
1010	Сведения о суммах доходов и расходов (бухгалтерская отчётность)	Подтверждение масштаба бизнеса для банков и инвесторов
1020	Сведения о прибыли (убытке)	Оценка финансового результата
1110	Среднесписочная численность работников	Подтверждение кадрового потенциала
1210	Суммы уплаченных налогов и сборов	Подтверждение налоговой дисциплины
1220	Суммы уплаченных страховых взносов	Подтверждение добросовестности как работодателя
1310	Суммы недоимки по налогам	Подтверждение отсутствия задолженности
1320	Суммы задолженности по пеням и штрафам	Подтверждение чистоты расчётов с бюджетом
1400	Применяемые специальные налоговые режимы	Подтверждение статуса плательщика НДС / спецрежима
1500	Участие в консолидированной группе налогоплательщиков	Раскрытие структуры холдинга

Таблица составлена на основе приказов ФНС России. Актуальный перечень кодов следует проверять в действующей редакции приказа ФНС России № ММВ-7-17/615@ и его последующих изменений.

Как подать согласие: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определить перечень раскрываемых сведений

Выберите коды, соответствующие тем категориям данных, которые вы готовы сделать публичными. Нет обязанности раскрывать всё — можно ограничиться одним кодом.

Шаг 2. Заполнить форму согласия

Форма утверждена приказом ФНС. Она содержит:

• реквизиты налогоплательщика (ИНН, наименование);
• перечень выбранных кодов с отметками;
• период, за который раскрываются сведения;
• подпись руководителя или уполномоченного представителя.

Шаг 3. Подать согласие в налоговый орган

Способы подачи:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru) — предпочтительный способ, обеспечивает фиксацию даты подачи;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО;
• на бумажном носителе — лично в инспекцию или по почте с описью вложения.

Шаг 4. Дождаться публикации

После получения согласия ФНС обрабатывает его и размещает сведения в открытом доступе. Сроки публикации — как правило, в течение месяца после подачи согласия, но на практике могут варьироваться.

Шаг 5. Проверить корректность опубликованных данных

После публикации зайдите в сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) и убедитесь, что данные отображаются корректно. При обнаружении ошибок — обращайтесь в инспекцию с заявлением об исправлении.

Кейс из практики № 1

Производственная компания из Приволжского федерального округа (2024 год) участвовала в тендере крупного промышленного холдинга на поставку комплектующих. Заказчик применял ОСН и требовал от поставщиков подтверждения статуса плательщика НДС — иначе отказывал в согласовании договора из-за невозможности принять вычет. Компания-поставщик применяла ОСН, однако данные об этом в открытых источниках отсутствовали: согласие по коду 1400 не подавалось. Заказчик запросил письменное подтверждение, поставщик предоставил справку из инспекции — процедура заняла три недели и едва не сорвала сроки тендера. После этого случая компания подала согласие по коду 1400, и при следующих тендерах заказчики самостоятельно проверяли статус через «Прозрачный бизнес» без дополнительных запросов. Административная нагрузка на бухгалтерию снизилась, а скорость прохождения преддоговорных проверок выросла.

Отзыв согласия: как и когда это возможно

Согласие на раскрытие налоговой тайны не является бессрочным и безотзывным. Налогоплательщик вправе отозвать его в любой момент, подав соответствующее заявление в налоговый орган.

После получения заявления об отзыве ФНС прекращает публикацию сведений. Однако данные, уже размещённые в открытом доступе за прошлые периоды, могут сохраняться в кэше поисковых систем и в базах данных сторонних агрегаторов — это следует учитывать.

Практические основания для отзыва согласия:

• изменение налогового режима (например, переход с ОСН на УСН — если компания не хочет раскрывать новый статус);
• появление значительной задолженности по налогам (если ранее было дано согласие по коду 1310);
• реструктуризация бизнеса, при которой публичность данных становится нежелательной.

Позиция ВС РФ и судебная практика

Споры, связанные непосредственно с кодами согласий на раскрытие налоговой тайны, в судебной практике редки — механизм добровольный, и конфликты возникают нечасто. Тем не менее ряд правовых позиций ВС РФ имеет прямое значение для понимания режима налоговой тайны в целом.

Позиция 1: налоговая тайна защищает налогоплательщика, а не налоговый орган.

ВС РФ неоднократно подчёркивал, что институт налоговой тайны установлен в интересах налогоплательщика. Это означает, что именно налогоплательщик определяет объём раскрываемых сведений, а налоговый орган не вправе раскрывать данные без согласия — даже если считает это целесообразным.

Позиция 2: незаконное раскрытие налоговой тайны влечёт ответственность.

Статья 183 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за незаконное получение и разглашение сведений, составляющих налоговую тайну. Статья 102 НК РФ устанавливает административную ответственность должностных лиц налоговых органов за разглашение налоговой тайны. ВС РФ в своих актах подтверждает, что данная ответственность наступает вне зависимости от наличия умысла на причинение вреда.

Позиция 3: данные из открытого реестра ФНС — допустимое доказательство в суде.

Арбитражные суды принимают распечатки из сервиса «Прозрачный бизнес» в качестве доказательств при рассмотрении споров о добросовестности контрагентов. Наличие раскрытых данных о налоговой нагрузке и отсутствии задолженности усиливает позицию налогоплательщика при оспаривании доначислений по статье 54.1 НК РФ.

Типичные ошибки при работе с согласиями

Ошибка 1: подача согласия без анализа последствий

Некоторые компании подают согласие на раскрытие всех категорий сведений, не задумываясь о том, что данные о значительной задолженности или убытках станут публичными. Это может навредить деловой репутации. Перед подачей согласия необходимо оценить, какие именно данные будут опубликованы и как они выглядят в контексте деловых переговоров.

Ошибка 2: путаница между кодами

Код 1210 (суммы уплаченных налогов) и код 1310 (суммы недоимки) — разные коды с разным содержанием. Компания, желающая подтвердить налоговую дисциплину, должна подавать согласие по коду 1210, а не по коду 1310. Подача согласия по коду 1310 при наличии задолженности приведёт к публикации нежелательных данных.

Ошибка 3: игнорирование периода раскрытия

Форма согласия предусматривает указание периода, за который раскрываются сведения. Если период не указан или указан некорректно, ФНС может опубликовать данные за период, отличный от ожидаемого налогоплательщиком.

Ошибка 4: несвоевременная проверка опубликованных данных

После публикации данные следует проверить. Технические ошибки при обработке согласий случаются: данные могут быть опубликованы с опечатками или за неверный период. Своевременное обнаружение позволяет оперативно исправить ситуацию.

Ошибка 5: отсутствие согласия при активном участии в тендерах

Компании, регулярно участвующие в закупках, нередко теряют время на предоставление справок и выписок, которые заказчики могли бы получить самостоятельно из открытого реестра. Отсутствие согласия создаёт административную нагрузку и замедляет преддоговорные процедуры.

Кейс из практики № 2

ИТ-компания из Северо-Западного федерального округа (2025 год) применяла льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам как аккредитованная организация в сфере информационных технологий. При прохождении due diligence со стороны иностранного инвестора (структура через российское юридическое лицо) инвестор запросил подтверждение налогового режима и фактической налоговой нагрузки. Компания не имела раскрытых данных в реестре ФНС. Сбор и нотариальное заверение справок из налоговой инспекции заняли более месяца и обошлись в значительную сумму. По итогам сделки юридический советник компании рекомендовал заблаговременно подать согласия по кодам 1210, 1220 и 1400 — это позволило бы инвестору самостоятельно верифицировать данные через официальный источник без дополнительных затрат и задержек. Рекомендация была реализована, и при следующем раунде инвестиций процедура верификации заняла один день.

Взаимодействие с сервисом «Прозрачный бизнес»

Сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) — основная точка доступа к раскрытым данным. После подачи согласия и обработки его ФНС сведения появляются в карточке организации на этом сервисе.

Что видит пользователь сервиса по раскрытым данным:

• применяемый налоговый режим (при наличии согласия по коду 1400);
• суммы уплаченных налогов (при наличии согласия по коду 1210);
• среднесписочную численность (при наличии согласия по коду 1110);
• наличие или отсутствие задолженности (при наличии согласия по коду 1310).

Данные, по которым согласие не подавалось, в сервисе не отображаются — пользователь видит прочерк или отметку «сведения не раскрыты».

Важно понимать: «Прозрачный бизнес» отображает не только раскрытые данные, но и ряд сведений, которые по умолчанию не являются налоговой тайной. Согласно пункту 1.1 статьи 102 НК РФ, к налоговой тайне не относятся:

• ИНН;
• сведения о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности;
• сведения о специальных налоговых режимах (с 2018 года эти данные публикуются автоматически без согласия);
• сведения об участии в консолидированной группе.

Последнее обстоятельство принципиально: с 2018 года данные о применяемом налоговом режиме публикуются ФНС в открытом доступе автоматически — без подачи согласия по коду 1400. Согласие по коду 1400 актуально для тех случаев, когда налогоплательщик хочет управлять этим процессом явно или когда требуется подтверждение для конкретного контрагента со ссылкой на поданное согласие.

Налоговая тайна и статья 54.1 НК РФ: точки пересечения

Статья 54.1 НК РФ — ключевая норма о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы. Она применяется при оценке добросовестности налогоплательщика и реальности хозяйственных операций.

Раскрытие данных через механизм согласий косвенно влияет на применение статьи 54.1 в следующих аспектах:

Доказательство реальности деятельности контрагента. Если контрагент раскрыл данные о численности сотрудников (код 1110) и суммах уплаченных налогов (код 1210), это усиливает доказательственную базу налогоплательщика при оспаривании претензий ИФНС о фиктивности сделки. Данные из официального реестра ФНС сложнее оспорить, чем справки, выданные самим контрагентом.

Должная осмотрительность. Проверка контрагента через «Прозрачный бизнес» с фиксацией результатов — элемент стандарта должной осмотрительности. Если контрагент раскрыл данные, подтверждающие его налоговую дисциплину, налогоплательщик, проверивший эти данные и зафиксировавший результат, находится в более защищённой позиции.

Ограничения: наличие раскрытых данных само по себе не гарантирует защиту от претензий по статье 54.1. ИФНС вправе доказывать фиктивность сделки иными доказательствами. Раскрытые данные — один из элементов доказательственной базы, но не панацея.

Рекомендации для юристов и руководителей бизнеса

Для юристов, сопровождающих налоговые проверки:

1. При подготовке возражений на акт проверки используйте данные из «Прозрачного бизнеса» по контрагентам — это официальный источник, который суды принимают как допустимое доказательство.

1. Рекомендуйте клиентам подавать согласия по кодам 1110 и 1210 заблаговременно — до начала проверки. Публичные данные о численности и налоговых платежах формируют доказательственную базу реальности деятельности.

1. При анализе контрагентов в рамках due diligence проверяйте наличие раскрытых данных. Отсутствие любых раскрытых данных при значительных оборотах — жёлтый флаг.

Для руководителей и финансовых директоров:

1. Оцените, какие данные о вашей компании уже публичны по умолчанию (без согласия), а какие требуют явного согласия. Это позволит управлять информационным профилем компании осознанно.

1. Если компания активно участвует в тендерах или привлекает финансирование — рассмотрите подачу согласий по кодам 1110, 1210 и 1400. Это снизит административную нагрузку и ускорит преддоговорные процедуры.

1. Перед подачей согласия по кодам 1310 и 1320 (задолженность и пени) убедитесь, что задолженность отсутствует или урегулирована. Публикация данных о задолженности без предварительного погашения нанесёт репутационный ущерб.

1. Назначьте ответственного за мониторинг опубликованных данных — хотя бы ежеквартальную проверку карточки компании в «Прозрачном бизнесе».

Итоговая памятка по кодам 1400 и 1500

Параметр	Код 1400	Код 1500
Что раскрывается	Применяемый налоговый режим (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН)	Статус участника КГН
Кому актуально	Всем компаниям, работающим с контрагентами на ОСН; участникам тендеров	Крупным холдингам — участникам КГН
Публикуется автоматически?	С 2018 года — да, без согласия	Нет, требует согласия
Практическая ценность	Высокая	Снижается (новые КГН не создаются с 2023 года)
Риски раскрытия	Минимальные	Минимальные

Механизм согласий на раскрытие налоговой тайны — недооценённый инструмент управления деловой репутацией. Компании, которые используют его осознанно, получают конкурентное преимущество при работе с крупными контрагентами, банками и государственными заказчиками. Юристы, понимающие логику кодов и их доказательственный потенциал, эффективнее защищают клиентов при налоговых спорах.

Дата публикации: 26.04.2026