Акт сверки с ФНС 2026: как сверить ЕНС

Зачем сверяться с ФНС в 2026 году

С 2023 года все налоги, взносы, сборы и штрафы аккумулируются на едином налоговом счёте (ЕНС). Логика простая: налогоплательщик пополняет счёт единым платежом, а ФНС самостоятельно распределяет средства по обязательствам. На практике это порождает новый класс ошибок: некорректное сальдо, зависшие платежи, ошибочные начисления, расхождения между данными налогоплательщика и данными инспекции.

Акт сверки с ФНС — инструмент, который позволяет зафиксировать состояние ЕНС на конкретную дату, выявить расхождения и устранить их до того, как они превратятся в требование об уплате, блокировку счёта или начисление пеней. В 2026 году процедура сверки регулируется статьёй 21 НК РФ (право налогоплательщика), статьёй 32 НК РФ (обязанность налогового органа) и Приказом ФНС России от 09.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (регламент ведения ЕНС и порядок сверки).

Сверка актуальна в нескольких ситуациях:

• перед закрытием отчётного периода или финансового года;
• при смене налогового режима или реорганизации;
• перед получением справки об отсутствии задолженности (например, для участия в тендере или получения кредита);
• при обнаружении расхождений в уведомлениях об исчисленных суммах;
• после крупного платежа, который мог быть зачтён не туда.

Нормативная база: что изменилось с переходом на ЕНС

До введения ЕНС акт сверки охватывал конкретные налоги и КБК. Теперь предмет сверки — единое сальдо ЕНС и детализация по отдельным обязательствам внутри него.

Ключевые нормы:

Статья 21 НК РФ, подпункт 5.1 пункта 1 — право налогоплательщика на получение акта сверки принадлежащих ему сумм на ЕНС. Это право, а не просьба: инспекция обязана провести сверку и выдать акт.

Статья 32 НК РФ, подпункт 11 пункта 1 — обязанность налогового органа осуществлять сверку принадлежащих налогоплательщику сумм на ЕНС по его заявлению.

Статья 78 НК РФ — зачёт и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС. Сверка предшествует любому зачёту или возврату: без подтверждённого сальдо инспекция не вправе произвести операцию.

Приказ ФНС России от 09.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ — утверждает форму акта сверки принадлежащих налогоплательщику сумм на ЕНС (форма КНД 1160070) и регламент её заполнения.

Приказ ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ — порядок предоставления налогоплательщику информации о состоянии ЕНС через личный кабинет и по запросу.

Срок проведения сверки по заявлению налогоплательщика — 5 рабочих дней с даты получения заявления инспекцией (пункт 3 статьи 32 НК РФ). Если расхождений нет — акт подписывается и выдаётся. Если расхождения выявлены — инспекция обязана их устранить или мотивированно объяснить позицию.

Форма акта сверки по ЕНС: что в ней содержится

Акт сверки по форме КНД 1160070 состоит из двух разделов.

Раздел 1 — сводные данные о состоянии ЕНС:

• совокупная обязанность налогоплательщика (сумма всех начислений, подлежащих уплате);
• сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
• сальдо ЕНС (положительное — переплата, отрицательное — недоимка, нулевое — расчёты завершены);
• зарезервированные суммы (под предстоящие платежи по уведомлениям).

Раздел 2 — детализация по видам обязательств:

• налог, взнос, сбор (наименование и КБК);
• начислено по декларации/уведомлению;
• уплачено (зачтено из ЕНП);
• сальдо по конкретному обязательству;
• пени и штрафы.

Раздел 2 — рабочий инструмент для поиска расхождений. Именно здесь видно, по какому конкретному налогу возникла проблема: не зачтён платёж, задвоено начисление, не учтено уведомление.

Как запросить акт сверки с ФНС: пошаговый порядок

Шаг 1. Выбрать способ подачи заявления

В 2026 году доступны три канала:

Личный кабинет налогоплательщика (lk.nalog.ru или lkul.nalog.ru для организаций). Самый быстрый способ. Раздел «Единый налоговый счёт» → «Запросить акт сверки». Форма заявления заполняется онлайн, акт поступает в личный кабинет в электронном виде.

ТКС (телекоммуникационные каналы связи) — через оператора ЭДО. Заявление направляется в формализованном виде, ответ приходит в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью ФНС.

На бумаге — лично в инспекцию или по почте с описью вложения. Акт выдаётся на бумажном носителе. Этот способ используется реже, но остаётся законным.

Шаг 2. Составить заявление

Заявление составляется в произвольной форме (специального бланка нет) и должно содержать:

• наименование (ФИО для ИП), ИНН, КПП;
• дату, на которую запрашивается сверка;
• способ получения акта (лично, по почте, в электронном виде);
• подпись руководителя или уполномоченного представителя.

Дата сверки — ключевой параметр. Запрашивайте сверку на конкретную дату, а не «за период»: ЕНС — это счёт, и его состояние фиксируется на момент времени, а не за интервал.

Шаг 3. Получить акт и проверить данные

После получения акта сопоставьте данные ФНС с вашими учётными данными:

• совокупная обязанность по данным ФНС = сумма начислений по всем поданным декларациям и уведомлениям;
• ЕНП по данным ФНС = сумма всех платёжных поручений с назначением «ЕНП» за соответствующий период;
• сальдо ЕНС = разница между ЕНП и совокупной обязанностью.

Если данные совпадают — подписываете акт. Если нет — переходите к следующему шагу.

Шаг 4. Зафиксировать разногласия

При наличии расхождений налогоплательщик вправе не подписывать акт и направить в инспекцию возражения с указанием конкретных позиций, по которым данные расходятся. К возражениям прикладываются подтверждающие документы: платёжные поручения, декларации, уведомления об исчисленных суммах.

Инспекция обязана рассмотреть возражения и либо скорректировать данные ЕНС, либо мотивированно объяснить, почему данные налогоплательщика не приняты.

Из практики: производственная компания из Уральского федерального округа (осень 2025 года) обнаружила при сверке ЕНС отрицательное сальдо на 1,4 млн рублей, хотя по данным бухгалтерии все платежи были перечислены в срок. Анализ раздела 2 акта показал: три уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ были поданы с ошибочным КПП обособленного подразделения и не были учтены инспекцией при формировании совокупной обязанности. Компания направила уточнённые уведомления и возражения на акт с приложением платёжных поручений. Инспекция скорректировала сальдо в течение 7 рабочих дней. Требование об уплате, которое уже было сформировано автоматически, было отозвано. Блокировки счёта удалось избежать.

Типичные расхождения при сверке ЕНС и как их устранить

Расхождение 1: Платёж не отражён в ЕНС

Причина: платёжное поручение оформлено с ошибкой в реквизитах (неверный КБК, ИНН, счёт Федерального казначейства), либо платёж «завис» в банке.

Действия: запросить выписку по расчётному счёту, подтверждающую списание. Если деньги списаны, но в ЕНС не отражены — направить в инспекцию заявление об уточнении платежа (статья 45 НК РФ) с приложением платёжного поручения и банковской выписки. Срок уточнения — 5 рабочих дней.

Расхождение 2: Начисление, которого нет в учёте налогоплательщика

Причина: инспекция доначислила налог по результатам камеральной проверки, выставила требование, которое не было получено; либо ошибочно задвоила начисление.

Действия: запросить в инспекции расшифровку начисления (на основании какого документа — декларации, решения по проверке, требования). Если начисление ошибочное — направить возражения с документами. Если начисление законное, но не учтено в бухгалтерии — исправить учёт.

Расхождение 3: Положительное сальдо не возвращается

Причина: переплата зарезервирована под предстоящие платежи, либо инспекция не обработала заявление о возврате.

Действия: проверить раздел «Зарезервированные суммы» в акте. Если резервирование необоснованно — направить заявление о возврате (статья 79 НК РФ). Срок возврата — 3 рабочих дня с даты принятия решения о возврате (пункт 3 статьи 79 НК РФ в редакции 2023 года).

Расхождение 4: Пени начислены на корректно уплаченную сумму

Причина: уведомление об исчисленных суммах подано с опозданием или не подано вовсе; ЕНП зачтён позже срока уплаты из-за позднего уведомления.

Действия: проверить даты подачи уведомлений и даты зачёта ЕНП. Если уведомление подано в срок, а пени начислены ошибочно — направить возражения с приложением уведомления и подтверждения его принятия инспекцией.

Позиция ВС РФ: что важно знать при спорах по ЕНС

Судебная практика по спорам, связанным с ЕНС, только формируется — система введена с 2023 года. Тем не менее ВС РФ уже сформулировал ряд принципиальных позиций, применимых к сверке и урегулированию расхождений.

Принцип достоверности данных налогового органа не абсолютен. ВС РФ последовательно подтверждает: налогоплательщик вправе оспаривать данные, отражённые в карточке расчётов с бюджетом (а теперь — в ЕНС), если они не соответствуют фактическим обстоятельствам. Бремя доказывания корректности начислений лежит на налоговом органе (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Технические ошибки инспекции не порождают обязанности налогоплательщика. Если отрицательное сальдо ЕНС возникло вследствие ошибки инспекции (задвоение начисления, некорректный зачёт), налогоплательщик не несёт ответственности за образовавшуюся «недоимку» и пени на неё не начисляются.

Уточнение платежа — право, а не обязанность. Если платёж фактически поступил в бюджет, налоговая обязанность считается исполненной вне зависимости от ошибок в реквизитах (пункт 7 статьи 45 НК РФ). Инспекция не вправе требовать повторной уплаты.

Из практики: торговая компания из Центрального федерального округа (весна 2026 года) запросила акт сверки перед участием в государственном тендере — требовалась справка об отсутствии задолженности. Акт показал отрицательное сальдо ЕНС на 380 тысяч рублей. Детализация раздела 2 выявила: инспекция дважды отразила начисление по НДС за IV квартал 2025 года — по декларации и повторно по результатам камеральной проверки, хотя решение по проверке не принималось. Компания направила возражения с приложением декларации и подтверждения её принятия. Инспекция сторнировала дублирующее начисление в течение 5 рабочих дней. Справка об отсутствии задолженности была получена в срок, участие в тендере состоялось.

Сверка через личный кабинет: что доступно онлайн

Личный кабинет налогоплательщика в 2026 году предоставляет оперативный доступ к данным ЕНС без подачи формального заявления:

Раздел «Единый налоговый счёт» — отображает текущее сальдо ЕНС в режиме реального времени, детализацию по обязательствам, историю зачётов ЕНП.

Раздел «Запросить документы» — позволяет сформировать официальный акт сверки (КНД 1160070) с подписью ФНС, справку о состоянии расчётов (КНД 1160080), справку об исполнении обязанности по уплате (КНД 1120101).

Раздел «Уведомления» — история поданных уведомлений об исчисленных суммах, их статус (принято / не принято / уточнено).

Важный нюанс: данные в личном кабинете обновляются с задержкой до 3 рабочих дней. Для юридически значимой сверки используйте официальный акт по форме КНД 1160070, а не оперативные данные интерфейса.

Что делать, если инспекция отказывает в сверке или затягивает сроки

Отказ в проведении сверки или нарушение 5-дневного срока — нарушение подпункта 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ. Алгоритм действий:

Шаг 1. Направить повторное заявление с указанием даты первоначального обращения и ссылкой на нарушение срока.

Шаг 2. Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту) в порядке статьи 138 НК РФ. Срок рассмотрения жалобы — 15 рабочих дней (пункт 6 статьи 140 НК РФ).

Шаг 3. При бездействии УФНС — обратиться в арбитражный суд с заявлением об оспаривании бездействия налогового органа (глава 24 АПК РФ). Срок — 3 месяца с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении (часть 4 статьи 198 АПК РФ). Госпошлина — 3 000 рублей.

На практике жалоба в УФНС решает проблему в большинстве случаев: инспекции не заинтересованы в судебных разбирательствах по процедурным вопросам.

Сверка при реорганизации, ликвидации и смене налогового органа

Реорганизация. При слиянии, присоединении, разделении или выделении сверка проводится на дату завершения реорганизации. ЕНС правопреемника формируется с учётом переданных обязательств и сальдо реорганизованного лица. Рекомендуется запросить акт сверки до завершения реорганизации, чтобы зафиксировать исходное состояние расчётов.

Ликвидация. Сверка — обязательный этап перед снятием с учёта. Налоговый орган проводит сверку в рамках процедуры ликвидации. Отрицательное сальдо ЕНС на дату ликвидации = задолженность, которая должна быть погашена до исключения из ЕГРЮЛ.

Смена налогового органа (переход в другую ИФНС). При снятии с учёта в одной инспекции и постановке на учёт в другой сальдо ЕНС передаётся автоматически. Тем не менее рекомендуется запросить акт сверки в «старой» инспекции до снятия с учёта и сверить его с данными «новой» инспекции после постановки.

Практические рекомендации: как выстроить регулярную сверку

Сверка с ФНС — не разовое мероприятие, а элемент налогового контроля. Рекомендуемая периодичность:

Ежеквартально — после сдачи квартальной отчётности и уплаты налогов. Позволяет выявить расхождения до того, как они накопятся.

После каждого крупного платежа (более 500 тысяч рублей) — убедиться, что ЕНП зачтён корректно.

Перед получением справки об отсутствии задолженности — обязательно. Справка выдаётся на основании данных ЕНС; если сальдо некорректное, справка отразит несуществующую задолженность.

При любых изменениях в структуре бизнеса — открытие обособленных подразделений, смена режима налогообложения, реорганизация.

Ведите реестр поданных уведомлений об исчисленных суммах с датами и суммами — это основной инструмент верификации данных ЕНС. Расхождение между вашим реестром и данными раздела 2 акта сверки — сигнал к немедленному разбирательству.

Выводы

Акт сверки с ФНС по ЕНС в 2026 году — это не формальность, а рабочий инструмент управления налоговыми рисками. Переход на единый налоговый счёт упростил уплату, но усложнил контроль: ошибки в уведомлениях, некорректные зачёты и технические сбои инспекции теперь влияют на единое сальдо и могут привести к блокировке счёта или начислению пеней на несуществующую задолженность.

Право на сверку закреплено в статье 21 НК РФ. Обязанность инспекции провести её в 5-дневный срок — в статье 32 НК РФ. Форма акта (КНД 1160070) утверждена приказом ФНС. Инструменты защиты при нарушении сроков или отказе — жалоба в УФНС и арбитражный суд.

Регулярная сверка, ведение реестра уведомлений и оперативная реакция на расхождения — три практики, которые позволяют держать ЕНС под контролем и не допускать накопления проблем.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 22.05.2026