С 2023 года порядок уплаты НДФЛ кардинально изменился: введён единый налоговый счёт, перекроены периоды удержания, появились новые уведомления об исчисленных суммах. В 2025–2026 годах законодатель продолжил корректировки — в том числе в части прогрессивной шкалы ставок, которая заработала в полную силу с 1 января 2025 года. Ниже — полная таблица сроков НДФЛ на 2026 год с разбором каждого блока: для налоговых агентов, для ИП и нотариусов, для физических лиц, обязанных подать декларацию самостоятельно.
Основы: кто и когда платит НДФЛ
НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. Плательщики — физические лица: налоговые резиденты РФ (доходы от источников в РФ и за рубежом) и нерезиденты (только доходы от источников в РФ). Обязанность по исчислению и перечислению налога возникает у двух категорий субъектов:
- Налоговые агенты — организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам (статья 226 НК РФ). Они удерживают налог при каждой выплате и перечисляют его в бюджет в установленные сроки.
- Сами налогоплательщики — ИП на ОСН, нотариусы, адвокаты, физические лица, получившие доходы, с которых агент не удержал налог, а также те, кто претендует на возврат через декларацию (статьи 227, 228 НК РФ).
Ключевое изменение последних лет — переход на единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС). С 2023 года НДФЛ перечисляется в составе ЕНП, а налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие суммы по соответствующим налогам. Для корректного зачисления агент подаёт уведомление об исчисленных суммах — без него деньги «зависнут» на ЕНС без разноски.
Ставки НДФЛ в 2026 году
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (статья 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В 2026 году она сохраняется без изменений:
| Годовой доход (налоговая база) | Ставка НДФЛ | Примечание |
|---|---|---|
| До 2 400 000 руб. | 13% | Базовая ставка |
| От 2 400 001 до 5 000 000 руб. | 15% (с суммы превышения) | 312 000 руб. + 15% с суммы свыше 2 400 000 руб. |
| От 5 000 001 до 20 000 000 руб. | 18% (с суммы превышения) | 702 000 руб. + 18% с суммы свыше 5 000 000 руб. |
| От 20 000 001 до 50 000 000 руб. | 20% (с суммы превышения) | 3 402 000 руб. + 20% с суммы свыше 20 000 000 руб. |
| Свыше 50 000 000 руб. | 22% (с суммы превышения) | 9 402 000 руб. + 22% с суммы свыше 50 000 000 руб. |
Специальные ставки (не изменились):
| Вид дохода / категория | Ставка |
|---|---|
| Дивиденды (резиденты) — до 2 400 000 руб. | 13% |
| Дивиденды (резиденты) — свыше 2 400 000 руб. | 15% |
| Дивиденды (нерезиденты) | 15% |
| Доходы нерезидентов (общий случай) | 30% |
| Выигрыши, призы свыше 4 000 руб. | 35% |
| Проценты по вкладам (сверх необлагаемого минимума) | 13% / 15% (прогрессия) |
| Доходы участников СВО (ряд выплат) | 0% (освобождение) |
Важно: прогрессивная шкала применяется к совокупной налоговой базе по итогам года. Налоговый агент в течение года применяет ставку нарастающим итогом по каждому конкретному работнику. Если у физлица несколько источников дохода — окончательный расчёт производит налоговый орган на основании сведений от всех агентов (статья 228 НК РФ, пункт 6 статьи 228 НК РФ).
Сроки для налоговых агентов
Порядок перечисления НДФЛ налоговыми агентами установлен пунктом 6 статьи 226 НК РФ. С 2023 года действуют два расчётных периода в месяц — это принципиальное отличие от прежнего порядка «следующий рабочий день после выплаты».
Расчётные периоды и сроки перечисления
Налоговый агент обязан перечислить удержанный НДФЛ в следующие сроки:
- За период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа того же месяца.
- За период с 23-го по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
- Исключение — декабрь: за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня декабря (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Если дата уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
Из практики: в 2025 году мы сопровождали налоговую проверку производственной компании из Уральского федерального округа. Инспекция доначислила пени за «несвоевременное» перечисление НДФЛ, ссылаясь на то, что выплата аванса 20-го числа и перечисление налога 28-го числа образуют просрочку. Позиция была ошибочной: пункт 6 статьи 226 НК РФ привязывает срок уплаты к расчётному периоду (1–22-е число), а не к дате конкретной выплаты. Возражения на акт проверки были удовлетворены в полном объёме — доначисление пеней отменено.
Полная таблица: налоговые агенты — сроки НДФЛ 2026
| Расчётный период (дата удержания НДФЛ) | Крайний срок перечисления НДФЛ | Крайний срок подачи уведомления об исчисленных суммах |
|---|---|---|
| 01.01.2026 – 22.01.2026 | 28.01.2026 | 27.01.2026 |
| 23.01.2026 – 31.01.2026 | 05.02.2026 | 03.02.2026 |
| 01.02.2026 – 22.02.2026 | 02.03.2026 (28.02 — воскресенье) | 25.02.2026 |
| 23.02.2026 – 28.02.2026 | 05.03.2026 | 03.03.2026 |
| 01.03.2026 – 22.03.2026 | 30.03.2026 (28.03 — суббота) | 25.03.2026 |
| 23.03.2026 – 31.03.2026 | 06.04.2026 (05.04 — воскресенье) | 03.04.2026 |
| 01.04.2026 – 22.04.2026 | 28.04.2026 | 27.04.2026 |
| 23.04.2026 – 30.04.2026 | 05.05.2026 | 04.05.2026 (03.05 — воскресенье) |
| 01.05.2026 – 22.05.2026 | 28.05.2026 | 27.05.2026 |
| 23.05.2026 – 31.05.2026 | 05.06.2026 | 03.06.2026 |
| 01.06.2026 – 22.06.2026 | 29.06.2026 (28.06 — воскресенье) | 25.06.2026 |
| 23.06.2026 – 30.06.2026 | 06.07.2026 (05.07 — воскресенье) | 03.07.2026 |
| 01.07.2026 – 22.07.2026 | 28.07.2026 | 27.07.2026 |
| 23.07.2026 – 31.07.2026 | 05.08.2026 | 03.08.2026 |
| 01.08.2026 – 22.08.2026 | 28.08.2026 | 27.08.2026 |
| 23.08.2026 – 31.08.2026 | 07.09.2026 (05.09 — суббота) | 03.09.2026 |
| 01.09.2026 – 22.09.2026 | 28.09.2026 | 25.09.2026 |
| 23.09.2026 – 30.09.2026 | 05.10.2026 | 03.10.2026 |
| 01.10.2026 – 22.10.2026 | 28.10.2026 | 27.10.2026 |
| 23.10.2026 – 31.10.2026 | 05.11.2026 | 03.11.2026 |
| 01.11.2026 – 22.11.2026 | 30.11.2026 (28.11 — суббота) | 25.11.2026 |
| 23.11.2026 – 30.11.2026 | 07.12.2026 (05.12 — суббота) | 03.12.2026 |
| 01.12.2026 – 22.12.2026 | 28.12.2026 | 25.12.2026 |
| 23.12.2026 – 31.12.2026 | 31.12.2026 (последний рабочий день декабря) | 29.12.2026 (не позднее последнего рабочего дня) |
Примечание к таблице: Конкретные даты переносов зависят от официального производственного календаря на 2026 год. Переносы выходных дней, установленные постановлениями Правительства РФ, могут скорректировать часть дат. Рекомендуем сверяться с актуальным производственным календарём при планировании платёжного графика.
Сроки для ИП, нотариусов, адвокатов
Индивидуальные предприниматели на ОСН, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, уплачивают НДФЛ самостоятельно в порядке статьи 227 НК РФ.
Авансовые платежи
С 2020 года авансы рассчитываются исходя из фактически полученных доходов, а не из предполагаемых (статья 227 НК РФ в действующей редакции). Авансы уплачиваются по итогам каждого квартала:
| Период | Срок уплаты аванса | Основание |
|---|---|---|
| I квартал 2026 (январь–март) | 28.04.2026 | п. 8 ст. 227 НК РФ |
| Полугодие 2026 (январь–июнь) | 28.07.2026 | п. 8 ст. 227 НК РФ |
| 9 месяцев 2026 (январь–сентябрь) | 28.10.2026 | п. 8 ст. 227 НК РФ |
| Год 2026 (итоговый платёж) | 15.07.2027 | п. 6 ст. 227 НК РФ |
Авансы рассчитываются нарастающим итогом с зачётом ранее уплаченных сумм. Итоговый налог за 2026 год уплачивается не позднее 15 июля 2027 года — с учётом всех авансовых платежей, уплаченных в течение года.
Декларация 3-НДФЛ для ИП
ИП на ОСН обязаны подать декларацию 3-НДФЛ за 2026 год не позднее 30 апреля 2027 года (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Если 30 апреля приходится на выходной — срок переносится на ближайший рабочий день.
Из практики: в 2024 году к нам обратился ИП из Центрального федерального округа, занимающийся оптовой торговлей. По итогам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ за 2022 год инспекция доначислила налог, исключив из профессионального вычета расходы на аренду склада — со ссылкой на то, что договор аренды заключён с взаимозависимым лицом и цена не соответствует рыночной. Мы подготовили возражения с приложением отчёта независимого оценщика и анализа рыночных ставок аренды в регионе. Доначисление было отменено в досудебном порядке — УФНС согласилось с нашими доводами о соответствии цены рыночному уровню.
Сроки для физических лиц (3-НДФЛ)
Физические лица обязаны самостоятельно задекларировать доходы в случаях, перечисленных в статье 228 НК РФ: продажа имущества, получение доходов от источников за рубежом, выигрыши, доходы от сдачи имущества в аренду (если арендатор — физлицо, не являющееся агентом), получение подарков от неродственников и т.д.
| Действие | Срок | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Подача декларации 3-НДФЛ за 2025 год (обязательная) | 30.04.2026 | п. 1 ст. 229 |
| Уплата НДФЛ по итогам 2025 года | 15.07.2026 | п. 4 ст. 228 |
| Подача декларации 3-НДФЛ за 2026 год (обязательная) | 30.04.2027 | п. 1 ст. 229 |
| Уплата НДФЛ по итогам 2026 года | 15.07.2027 | п. 4 ст. 228 |
| Подача декларации 3-НДФЛ (добровольная — для вычетов) | В любое время в течение 3 лет | п. 2 ст. 229, ст. 78 |
| Уплата НДФЛ, доначисленного налоговым органом (уведомление) | 1 декабря года, следующего за налоговым периодом | п. 6 ст. 228 |
Важно о доначислении при нескольких источниках дохода. Если физлицо в 2026 году получало доходы у нескольких работодателей и совокупная база превысила 2 400 000 рублей, налоговый орган самостоятельно рассчитает разницу между фактически удержанным агентами налогом и суммой, причитающейся по прогрессивной шкале. Уведомление об уплате будет направлено до 1 ноября 2027 года, а срок уплаты — 1 декабря 2027 года (пункт 6 статьи 228 НК РФ). Подавать декларацию самостоятельно в этом случае не нужно.
Сводная таблица всех сроков НДФЛ 2026
| Категория плательщика | Действие | Срок |
|---|---|---|
| Налоговый агент | Перечисление НДФЛ (период 1–22 числа) | 28-е число того же месяца |
| Перечисление НДФЛ (период 23–последнее число) | 5-е число следующего месяца | |
| Перечисление НДФЛ (23–31 декабря) | Последний рабочий день декабря | |
| Налоговый агент (отчётность) | 6-НДФЛ за I квартал 2026 | 28.04.2026 |
| 6-НДФЛ за полугодие 2026 | 28.07.2026 | |
| 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 | 28.10.2026 | |
| 6-НДФЛ за 2026 год (годовой) | 26.02.2027 (25.02 — воскресенье) | |
| ИП / нотариус / адвокат | Аванс за I квартал 2026 | 28.04.2026 |
| Аванс за полугодие 2026 | 28.07.2026 | |
| Аванс за 9 месяцев 2026 | 28.10.2026 | |
| Итоговый налог за 2026 год | 15.07.2027 | |
| ИП / нотариус / адвокат (отчётность) | 3-НДФЛ за 2026 год | 30.04.2027 |
| Физическое лицо | 3-НДФЛ за 2025 год (обязательная) | 30.04.2026 |
| Уплата НДФЛ за 2025 год | 15.07.2026 | |
| Уплата доначисленного НДФЛ за 2025 год (по уведомлению ФНС) | 01.12.2026 | |
| 3-НДФЛ за 2026 год (обязательная) | 30.04.2027 | |
| Уплата НДФЛ за 2026 год | 15.07.2027 | |
| Уплата доначисленного НДФЛ за 2026 год (по уведомлению ФНС) | 01.12.2027 |
Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ
Уведомление об исчисленных суммах — обязательный документ для корректного зачисления ЕНП в счёт НДФЛ (статья 58 НК РФ). Без уведомления налоговый орган не знает, какую часть ЕНП направить на НДФЛ, что порождает недоимку и пени даже при наличии денег на ЕНС.
Сроки подачи уведомлений
- По периоду 1–22 числа: уведомление подаётся не позднее 25-го числа того же месяца.
- По периоду 23–последнее число: уведомление подаётся не позднее 3-го числа следующего месяца.
- По периоду 23–31 декабря: уведомление подаётся не позднее последнего рабочего дня декабря (одновременно с уплатой).
Уведомление подаётся по форме КНД 1110355 через личный кабинет налогоплательщика, ТКС или на бумаге (при численности сотрудников до 10 человек). В уведомлении указываются: КПП, КБК, ОКТМО, сумма, отчётный период.
КБК для НДФЛ в 2026 году
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| НДФЛ с доходов, удержанный налоговым агентом (ставка 13–15%) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб. (ставки 18–22%) | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| НДФЛ, уплачиваемый ИП (ст. 227 НК РФ) | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно (ст. 228 НК РФ) | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
Внимание: КБК могут быть скорректированы приказами Минфина России. Перед формированием платёжного поручения рекомендуем сверяться с актуальным перечнем КБК на сайте ФНС России (nalog.gov.ru).
Типовые ошибки и последствия
Ошибка 1: Перечисление НДФЛ без уведомления
Деньги поступают на ЕНС, но не разносятся по НДФЛ. Формируется недоимка, начисляются пени (статья 75 НК РФ). Ставка пени для организаций — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (с 31-го дня — 1/150). Решение: подать уведомление немедленно, пени прекратят начисляться с даты поступления денег на ЕНС (при наличии уведомления).
Ошибка 2: Неверный расчётный период в уведомлении
Если в уведомлении указан неверный период (например, «за январь» вместо «за период 01.01–22.01»), налоговый орган может некорректно разнести суммы. Это порождает расхождения в 6-НДФЛ и требования о пояснениях. Решение: подать уточнённое уведомление.
Ошибка 3: Удержание НДФЛ с аванса по «старым» правилам
До 2023 года НДФЛ с аванса (первой части зарплаты) не удерживался — налог исчислялся только при окончательном расчёте. С 2023 года НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, включая аванс (пункт 4 статьи 226 НК РФ в действующей редакции). Часть бухгалтеров по-прежнему работает по старым правилам — это прямая недоимка.
Ошибка 4: Игнорирование прогрессивной шкалы при расчёте аванса
Налоговый агент обязан применять прогрессивную ставку нарастающим итогом с начала года. Если в январе–марте доход работника не превысил 2 400 000 рублей, а в апреле совокупный доход перешагнул этот порог — агент обязан удержать НДФЛ по ставке 15% с суммы превышения уже при апрельской выплате. Ошибка в расчёте ставки — занижение налога и штраф по статье 123 НК РФ (20% от неудержанной суммы).
Ошибка 5: Несвоевременная подача 6-НДФЛ
Штраф — 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). Дополнительно: при просрочке более 20 рабочих дней налоговый орган вправе приостановить операции по счетам (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ). Это чувствительная мера для любого бизнеса.
Ошибка 6: Неправильное определение даты получения дохода
Дата получения дохода определяет, в какой расчётный период попадает удержанный НДФЛ. Для зарплаты — день выплаты (пункт 1 статьи 223 НК РФ в редакции с 2023 года). Для отпускных и больничных — день выплаты. Для материальной выгоды — последний день каждого месяца. Ошибка в дате = неверный расчётный период = пени.
Выводы
Сроки НДФЛ в 2026 году строятся вокруг двух ключевых дат в каждом месяце: 28-е число (уплата за период 1–22) и 5-е число следующего месяца (уплата за период 23–последнее). Декабрь — исключение: налог за 23–31 декабря перечисляется в последний рабочий день года. Уведомления об исчисленных суммах подаются за 3 рабочих дня до уплаты — без них деньги на ЕНС не будут зачтены в счёт НДФЛ.
Прогрессивная шкала 2025–2026 годов требует от налоговых агентов ежемесячного пересчёта налоговой базы нарастающим итогом и своевременной корректировки ставки при пересечении пороговых значений (2,4 млн / 5 млн / 20 млн / 50 млн рублей). Физические лица с несколькими источниками дохода, совокупно превышающими 2 400 000 рублей в год, получат уведомление от ФНС и обязаны доплатить разницу до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Если у вас возникли вопросы по расчёту НДФЛ, срокам уплаты, оспариванию доначислений или сопровождению налоговой проверки — юристы «Ветров и партнёры» готовы помочь.
Автор статьи
Кристина Корноухова, старший юрист
Веду юридическую практику с 2013 года. Специализируюсь на налоговом и договорном праве, судебных спорах, защите активов. Представляю интересы клиентов во всех инстанциях, включая споры в сфере госзакупок и охрану интеллектуальной собственности. Сотрудничаю как эксперт с газетами и новостными порталами.
Дата публикации: 09.05.2026
