Сдача НДФЛ в 2026

С 2025 года в России действует обновлённая прогрессивная шкала НДФЛ, которая в полной мере применяется и в 2026 году. Для большинства налоговых агентов и физических лиц это означает пересмотр привычных алгоритмов расчёта, новые пороги доходов и изменённые сроки отчётности. В этой статье разбираем, как правильно рассчитать и сдать НДФЛ в 2026 году: ставки, сроки, порядок заполнения отчётности и типичные ошибки, которые приводят к доначислениям.

Что изменилось в НДФЛ с 2025–2026 года

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, которая применяется начиная с доходов 2025 года и, соответственно, отражается в отчётности 2026 года. Плоская ставка 13% осталась в прошлом для тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн рублей.

Действующие ставки НДФЛ в 2026 году (по доходам в виде заработной платы и большинства иных выплат):

• 13% — с дохода до 2 400 000 рублей в год;
• 15% — с дохода от 2 400 001 до 5 000 000 рублей в год;
• 18% — с дохода от 5 000 001 до 20 000 000 рублей в год;
• 20% — с дохода от 20 000 001 до 50 000 000 рублей в год;
• 22% — с дохода свыше 50 000 000 рублей в год.

Ставка применяется не ко всему доходу, а к превышению над соответствующим порогом. Налоговый агент обязан отслеживать нарастающий итог по каждому физическому лицу в течение календарного года.

Для отдельных видов доходов ставки остаются специальными: дивиденды — 13% (до 2,4 млн руб.) и 15% (сверх 2,4 млн руб.); доходы от продажи имущества, не освобождённые от налогообложения, — по общей шкале; выигрыши, призы — 35%; доходы нерезидентов — по отдельным правилам (статья 224 НК РФ).

Кто обязан сдавать отчётность по НДФЛ

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, а также по представлению отчётности возникает у двух категорий субъектов.

Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам (статья 226 НК РФ). Они сдают:

• расчёт по форме 6-НДФЛ — ежеквартально и по итогам года;
• справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение к годовому 6-НДФЛ) — по итогам года.

Физические лица, обязанные самостоятельно декларировать доходы (статья 228 НК РФ): ИП на ОСН, нотариусы, адвокаты, лица, получившие доход от продажи имущества, выигрыши, доходы от иностранных источников и т. д. Они сдают декларацию по форме 3-НДФЛ.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году

Расчёт 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту учёта. Сроки установлены пунктом 2 статьи 230 НК РФ:

• За I квартал 2026 года — не позднее 25 апреля 2026 года;
• За полугодие 2026 года — не позднее 25 июля 2026 года;
• За 9 месяцев 2026 года — не позднее 25 октября 2026 года;
• За 2026 год (годовой) — не позднее 25 февраля 2027 года.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Способ представления зависит от численности физических лиц, получивших доходы: при численности 11 человек и более — только в электронной форме по ТКС; при численности 10 человек и менее — допускается на бумажном носителе (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Практический кейс 1. Организация — налоговый агент (строительная компания, Сибирский ФО, I квартал 2026 года) выплатила сотруднику-прорабу ежемесячное вознаграждение, которое в марте нарастающим итогом превысило 2 400 000 рублей. Бухгалтер продолжал удерживать НДФЛ по ставке 13% со всей суммы, не применив ставку 15% к превышению. По итогам камеральной проверки 6-НДФЛ за I квартал инспекция выявила занижение удержанного налога на 87 600 рублей, начислила пени и штраф по статье 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы. Ошибка устранена путём подачи уточнённого расчёта и доплаты налога до вынесения решения, что позволило снизить штраф на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом в 2026 году

С 2023 года действует единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). НДФЛ перечисляется в составе ЕНП в следующие сроки (статья 226 НК РФ в редакции, действующей с 2024 года):

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22-е число текущего месяца, — не позднее 28-го числа того же месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня декабря.

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подаётся дважды в месяц: не позднее 25-го числа (по удержаниям с 1 по 22-е) и не позднее 3-го числа следующего месяца (по удержаниям с 23-го по последнее число). Уведомление обязательно, поскольку без него налоговый орган не может корректно разнести ЕНП по налогам (статья 58 НК РФ).

Декларация 3-НДФЛ в 2026 году: кто и когда сдаёт

Физические лица, обязанные самостоятельно декларировать доходы, представляют декларацию 3-НДФЛ за 2025 год не позднее 30 апреля 2026 года (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Уплата налога по декларации — не позднее 15 июля 2026 года.

Декларацию за 2025 год обязаны подать:

• индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения;
• нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица, получившие доход от продажи имущества (если не применяется освобождение по сроку владения);
• физические лица, получившие доход от иностранных источников;
• физические лица, получившие доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и сообщил об этом в налоговый орган;
• физические лица, получившие выигрыши от операторов лотерей и организаторов азартных игр в сумме от 4 000 до 15 000 рублей.

Добровольная подача 3-НДФЛ (для получения вычетов) возможна в любое время в течение трёх лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Как рассчитать НДФЛ по прогрессивной шкале: пример

Рассмотрим расчёт НДФЛ для сотрудника с годовым доходом 7 000 000 рублей (ежемесячно — 583 333 рубля).

Расчёт по ступеням:

• С первых 2 400 000 рублей: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
• С суммы от 2 400 001 до 5 000 000 рублей (2 600 000 рублей): 2 600 000 × 15% = 390 000 рублей;
• С суммы от 5 000 001 до 7 000 000 рублей (2 000 000 рублей): 2 000 000 × 18% = 360 000 рублей.

Итого НДФЛ за год: 312 000 + 390 000 + 360 000 = 1 062 000 рублей.

Средняя эффективная ставка: 1 062 000 / 7 000 000 × 100% ≈ 15,17%.

Налоговый агент обязан отслеживать нарастающий итог ежемесячно. В месяце, когда доход нарастающим итогом пересекает очередной порог, удержание производится по новой ставке только с суммы превышения.

Налоговые вычеты при сдаче НДФЛ в 2026 году

Прогрессивная шкала не отменяет право на налоговые вычеты. Вычеты уменьшают налоговую базу до применения ставки. Основные виды вычетов, актуальные в 2026 году:

Стандартные вычеты (статья 218 НК РФ): на первого и второго ребёнка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего — 3 000 рублей в месяц. С 2025 года лимит дохода для применения стандартного вычета на детей увеличен до 450 000 рублей нарастающим итогом с начала года.

Социальные вычеты (статья 219 НК РФ): на обучение, лечение, взносы на добровольное пенсионное страхование. Совокупный лимит социальных вычетов с 2024 года — 150 000 рублей в год (за исключением дорогостоящего лечения и обучения детей).

Имущественные вычеты (статья 220 НК РФ): при покупке жилья — до 2 000 000 рублей (налог к возврату — до 260 000 рублей), по процентам ипотеки — до 3 000 000 рублей (налог к возврату — до 390 000 рублей).

Инвестиционные вычеты (статья 219.1 НК РФ): по ИИС типа А — до 400 000 рублей в год, по ИИС типа Б — освобождение от налога на доход от операций на счёте.

Практический кейс 2. Физическое лицо (Московский регион, 2025 год) продало квартиру, находившуюся в собственности 2 года 8 месяцев, за 12 000 000 рублей. Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ — 5 лет (единственное жильё — 3 года), условие не выполнено. Документально подтверждённые расходы на приобретение — 9 500 000 рублей. Налоговая база: 12 000 000 − 9 500 000 = 2 500 000 рублей. НДФЛ: 2 400 000 × 13% + 100 000 × 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 рублей. Без подтверждения расходов применялся бы имущественный вычет 1 000 000 рублей, и налог составил бы 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей. Разница — 75 000 рублей в пользу документального подтверждения расходов. Декларация 3-НДФЛ подана в срок до 30 апреля 2026 года, налог уплачен до 15 июля 2026 года.

Типичные ошибки при сдаче НДФЛ в 2026 году

На практике налоговые агенты и физические лица допускают ряд повторяющихся ошибок, которые влекут доначисления, пени и штрафы.

Ошибка 1. Применение единой ставки 13% ко всему доходу. После введения прогрессивной шкалы это наиболее распространённое нарушение. Бухгалтерские программы необходимо обновить и проверить корректность алгоритма расчёта нарастающим итогом.

Ошибка 2. Несвоевременная подача уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ. Без уведомления ЕНП не разносится на НДФЛ, возникает недоимка даже при наличии денег на ЕНС. Штраф — 200 рублей за каждое непредставленное уведомление (статья 126 НК РФ), плюс пени на сумму недоимки.

Ошибка 3. Неверное определение даты получения дохода. С 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы признаётся дата фактической выплаты (пункт 1 статьи 223 НК РФ), а не последний день месяца. Это влияет на определение периода удержания и срока перечисления.

Ошибка 4. Непредставление 6-НДФЛ при отсутствии выплат. Если в течение квартала выплат не было, нулевой расчёт можно не сдавать — но только если налоговый агент не производил выплат физическим лицам ни в одном из предыдущих кварталов текущего года. Если выплаты были в I квартале, а во II не было — расчёт за полугодие всё равно подаётся (с данными нарастающим итогом за I квартал).

Ошибка 5. Неправильное применение вычетов при нескольких местах работы. Стандартные вычеты предоставляются только одним налоговым агентом по выбору налогоплательщика. Если сотрудник получает вычет у двух работодателей одновременно, при подаче 3-НДФЛ возникнет недоимка.

Ошибка 6. Игнорирование дохода в натуральной форме. Материальная выгода, подарки стоимостью свыше 4 000 рублей в год, оплата питания, проезда (если это не компенсация в рамках трудового законодательства) — всё это облагаемые доходы, которые должны быть включены в расчёт 6-НДФЛ.

Ответственность за нарушения при сдаче НДФЛ

Нарушение обязанностей налогового агента влечёт следующие санкции:

• Непредставление 6-НДФЛ в срок — штраф 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ);
• Представление 6-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 рублей за каждый документ с ошибками (статья 126.1 НК РФ); если ошибка исправлена до её обнаружения налоговым органом — штраф не применяется;
• Неудержание или неперечисление НДФЛ — штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (статья 123 НК РФ), плюс пени;
• Блокировка расчётного счёта — при просрочке представления 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ).

Для физических лиц — непредставление 3-НДФЛ в срок: штраф 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% (статья 119 НК РФ). Неуплата налога — 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ), при умысле — 40%.

Практические рекомендации

Для налоговых агентов в 2026 году приоритетными задачами являются следующие.

Первое — обновить учётные системы. Убедитесь, что программа корректно рассчитывает НДФЛ по пятиступенчатой шкале нарастающим итогом, формирует уведомления дважды в месяц и заполняет 6-НДФЛ по актуальной форме.

Второе — выстроить контроль за уведомлениями. Пропуск уведомления — это автоматическая недоимка на ЕНС, даже если деньги на счёте есть. Назначьте ответственного и установите напоминания на 25-е и 3-е числа каждого месяца.

Третье — проверить доходы в натуральной форме. Пройдитесь по всем выплатам и компенсациям: корпоративы, подарки, оплата парковки, ДМС сверх лимита — всё это потенциальные объекты для доначислений при проверке.

Четвёртое — собрать заявления на вычеты. Стандартные вычеты предоставляются только на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет. Отсутствие заявления — основание для отказа в вычете при проверке.

Для физических лиц, подающих 3-НДФЛ: не откладывайте подачу на последние дни апреля. Если декларация подаётся впервые или доходы сложные (несколько источников, продажа имущества, иностранные доходы) — обратитесь за помощью заблаговременно. Ошибки в 3-НДФЛ исправляются уточнёнными декларациями, но если ошибка привела к занижению налога и обнаружена инспекцией раньше — штраф неизбежен.

Итог

Сдача НДФЛ в 2026 году требует от налоговых агентов и физических лиц чёткого понимания обновлённой прогрессивной шкалы, актуальных сроков и порядка работы с ЕНС. Ключевые изменения — пятиступенчатые ставки от 13% до 22%, двукратная подача уведомлений в месяц и новые пороги для стандартных вычетов. Ошибки в расчёте и отчётности обходятся дороже, чем затраты на своевременную проверку учётных процессов.

Если у вас возникли вопросы по расчёту НДФЛ, заполнению 6-НДФЛ или 3-НДФЛ, либо вы получили требование от налогового органа — обратитесь за консультацией к специалистам «Ветров и партнёры». Мы разберём вашу ситуацию и предложим конкретное решение.

Дата публикации: 18.05.2026