Налог на доходы от Ozon

Введение: почему доходы от Ozon требуют отдельного налогового внимания

Ozon — один из крупнейших маркетплейсов России. Миллионы продавцов работают на его площадке: от индивидуальных предпринимателей с небольшим оборотом до крупных оптовых поставщиков. При этом налогообложение доходов от Ozon имеет свою специфику, которую ФНС всё активнее использует при проверках.

Ключевая проблема: продавцы нередко смешивают понятия «выручка» и «поступления на счёт». Ozon перечисляет деньги за вычетом своих комиссий, стоимости доставки, штрафов и других удержаний. Налоговая база при этом формируется иначе, чем сумма фактически полученных переводов. Это порождает ошибки в учёте и, как следствие, претензии инспекции.

Ниже — системный разбор: какой налог платить, как правильно считать базу, какие риски возникают на практике и как их минимизировать.

Кто и как работает с Ozon: налоговые режимы

Продавцы на Ozon работают в трёх основных форматах:

FBO (Fulfillment by Ozon) — товар хранится на складе маркетплейса, Ozon самостоятельно обрабатывает заказы и доставляет покупателям.

FBS (Fulfillment by Seller) — продавец хранит товар у себя, передаёт его Ozon только после поступления заказа.

Real FBS — продавец хранит и доставляет товар самостоятельно, используя Ozon только как витрину.

Налоговый режим продавца определяет, как именно считается доход и какие ставки применяются.

Общая система налогообложения (ОСН)

Продавец на ОСН платит:

• НДС — 20% (или 10% для отдельных категорий товаров по статье 164 НК РФ);
• налог на прибыль — 25% с 2025 года (статья 284 НК РФ, изменения вступили в силу с 1 января 2025 года) для организаций;
• НДФЛ — 13–22% для ИП в зависимости от суммы дохода (статья 224 НК РФ с учётом прогрессивной шкалы, введённой с 2025 года).

Для организаций на ОСН доходом признаётся выручка от реализации товаров (статья 249 НК РФ). Комиссия Ozon, расходы на доставку и иные удержания маркетплейса учитываются как расходы (статья 264 НК РФ) — при условии их документального подтверждения.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

С 2025 года лимиты по УСН существенно изменились. Применять УСН вправе налогоплательщики с доходом до 450 млн рублей в год и средней численностью до 130 человек (статья 346.12 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При этом с 2025 года введена обязанность уплачивать НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей в год. Ставка НДС — 5% (при доходе от 60 до 250 млн рублей) или 7% (при доходе от 250 до 450 млн рублей), либо стандартные 10%/20% с правом на вычеты.

Объект налогообложения:

• «Доходы» — 6% от всей выручки;
• «Доходы минус расходы» — 15% от разницы (региональные ставки могут быть снижены до 5%).

Принципиальный вопрос для УСН: что считать доходом при работе с Ozon?

Как формируется налоговая база: главная ловушка

Ozon выступает агентом продавца на основании агентского договора (статья 1005 ГК РФ). Это означает: Ozon принимает деньги от покупателей от имени продавца или от своего имени, но в интересах продавца.

Налоговая база — это полная стоимость товара, оплаченная покупателем, а не сумма, которую Ozon фактически перечислил продавцу.

Пример: покупатель заплатил за товар 10 000 рублей. Ozon удержал комиссию 1 500 рублей и перечислил продавцу 8 500 рублей. Доход продавца для целей налогообложения — 10 000 рублей, а не 8 500 рублей. Комиссия 1 500 рублей — это расход (для ОСН и УСН «доходы минус расходы»).

Это прямо следует из позиции Минфина России (письма Минфина России от 15.04.2021 № 03-11-11/27839, от 28.03.2022 № 03-11-11/24608) и подтверждается судебной практикой.

Для УСН «доходы» это критично: продавец платит 6% со всей суммы, полученной от покупателей, включая ту часть, которую Ozon удержал в качестве комиссии. Вернуть уплаченный налог с комиссии нельзя — объект «доходы» не предполагает учёта расходов.

Момент признания дохода

Для продавцов на УСН и ОСН момент признания дохода различается.

УСН: кассовый метод (статья 346.17 НК РФ). Доход признаётся в момент поступления денег на счёт или в кассу. При работе через Ozon деньги поступают от покупателей на счёт маркетплейса, а затем перечисляются продавцу. Согласно позиции ФНС и Минфина, датой получения дохода считается дата поступления денег от покупателя на счёт Ozon (как агента), а не дата перечисления Ozon продавцу.

Это означает: если покупатель оплатил товар 31 декабря, а Ozon перечислил деньги продавцу 10 января следующего года — доход признаётся в декабре. Это влияет на расчёт авансовых платежей и годового налога.

ОСН: метод начисления (статья 271 НК РФ). Доход признаётся в момент реализации товара (перехода права собственности к покупателю), независимо от факта оплаты.

Возвраты товаров: как корректировать налоговую базу

Ozon допускает возврат товаров покупателями. При возврате продавец обязан скорректировать налоговую базу.

Для УСН: возврат уменьшает доходы того периода, в котором произошёл возврат (статья 346.17 НК РФ). Если возврат произошёл в следующем налоговом периоде — уменьшение применяется к текущему периоду, а не к прошлому.

Для ОСН: при возврате товара продавец вправе скорректировать выручку и НДС. С 2019 года вместо «обратной реализации» применяется корректировочный счёт-фактура (статья 172 НК РФ).

Практическая проблема: Ozon формирует отчёты о возвратах с задержкой. Продавцы нередко не отслеживают возвраты в разрезе налоговых периодов, что приводит к завышению налоговой базы или, напротив, к неправомерному занижению при некорректных корректировках.

Кейс 1: защита продавца от доначисления по УСН при работе с Ozon

Клиент — индивидуальный предприниматель на УСН «доходы», торговля бытовой техникой через Ozon. Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки доначислила налог, пени и штраф на общую сумму около 980 000 рублей. Основание: инспекция посчитала доходом только суммы, фактически поступившие на расчётный счёт предпринимателя от Ozon, и при этом применила повышенную ставку, сославшись на превышение лимита доходов для базовой ставки УСН. Однако инспекция ошибочно включила в доходы суммы возвратов покупателей, которые Ozon удержал и не перечислял предпринимателю. В результате реальный доход оказался ниже порогового значения для повышенной ставки. Мы подготовили возражения с детальным расчётом доходов на основании отчётов Ozon, разграничили суммы возвратов и реализации, подтвердили момент признания дохода. Инспекция отменила доначисление в полном объёме на стадии рассмотрения возражений.

НДС при работе с Ozon: актуальные вопросы 2025–2026

С 2025 года продавцы на УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС. Для работающих через Ozon это создаёт дополнительную сложность.

Ozon как налоговый агент по НДС: Ozon не является налоговым агентом продавца по НДС. Каждый продавец самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС со своей реализации. Ozon лишь предоставляет отчёты, на основании которых продавец формирует налоговую базу.

Счета-фактуры: при продаже через Ozon продавец обязан выставлять счета-фактуры покупателям (если является плательщиком НДС). На практике это реализуется через электронный документооборот — Ozon предоставляет соответствующий функционал в личном кабинете.

Вычет НДС по комиссии Ozon: продавец на ОСН или на УСН с уплатой НДС по стандартным ставкам вправе принять к вычету НДС, предъявленный Ozon в составе агентского вознаграждения. Для этого необходим счёт-фактура от Ozon и соблюдение условий статьи 172 НК РФ.

Типичная ошибка: продавцы на УСН с доходом чуть выше 60 млн рублей выбирают ставку 5% без права на вычеты, не учитывая, что при значительных расходах на комиссию Ozon стандартная ставка 20% с вычетами может быть выгоднее. Выбор ставки НДС требует предварительного расчёта.

НДФЛ для физических лиц: продажи через Ozon без регистрации ИП

Физическое лицо, систематически продающее товары через Ozon без регистрации в качестве ИП или самозанятого, обязано уплачивать НДФЛ по ставке 13% (или выше при доходе свыше 2,4 млн рублей — прогрессивная шкала с 2025 года, статья 224 НК РФ).

При этом ФНС активно выявляет таких продавцов: Ozon как налоговый агент передаёт сведения о выплатах физическим лицам в налоговые органы. Если физлицо получает доходы от продаж систематически — это признаётся предпринимательской деятельностью (статья 2 ГК РФ), что влечёт обязанность регистрации и уплаты налогов в соответствующем режиме.

Самозанятые: физические лица и ИП вправе применять налог на профессиональный доход (НПД) при продаже товаров собственного производства через Ozon. Перепродажа чужих товаров под НПД запрещена (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Ставка НПД — 4% при продажах физическим лицам, 6% — при продажах организациям и ИП. Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год.

Типичные риски и претензии ФНС

На основе анализа правоприменительной практики выделяем наиболее распространённые претензии налоговых органов к продавцам на Ozon.

Риск 1. Занижение налоговой базы из-за учёта только поступлений на счёт

Продавец учитывает в доходах только суммы, фактически перечисленные Ozon, игнорируя удержанные комиссии и иные суммы. Инспекция доначисляет налог с полной стоимости реализованных товаров.

Защита: детальный учёт на основании отчётов агента (Ozon формирует их ежемесячно в личном кабинете), сверка с банковскими выписками, корректное разграничение доходов и расходов.

Риск 2. Дробление бизнеса

Несколько связанных продавцов регистрируют отдельные аккаунты на Ozon, чтобы каждый оставался в пределах лимитов УСН. ФНС квалифицирует это как дробление бизнеса (статья 54.1 НК РФ) и объединяет доходы всех участников, доначисляя налоги по ОСН.

Признаки, которые использует ФНС: общие поставщики, единый склад, совпадение IP-адресов при входе в личные кабинеты, перекрёстное управление аккаунтами, одни и те же сотрудники.

Защита: реальная самостоятельность каждого субъекта, раздельный учёт, независимые поставщики, обоснованная деловая цель разделения.

Риск 3. Неправильный учёт возвратов

Продавец уменьшает доходы текущего периода на суммы возвратов, относящихся к прошлым периодам, или, напротив, не учитывает возвраты вовсе.

Защита: ведение реестра возвратов в разрезе налоговых периодов, сверка с отчётами Ozon.

Риск 4. Переквалификация деятельности самозанятого

Самозанятый продаёт через Ozon товары, которые формально квалифицирует как «изделия собственного производства», но фактически перепродаёт закупленный товар. ФНС лишает права на НПД и доначисляет НДФЛ и страховые взносы.

Защита: реальное производство с документальным подтверждением (закупка материалов, технологический процесс, фото производства).

Кейс 2: оспаривание переквалификации деятельности и доначисления НДФЛ

Клиент — физическое лицо, применявшее НПД, продавало через Ozon изделия ручной работы (декоративные предметы интерьера). Налоговый орган провёл проверку и переквалифицировал деятельность как перепродажу, сославшись на закупки материалов у оптовых поставщиков в значительных объёмах. Доначислен НДФЛ за два года на сумму около 420 000 рублей, а также штраф за непостановку на учёт в качестве ИП. Мы собрали доказательную базу: технологические карты изготовления изделий, фотоматериалы производственного процесса, показания клиентов, подтверждавших ручную работу, закупочные документы на материалы (не готовые изделия). Дополнительно представили заключение специалиста о том, что закупаемые материалы являются сырьём, а не готовой продукцией для перепродажи. Арбитражный суд поддержал позицию клиента: переквалификация признана необоснованной, доначисления отменены.

Документальное подтверждение расходов: что принимает инспекция

Для продавцов на ОСН и УСН «доходы минус расходы» критично правильно документировать расходы, связанные с деятельностью на Ozon.

Агентское вознаграждение (комиссия Ozon): подтверждается агентским договором с Ozon, отчётами агента (ежемесячными), счетами-фактурами (для плательщиков НДС). Отчёт агента — первичный документ в соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Расходы на доставку: транспортные накладные, акты об оказании услуг, счета-фактуры перевозчиков.

Расходы на хранение (FBO): договор с Ozon, акты об оказании услуг хранения, отчёты.

Расходы на рекламу на Ozon: договор на оказание рекламных услуг, акты, отчёты о проведённых рекламных кампаниях. Расходы на рекламу учитываются в полном объёме (ненормируемые) при соответствии критериям статьи 264 НК РФ.

Расходы на закупку товаров: договоры с поставщиками, товарные накладные (УПД), счета-фактуры, платёжные документы.

Ключевое требование: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (статья 252 НК РФ). Отсутствие первичных документов — основание для отказа в признании расходов.

Отчётность и сроки уплаты: практический календарь

Для ИП на УСН:

• Авансовые платежи: 28 апреля (за I квартал), 28 июля (за полугодие), 28 октября (за 9 месяцев);
• Годовой налог и декларация: 28 апреля следующего года.

Для организаций на УСН:

• Авансовые платежи: те же даты;
• Годовой налог и декларация: 28 марта следующего года.

Для ИП на ОСН:

• НДФЛ: авансовые платежи 28 апреля, 28 июля, 28 октября; итоговый платёж — 15 июля следующего года;
• Декларация 3-НДФЛ: 30 апреля следующего года;
• НДС: ежеквартально, декларация до 25-го числа месяца, следующего за кварталом; уплата — равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Для организаций на ОСН:

• Налог на прибыль: ежеквартальные авансы или ежемесячные (в зависимости от выбранного порядка);
• НДС: аналогично ИП на ОСН.

Важно: с 2023 года действует Единый налоговый счёт (ЕНС). Все налоги уплачиваются единым платежом на ЕНС, распределение по налогам происходит на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах (статья 58 НК РФ).

Как снизить налоговые риски: практические рекомендации

1. Ведите учёт на основании отчётов агента, а не банковских выписок. Отчёт Ozon — первичный документ, отражающий реальный оборот. Банковская выписка показывает только фактические поступления, которые не совпадают с налоговой базой.

2. Разграничивайте периоды. Доходы и возвраты учитывайте в том периоде, к которому они относятся по дате операции, а не по дате поступления денег на счёт (для УСН — с учётом кассового метода).

3. Храните все отчёты Ozon. Минимальный срок хранения первичных документов — 5 лет (статья 23 НК РФ). Отчёты из личного кабинета Ozon рекомендуем скачивать и архивировать ежемесячно.

4. Проверяйте лимиты УСН заблаговременно. При приближении к пороговым значениям (60 млн рублей для НДС, 450 млн рублей для права на УСН) необходимо заранее планировать налоговую нагрузку и при необходимости переходить на ОСН с начала квартала.

5. Не смешивайте личные и предпринимательские счета. Использование личного счёта физлица для получения доходов от Ozon — дополнительный риск: банк вправе запросить пояснения по операциям, а ФНС — квалифицировать поступления как незадекларированный доход.

6. При работе группой продавцов — обеспечьте реальную самостоятельность каждого. Общие ресурсы, единое управление и взаимозависимость — прямой путь к претензиям по дроблению.

Заключение

Налогообложение доходов от Ozon — не сложная тема, если понимать её механику. Главное: доход — это то, что заплатил покупатель, а не то, что перечислил маркетплейс. Комиссии и удержания — расходы, а не уменьшение дохода. Момент признания дохода определяется применяемым режимом налогообложения, а не датой поступления денег от Ozon.

Ошибки в этих базовых вопросах приводят к доначислениям, которые при обороте в несколько миллионов рублей в год могут составить сотни тысяч рублей. При этом большинство претензий ФНС успешно оспаривается — при наличии корректного учёта и грамотно выстроенной позиции.

Если вы получили требование от инспекции или хотите заранее проверить правильность своего налогового учёта при работе с Ozon — обратитесь к нам. Мы проанализируем ситуацию и предложим конкретные решения.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 28.04.2026