Верховный суд обязал налоговиков применять налоговую реконструкцию. Практические выводы из решения ВС РФ.
Верховный суд РФ признал недопустимым доначисление налоговых санкций в суммах, превышающих подлежащие уплате при отсутствии злоупотреблений со стороны налогоплательщика. Таким образом, существенно расширены случаи применения налоговой реконструкции, которая предполагает пересчет налогов с учетом понесенных налогоплательщиком реальных расходов на исполнение сделки, как если бы она совершалась не с однодневкой, а с добросовестным контрагентом. Раньше для ее применения требовалось активное участие налогоплательщика и отсутствие в действиях налогоплательщика умысла на снижение налоговой нагрузки.
В данном случае ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, потому что налоговики при расчете доначислений налога на прибыль, НДС и штрафных санкций не учли фактического поставщика. Налогоплательщик закупал товар у одного поставщика, а в отчетности проводил более высокие цены по сделкам с компаниями, не осуществлявшими реальную предпринимательскую деятельность. Возникшая из-за разницы в ценах выгода выводилась через компании-однодневки. Налоговая обнаружила эти нарушения и доначислила налог, пени и штрафы без учета расходов на реального поставщика, который был ей известен. Налогоплательщик в процессе обжалования дошел до ВС РФ, в результате чего дело было возвращено с указанием применить налоговую реконструкцию.
Верховный суд признал, что получение налоговой выгоды без реальных оснований должно пресекаться, но доначисление недоимки в размерах, превышающих потери государства от неуплаты налогов, принимает характер санкции, что недопустимо. ВС РФ привел в обоснование своего мнения позицию Конституционного суда, обязавшего ФНС принимать все возможные меры по установлению действительного размера налога, исключающего вменение налогоплательщику налоговых обязательств сверх установленных законом. Если у налоговой есть сведения о реальном поставщике, который уплатил налоги, она обязана их использовать.
Какие практические выводы следуют из решения ВС РФ:
- применение налоговой реконструкции возможно даже при наличии умысла на извлечение налоговой выгоды;
- данные о реальном поставщике необязательно должны поступать от налогоплательщика, налоговая обязана использовать и другие источники;
- реконструкцию можно применять и к НДС.
Единственное ограничение - поставщик должен быть законопослушным налогоплательщиком, уплатившим налоги с операций. Если налоги поставщиком также не уплачены, понесенные налогоплательщиком расходы не могут быть учтены.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалами в Разделе "Статьи".
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас!
Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com
Юридическая фирма "Ветров и партнеры"
больше, чем просто юридические услуги
