Судебный акт: Постановление 7-го ААС № А03-19664/2017 от 09.04.2019 г.
Выводы судов:
1. На основании протокола общего собрания членов колхоза суд установил, что было принято решение о выделении в отдельное предприятие пивоваренного завода, производящего подакцизную продукцию, однако основные средства фактически не были переданы на баланс нового предприятия.
2. Судом была установлена взаимозависимость юридических лиц (совпадение руководителей, пользование общими коммунальными услугами, услугами машинно-тракторной мастерской, выполнение работниками работ и для вновь образованного предприятия и т.д.).
3. На основании имеющихся доказательств судами был сделан вывод о том, что действия колхоза по выделению из своей структуры определенных видов деятельности на созданное им взаимозависимое юридическое лицо, имели целью сохранить возможность применения ЕСХН, поскольку колхоз исключил из выручки доходы от деятельности, не связанной с производством и переработкой сельхозпродукции, что привело к получению необоснованной налоговой выгоды.
Комментарии:
1) Стремление сельхозпроизводителя сохранить льготную систему налогообложения понятно, однако нужно помнить о том, что дробление бизнеса на несколько небольших компаний или предпринимателей обычно привлекает внимание налоговиков. По их мнению, чаще всего это делается для ухода от уплаты налогов, особенно если налогоплательщики применяют "упрощенку", ЕНВД или ЕСХН. Зачастую суды соглашаются с инспекторами.
2) При организации бизнеса через нескольких юридических лиц необходимо избегать действий, однозначно свидетельствующих о совершении налогоплательщиком действий, которые налоговый орган может расценить как получение необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности.
3) В случае, если выручка от сельскохозяйственной деятельности составит меньше 70 процентов дохода, сельхозпроизводитель не сможет остаться на ЕСХН. Объем выручки определяется по окончании года. В состав дохода включаются поступления от реализации только самостоятельно произведенной сельхозпродукции (непереработанной или после первичной обработки). Чтобы определить, те ли продукты вы производите, нужно руководствоваться перечнями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458.
4) Сохранить спецрежим помогут следующие действия:
- заключите договор займа, предусматривающий возврат суммы займа денежными средствами либо путем передачи зерна, стоимость которого равна сумме займа. Заем будет погашен путем передачи зерна, при этом необходимо составить акт взаимозачета.
Судьи в данном споре правомерно указали, что действия были направлены на возмещение денежных средств по договору займа, реализация продукции фактически не осуществлялась. Следовательно, сделка по продаже зерна не подлежит включению в состав общего дохода от реализации продукции, поскольку она не связанна с реализацией товара.
- Отразите выручку, полученную от непрофильной деятельности, в следующем году. Например, при сдаче в аренду недвижимого имущества в текущем году арендатор может заплатить только авансовый платеж. Основная часть платежей по арендной плате поступит в следующем году, в общей выручке в данной ситуации нужно будет учесть только переплату, что не отразится на доле дохода от сельхозпродукции.
- Воздержитесь от реализации дорогостоящего имущества, например, основных средств, недвижимости, техники, более одного раза в год. Такая сделка будет являться разовой, доходы от нее не войдут в сумму общей выручки, значит, эти поступления не скажутся на доле в выручке от производства сельхозпродукции.
У нас также есть аудиоподкасты. Это выпуски по 2-5 минут. Посвящены одному спору, конфликту или новости. Их можно слушать прямо на нашем сайте, на сайте подкаст-площадки или скачать себе на компьютер, смартфон и пр. Выпуск 1 (о субсидиарной ответственности); Выпуск 2 (оспаривание договора по мотиву злоупотребления правом); Выпуск 3 (расторжение договора по инициативе продавца, что учесть?). Еще пара десятков по ссылке.
Вы не поверите, но для любителей коротких и полезных видео, у нас появились видеоподкасты. Например, видеоподкаст на тему «Номинальный директор как инструмент для скрытого владения бизнеса» можно посмотреть по ссылке.
Обратим внимание, что юридическая фирма «Ветров и партнеры» в 2018 году отмечена отраслевым рейтингом юридических компаний Право.ру-300 в номинации «Арбитражное судопроизводство». Это позволило нам войти в ТОП-50 региональных компаний по всей России в данной номинации.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.
Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.
Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).
Марина Сорокина
p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:
1) Выдача подотчета директору – взыскание убытков
2) Срок оплаты векселя – предъявление векселя к оплате
3) Допрос в налоговой проверке – протокол допроса налогоплательщика
4) Защита директора от субсидиарной ответственности
5) Выплаты иностранным организациям – фактический получатель дохода
6) Правомерны ли действия директора – взыскание убытков
7) Дефекты формы векселя – требование по векселю
8) Налог на имущество организаций – коды льгот
9) Признание ценных бумаг бесхозяйными – ст. 225 ГК РФ
10) Изменение концессионного соглашения – доказательства убыточности тарифов
