Налоговая информация в Индонезии: февраль 2023 г.

Налоговая информация в Индонезии: февраль 2023 г.

Новое положение об исполнении общих положений и процедур налогообложения

12 декабря 2022 года правительство Индонезии издало Постановление № 50 от 2022 года (PP-50) в ответ на мнение о том, что Постановление правительства № 74 от 2011 года (PP-74) больше не может соответствовать последним требованиям налогового администрирования, а также учесть изменения, внесенные Законом № 7 от 2021 года о гармонизации налогового законодательства (Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (Закон о ГЭС)) (см.Налоговая информация октябрь 2021 г. иНалог Оповещение, ноябрь 2021 г.)к Закону № 6 от 1983 года об общих положениях и процедурах налогообложения, в который несколько раз вносились поправки (Закон КУП). ПП-50, вступивший в силу с 12 декабря 2022 года, заменяет ПП-74 и некоторые положения Постановления Правительства № 9 от 2021 года, связанные с Законом о КУП (см.Налоговая информация, март 2021 г.)и станет новым нормативным актом по реализации Закона о КУП.

Хотя положения ПК-50 в целом аналогичны положениям ПК-74, некоторые детали обновлены или улучшены для приведения в соответствие с изменениями в Законе о КУП, внесенными Законом о ГЭС. В этой статье обсуждаются некоторые основные изменения, внесенные PP-50.

Повышенная определенность в процессе процедуры взаимного согласования (MAP)

MAP – это международный подход в форме дискуссии по избежанию двойного налогообложения.

Закон о HPP добавляет к Закону о KUP положение, согласно которому MAP теперь может проводиться наряду с разрешением внутренних споров, а именно, возражением, апелляцией или просьбой об уменьшении или отмене письма с неправильной налоговой оценкой (Сурат Кететапан Паджак (SKP)).

Если переговоры по MAP завершатся, налоговый режим, взаимно согласованный компетентными органами соответствующих юрисдикций, будет реализован в Индонезии после того, как власти проинформируют друг друга о том, что согласованные процедуры могут быть выполнены, и налогоплательщик скорректирует или отзовет текущие попытки разрешения спора по соответствующему делу.

Если переговоры по ПДЧ не завершатся, любое решение, принятое в процессе разрешения спора, будет выполнено.

Если после заключения МАП налог оказывается переплаченным, налоговые органы обязаны вернуть переплаченный налог после зачета его в счет причитающихся к уплате налогов без каких-либо процентов.

Налог на выбросы углерода

PP-50 также действует как исполнительный акт по налогу на выбросы углерода, введенному Законом о ГЭС. Это положение добавлено в качестве подготовки к введению налога на выбросы углерода, который планируется вступить в силу после того, как министр финансов (МФ) издаст новое постановление.

Для целей налога на выбросы углерода налогоплательщик определяется как физическое или юридическое лицо, отвечающее субъективным и объективным требованиям статьи 13 Закона о ГЭС (плательщик налога на выбросы углерода), или сборщик налога на выбросы углерода.

Будет два типа отчетов по налогу на выбросы углерода, а именно:

· Годовая декларация по налогу на выбросы углерода, которая должна быть представлена ​​плательщиком налога на выбросы углерода (за некоторыми исключениями) к концу четвертого месяца после окончания календарного года; и

· Периодические декларации по налогу на выбросы углерода, которые должны быть представлены сборщиком налога на выбросы углерода к 20-му дню после окончания финансового периода.

За несвоевременное представление отчетов по налогу на выбросы углерода будет наложен штраф за несвоевременное представление.

ПК-50 также требует, чтобы плательщики налога на выбросы углерода и сборщики налога на выбросы углерода вели учет (pencatatan) деятельности, которая приводит к выбросам углерода и/или продаже товаров, содержащих углерод, и сохраняли данные, используемые для расчета налога на выбросы углерода, в течение 10 лет.

Изменения, внесенные в ПК-50, необходимы для учета последних требований налогового администрирования, введенных Законом о ГЭС.

Налог на выбросы углерода добавлен в ПК-50 в качестве подготовки к налоговому администрированию, которое планируется вступить в силу после того, как МФ издаст постановление о реализации.

Налоговая проверка по предварительным доказательствам

Если в ходе налоговой проверки будут обнаружены признаки налогового преступления, проверка будет отложена и инициирована проверка предварительных доказательств налогового преступления (pemeriksaan bukti permulaan (букпер-аудит)). Бупер-аудит может быть остановлен или продолжен налоговым расследованием.

По ПП-50 отложенная налоговая проверка возобновляется в случае:

· Бупер-аудит прекращен, поскольку:

- Предварительных доказательств налогового преступления не обнаружено;

- Инициирующим событием не является налоговое преступление; или

- Проверяемый индивидуальный налогоплательщик скончался;

· Налоговое расследование прекращено в связи с:

- Недостаточные доказательства;

- Инициирующим событием не является налоговое преступление; или

- Одно и то же дело не может быть возбуждено дважды (nebis in idem) или подозреваемый скончался;

· Существует решение налогового суда о налоговом преступлении, которое освобождает налогоплательщика от всех юридических обвинений, а копия решения была получена Генеральным управлением по налогам и сборам (DGT); или

· Буперная проверка или налоговое расследование приводит к переплате налога.

ПП-50 также предусматривает, что отложенная налоговая проверка будет прекращена, если:

· Бупер-аудит приостанавливается, поскольку налогоплательщик добровольно раскрывает информацию в соответствии со статьей 8(3) Закона о КУП, и раскрытие информации соответствует фактическому состоянию;

· Налоговое расследование прекращается, поскольку:

- Налогоплательщик добровольно раскрывает информацию в соответствии со статьей 44А Закона КУП; или

- Налогоплательщик или подозреваемый возмещает убыток в доход государства в соответствии со статьей 44Б(1) Закона КУП;

· Бупер-проверка или налоговое расследование прекращается в связи с истечением десятилетнего срока давности по привлечению к ответственности за налоговое преступление, предусмотренное статьей 40 Закона о КУП; или

· Существует вердикт налогового суда по налоговому преступлению, отличный от вердикта, который освобождает налогоплательщика от всех юридических обвинений, и копия решения была получена DGT.

Заявление об уменьшении или аннулировании письма о налоговом решении

DGT (по должности) или налогоплательщик (по запросу) может:

(i) Уменьшить или отменить налоговый штраф, возникающий при определенных условиях;

(ii) Уменьшить или отменить неправильный СКП;

(iii) Сократить или отменить письмо о сборе налогов (Сурат Тагихан Паджак (STP)); или

(iv) Отменить СКП, выданный без предоставления временных результатов налоговой проверки (Сурат Пемберитауан Хасил Пемериксаан) или заключительной конференции.

В соответствии с ПП-50 налогоплательщик может запросить аннулирование СКП в соответствии с пунктом (iv) выше только один раз, тогда как запрос на уменьшение или отмену в соответствии с пунктами (i) – (iii) выше может быть сделан, максимум в два раза. Возможность запросить сокращение или отмену неправильного СКП в соответствии с пунктом (ii) теряется, как только налогоплательщик отзывает возражение против соответствующего СКП; однако налогоплательщик может потребовать уменьшения или отмены соответствующего налогового штрафа после снятия возражения.

Хотя возможность запросить уменьшение или отмену неправильного СКП утрачивается после того, как налогоплательщик отзовет возражение, он все равно может потребовать уменьшения или отмены соответствующего налогового штрафа.

Разъяснения о штрафах, связанных с возражением, апелляцией и судебным пересмотром

ПП-50 подтверждает, что если возражение отозвано или отклонено из-за невыполнения формальных требований, штраф в размере 30% не применяется, поскольку возражение считается не поданным, однако налог к ​​уплате будет подлежать уплате со ссылкой на дату выдачи возражения. СКП. Аналогичным образом, если апелляция не будет принята в соответствии с Законом о налоговом суде из-за несоблюдения формальных требований, применимая налоговая надбавка останется в размере 30%, а подлежащий уплате налог будет подлежать уплате со ссылкой на дату вынесения решения по возражению. . Между тем, налоговая надбавка в размере 60% применяется, если апелляция не удовлетворена (полностью или частично) или приводит к увеличению налога, подлежащего уплате по определенным причинам.

В постановление также включено положение Закона о ГЭС, согласно которому, если судебный пересмотр приведет к увеличению суммы налога к уплате, к дополнительной сумме сверх налога, уплаченного до подачи заявления о возражении по налогу, будет взиматься надбавка в размере 60%. DGT должен выдать STP для взыскания дополнительного штрафа в течение двух лет после получения судебного решения.

Возврат переплаченного налога

Налоговые переплаты, возникшие в результате выдачи властями официальных налоговых писем, должны быть возвращены в течение одного месяца после запроса на возврат или выдачи официального налогового письма (в зависимости от условий). Если налоговые органы не вернут излишне уплаченный налог в месячный срок, они обязаны выплатить компенсацию в виде процентов.

Ранее это было предусмотрено в Законе о КУП, но не вошло в ПП-74. Включение этой статьи в ПП-50 дает налогоплательщикам уверенность в своих правах на возврат налога.

Идентификационный номер налогоплательщика

Правительство заявило о своем намерении объединить данные между Генеральным управлением народонаселения и регистрации актов гражданского состояния (Direktorat Jenderal Kependudukan dan Pencatatan Sipil) и DGT, используя единый идентификационный номер как для национальных целей, так и для целей налоговой идентификации для индивидуальных налогоплательщиков. В июле 2022 года Министерство финансов издало Постановление № 112/PMK.03/2022 в качестве первоначальной подготовки к интеграции для соответствующих заинтересованных сторон (см.Налоговая информация июль 2022 г.).

Если возражение отозвано или отклонено из-за невыполнения формальных требований, штраф в размере 30% не применяется, поскольку возражение считается не поданным.
Включение этого вопроса в ПК-50 усиливает намерение правительства интеграция.

Члены семьи, выступающие в качестве налоговых доверенных лиц

В соответствии с PP-50 некоторые члены семьи теперь могут выступать в качестве доверенных лиц налогоплательщика для выполнения налоговых обязательств налогоплательщика. К подходящим членам семьи относятся супруг или родственник по крови или браку до двух степеней брака (например, внук или дедушка или бабушка).

Переоформление СКП или письма-решения об отказе от уплаты налога на основании решения по иску

В ПП-50 упоминается, что если СКП будет пересмотрена в результате решения по иску, связанному с запросом на возврат налога, 12-месячный период для выдачи ГТТ СКП будет отложен с даты принятия СКП. выдается до получения вердикта DGT.

Аналогичным образом, если по решению по возражению вынесен вердикт по иску, отклоняющий возражение из-за несоблюдения формальных положений, DGT должен переиздать решение по заявлению о возражении в течение 12-месячного периода, считая с даты отправки письма с возражением. поданного и принимая во внимание период с момента направления решения об отказе от ГДТ до получения решения по иску как период отсрочки.

Электронная сертификация

В попытке модернизировать систему налогового администрирования правительство предоставляет налогоплательщикам и налоговым органам электронную систему для выполнения своих налоговых обязательств. Письма, выданные налоговыми органами в электронном виде и отвечающие требованиям, установленным DGT, будут иметь ту же юридическую силу, что и письма, выданные в бумажном формате. Более подробная информация о выдаче электронных писем налоговыми органами будет регулироваться постановлением Минфина, и эти процедуры должны быть реализованы в течение пяти лет после вступления в силу ПП-50.

Переходные положения

В следующей таблице обобщены некоторые переходные положения ПК-50:

Заключительные замечания

ПП-50 содержит законодательные указания по широкому спектру налоговых административных положений и процедур, и налогоплательщики должны ознакомиться с новым положением и следить за дальнейшими изменениями, которые будут предусмотрены их действующими положениями в целом, чтобы обеспечить полное соблюдение своих налоговых обязательств. .

Таможенный фокус

Схема Регионального всеобъемлющего экономического партнерства (ВРЭП)

Министерство финансов издало Постановление № 209/PMK.04/2022 (PMK-209) о порядке введения тарифов импортных пошлин на импортируемые товары на основании соглашений о региональном всеобъемлющем экономическом партнерстве в целях реализации международного торгового сотрудничества и обеспечения правовой определенности таможенные услуги, связанные с импортом товаров из стран-членов Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН), Австралии, Японии, Новой Зеландии, Китайской Народной Республики и Республики Корея.

Отличительными чертами ПМК-209 являются:

Страны, участвующие в схеме RCEP

PMK-209 предусматривает, что, помимо десяти стран АСЕАН, пять других стран Азии, то есть (Австралия, Япония, Республика Корея, Китайская Народная Республика и Новая Зеландия), также подпадают под схему RCEP.

Разъяснение дифференцированных тарифов

В отличие от схемы Соглашения о свободной торговле, схема RCEP имеет дифференцированные тарифы, то есть преференциальные тарифы, которые могут применяться к товарам, происходящим из стран RCEP (Страна происхождения RCEP), поскольку схема позволяет различать страну происхождения товаров с страна-экспортер.

Определение тарифов импортных пошлин для стран схемы RCEP

Размер импортных пошлин для стран, применяемых в рамках схемы RCEP, дополнительно оговаривается в следующих правилах:

1. 221/PMK.010/2022 для стран АСЕАН;

2. 222/PMK.010/2022 для Австралии;

3. 223/PMK.010/2022 для Республики Корея;

4. 224/PMK.010/2022 для Китайской Народной Республики;

5. 225/ПМК.010/2022 для Японии;

6.226/ПМК.010/2022 для Новой Зеландии.

ПМК-209 вступает в силу со 2 января 2023 года.

ПМК-209 позволяет импортерам в качестве опции получить льготные тарифы в форме соглашения RCEP.

Подписывайтесь на наш телеграм-канал.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч. сами товарные знаки, программы для эвм);

б) корпоративные вопросы и споры (от организации и проведения ГОСУ, ВОСУ до оспаривания сделок, взыскания убытков с директора, признания решений органов управления недействительными);

в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);

г) налоговые вопросы (от аудита бизнес-процессов на предмет налоговых рисков, сопровождения налоговых проверок до оспаривания результатов проверок, иных актов налоговых органов);

д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);

е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);

ж) защита активов компаний и собственников бизнеса. 

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! 

Звоните или пишите прямо сейчас! 

Телефон  +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма "Ветров и партнеры" 
больше, чем просто юридические услуги