×
г.Новосибирск

Отмена ЕНВД: что дальше, как быть

Отмена ЕНВД. Переход на другой режим налогообложения. Упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения. Налоговая нагрузка.

C 01.01.2021 отменяется специальный режим налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Величина ЕНВД исчисляется с «физических показателей» (количество работников, автотранспортных средств, площадь торгового зала) и не зависит ни от объема выручки, ни от прибыли, что позволяет многим предприятиям извлекать выгоду от использования данного спецрежима, в необходимых случаях применяя схемы «дробления бизнеса» для соответствия критериям применения ЕНВД.

Что теряет плательщик ЕНВД с отменой ЕНВД (Плюсы ЕНВД)

Величина ЕНВД не зависит от размера фактически полученного за отчетный период дохода и объемов выручки;

Плательщик ЕНВД не платит налог на прибыль или НДФЛ, НДС, налог на имущество (кроме имеющего в качестве базы кадастровую стоимость);

Простая система учета и расчета суммы налога. Достаточно раз в квартал сдавать налоговую декларацию. Как следствие – возможность минимизировать или исключить затраты на оплату бухгалтера.

Учет региональных возможностей – на региональном уровне решается сама возможность применения спецрежима, могут быть установлены пониженные ставки и коэффициенты.

Что делать тем, кто применяет ЕНВД, в связи с его предстоящей отменой

Придется перейти на другой режим налогообложения, предварительно просчитав все плюсы и минусы разных вариантов налоговых режимов применительно к своему бизнесу. Увы, но скорее всего, налоговая нагрузка возрастет. А также, не исключено, вырастут “накладные расходы”, связанные с увеличением объемов учета и отчетности - возможно понадобятся дополнительные трудовые ресурсы.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), а индивидуальные предприниматели - на патентную систему налогообложения (ПСН) или на уплату налога на профессиональный доход.

Очень важно вовремя определиться с применяемым взамен ЕНВД спецрежимом и своевременно подать соответствующие документы. Режимом, применяемым по умолчанию, является ОСН. Налоговая нагрузка  на ОСН, которая будет применяться  в случае несвоевременного перехода на спецрежим, может быть в разы выше.

Так, перейти на УСН можно только со следующего календарного года. Значит, не позднее 31 декабря 2020 года плательщику, принявшему решение применять вместо ЕНВД УСН, необходимо будет подать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Выбрать патентную систему налоообложения смогут только индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием определенного перечня услуг и розничной торговлей, и имеющие численность работников не более 15 человек. Площадь торгового зала или зала обслуживания при этом не может превышать 50 кв.м. Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, размер которого устанавливается региональными законами, и уплачивается в режиме предоплаты, а не поитогам деятельности. С заявлением на выдачу патента нужно обратиться в налоговый орган не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСНО. Следует иметь в виду, что переход на ПСН носит заявительно-разрешительный характер, и в выдаче патента может быть отказано. При применении ПСН не нужно сдавать деклараций, но требуется вести книгу учета доходов для этого режима по каждому виду деятельности. Доходы от деятельности по всем патентам не должны превышать 60 млн. рублей в год. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя, но не за работников, занятых в патентной деятельности.

Налог на профессиональный доход (или налог для самозанятых) подойдет только тем, кто не имеет наемных работников, сам оказывает услуги или продает сделанное своими руками,  при этом максимальный годовой доход 2,4 млн рублей. Пока он введен только в нескольких регионах - Москве и Московской области, Татарстане и Калужской области. Можно не платить страховые взносы (рассчитывая только на получение социальной пенсии от государства). Можно не регистрироваться как ИП. Декларации подавать также не нужно. Налог рассчитывается автоматически. Ставка налога составляет 4% при приеме денег от физических лиц, 6% от юридических лиц и ИП.

Пример. Рассмотрим торговую точку по торговле детскими товарами индивидуального предпринимателя в г. Новосибирск, не использующего наемный труд, с годовой выручкой 1 200 000 рублей.

Сумма ЕНВД для такой торговой точки по торговле детскими товарами в розницу с площадью торгового зала 10 кв.м составит всего 12409.20 рублей за квартал или 49 636.8 руб в год. Кроме того, плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога на вмененный доход на сумму уплаченных плательщиком ЕНВД-индивидуальным предпринимателем за себя страховых взносов (если у ИП нет работников), либо на сумму взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50%.

Налоговая нагрузка для той же торговой точки, применяющей УСН (доходы) по ставке 6%, при годовой выручке 1 200 00 рублей составит: сумма налога 72 000 рублей в год, страховые взносы 36238 руб. Итого сумма налога при применении УСН составит 72000-36238 =35 762 руб.

Стоимость патента на 12 мес. на розничную торговлю детскими товарами  через стационарную торговую точку с площадью зала не более 30 кв.м в г. Новосибирск  в 2019 году составит 90 000 рублей, из которых 30 000 руб. уплачивается не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, 60000 руб. уплачивается в срок не позднее срока окончания действия патента. При этом, если ИП торгует сам (работает без наемных работников), при ежемесячном доходе в 20000 руб. в 2019 году он должен будет уплатить еще 36238 руб. страховых взносов.

Как видим, налоговая нагрузка в случае отмены ЕНВД в любом случае существенно выше. Но это еще не все.

Если вы продаете товары, подлежащие маркировке

Федеральным законом №325-ФЗ от 29.09.2019  в Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части определения понятия “розничная торговля” для целей применения норм Налогового кодекса РФ о ЕНВД и ПСН не относится  реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.

Налогоплательщики, реализующие вышеперечисленные подлежащие обязательной маркировке товары, не вправе применять ЕНВД и ПСН с 01 января 2020 года.

Таким образом, налоговая нагрузка для таких субъектов предпринимательства вырастет уже в ближайшее время. Выбор режима налогообложения у них невелик - фактически это только УСН. Также очевидно, что перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, будет расширяться.

Раздельного учета по маркированным и немаркированным товарам с точки зрения налогообложения быть не может. Если ваша компания реализует как товары, подлежащие маркировке, так и иные, все виды деятельности придется переводить на УСН. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие ЕНВД и (или) ПСН, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и346.43 НК РФ.

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

а) защита и охрана интеллектуальной собственности (от регистрации товарного знака до споров по любым результатам интеллектуальной деятельности, в т.ч. сами товарные знаки, программы для эвм);

б) корпоративные вопросы и споры (от организации и проведения ГОСУ, ВОСУ до оспаривания сделок, взыскания убытков с директора, признания решений органов управления недействительными);

в) ведение судебных споров (споры в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, третейских судах);

г) налоговые вопросы (от аудита бизнес-процессов на предмет налоговых рисков, сопровождения налоговых проверок до оспаривания результатов проверок, иных актов налоговых органов);

д) коммерческая практика (правовое сопровождение бизнеса по различным вопросам);

е) юридическая помощь по уголовным делам (как правило, связанным с предпринимательской деятельностью);

ж) защита активов компаний и собственников бизнеса

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе "Статьи".

Взыскание неосновательного обогащения

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! 

Звоните или пишите прямо сейчас! 

Телефон  +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма "Ветров и партнеры" 
больше, чем просто юридические услуги

10 наиболее интересных статей
Упущенная выгода - это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике
Читать статью
Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора
Читать статью
Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица.
Читать статью
О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе
Читать статью
Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте
Читать статью
Привлечение к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Условия, арбитражная практика по привлечению к ответственности, взыскания убытков
Читать статью
АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные
Читать статью
Срывание корпоративной вуали – вариант привлечения контролирующих лиц к ответственности. Без процедуры банкротства. Подходит для думающих и хорошо считающих кредиторов в ситуации взыскания задолженности
Читать статью
Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.
Читать статью
Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».
Читать статью

Подпишись на полезные вебинары для директоров, собственников, юристов и бухгалтеров от практиков!

×