С 1 января 2026 года упрощённая система налогообложения работает по новым правилам. Пороги выросли, ставки дифференцированы, а НДС для части плательщиков стал обязательным. Разбираем всё, что нужно знать предпринимателю и бухгалтеру прямо сейчас.
Что изменилось в УСН с 2025–2026 года: общая картина
Реформа УСН, запущенная Федеральным законом № 176-ФЗ от 12.07.2024, вступила в полную силу. Ключевые изменения затронули три блока: лимиты доходов для применения режима, ставки налога и обязанность по уплате НДС для крупных «упрощенцев».
Логика законодателя прозрачна: УСН перестаёт быть режимом исключительно для малого бизнеса и открывается для среднего — но с дополнительной налоговой нагрузкой в виде НДС. Это принципиально меняет экономику режима для тех, кто раньше работал на границе лимитов.
Пороги доходов в 2026 году
Лимит для перехода на УСН
Организации, желающие перейти на УСН с 2026 года, должны были соблюсти лимит доходов за 9 месяцев 2025 года — 337,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития). Это значение ежегодно индексируется.
Лимит для сохранения права на УСН в 2026 году
Предельный доход для применения УСН в течение 2026 года — 450 млн рублей по итогам налогового (отчётного) периода (статья 346.13 НК РФ, с учётом индексации).
При превышении этого порога налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение, и переходит на ОСНО.
Лимит остаточной стоимости основных средств
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей (статья 346.12 НК РФ). Этот порог не индексируется.
Лимит численности сотрудников
Среднесписочная численность — не более 130 человек (статья 346.12 НК РФ). Ограничение сохранено без изменений.
Ставки налога по УСН в 2026 году
Система ставок стала двухуровневой. Повышенные ставки, введённые с 2021 года для «переходного» периода (8% и 20%), с 2025 года отменены. Теперь действуют только базовые ставки, но с разграничением по объёму доходов.
Объект «Доходы»
| Доходы за год | Ставка |
|---|---|
| До 60 млн рублей | 6% (базовая) |
| От 60 млн до 450 млн рублей | 6% (базовая, НДС начисляется отдельно) |
Регионы вправе снижать ставку до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков (статья 346.20 НК РФ). Для впервые зарегистрированных ИП в ряде субъектов действуют налоговые каникулы — ставка 0%.
Объект «Доходы минус расходы»
| Доходы за год | Ставка |
|---|---|
| До 60 млн рублей | 15% (базовая) |
| От 60 млн до 450 млн рублей | 15% (базовая, НДС начисляется отдельно) |
Регионы вправе снижать ставку до 5%. Минимальный налог — 1% от доходов — уплачивается, если исчисленный налог оказался ниже (статья 346.18 НК РФ).
> Практический кейс. Производственная компания из Свердловской области (Уральский ФО, I квартал 2026 года) применяла УСН «доходы минус расходы» и планировала переход на ОСНО в связи с ростом выручки. После анализа структуры расходов и НДС-нагрузки выяснилось, что при доходах 180 млн рублей и высокой доле входящего НДС от поставщиков на ОСНО налоговая нагрузка оказывалась выше, чем на УСН с уплатой НДС по ставке 5%. Компания сохранила режим УСН, получила право на вычет входящего НДС и сократила совокупную нагрузку на 4,2 млн рублей в год.
НДС на УСН в 2026 году: кто платит и сколько
Это главное и самое болезненное изменение. С 1 января 2025 года плательщики УСН с доходами свыше 60 млн рублей в год признаются плательщиками НДС (статья 145 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ).
Кто освобождён от НДС
Если доходы за предшествующий год не превысили 60 млн рублей, налогоплательщик автоматически освобождён от НДС. Уведомлять налоговый орган не нужно — освобождение применяется по умолчанию.
При превышении 60 млн рублей в течение текущего года освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставки НДС для «упрощенцев»
Плательщики УСН с доходами от 60 до 450 млн рублей вправе выбрать один из двух режимов уплаты НДС:
Вариант 1 — пониженные ставки без права на вычет:
| Доходы | Ставка НДС |
|---|---|
| От 60 до 250 млн рублей | 5% |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% |
При выборе пониженных ставок входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается и включается в стоимость товаров (работ, услуг) либо в расходы (при объекте «доходы минус расходы»).
Вариант 2 — стандартные ставки с правом на вычет:
Ставки 20% (10% для отдельных категорий товаров) с полным правом на вычет входящего НДС по общим правилам главы 21 НК РФ.
Выбор варианта фиксируется при подаче первой декларации по НДС и действует в течение 12 последовательных кварталов (3 года). Досрочный отказ от пониженной ставки не допускается, за исключением случаев превышения порогов.
Отчётность по НДС
Декларация по НДС подаётся ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (статья 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (или единовременно до 28-го числа месяца, следующего за кварталом).
Плательщики УСН, применяющие пониженные ставки НДС (5% или 7%), вправе не вести книгу покупок, поскольку вычеты не применяются. Книга продаж ведётся в общем порядке.
Как выбрать ставку НДС: практическая математика
Выбор между 5%/7% и 20% зависит от доли входящего НДС в структуре затрат.
Формула для сравнения:
Если доля входящего НДС от поставщиков в выручке превышает пороговое значение — выгоднее стандартная ставка 20% с вычетом. Если ниже — пониженная ставка.
Пороговое значение для ставки 5%: входящий НДС должен составлять более 25% от суммы НДС к уплате при стандартной ставке, чтобы стандартный режим стал выгоднее.
Пример расчёта:
Компания на УСН «доходы», выручка — 150 млн рублей, входящий НДС от поставщиков — 3 млн рублей.
- При ставке 5%: НДС к уплате = 150 млн × 5% = 7,5 млн рублей
- При ставке 20%: НДС начисленный = 150 млн × 20/120 = 25 млн рублей; вычет = 3 млн рублей; НДС к уплате = 22 млн рублей
Вывод: при низкой доле входящего НДС ставка 5% однозначно выгоднее.
Пример расчёта для производства:
Компания на УСН «доходы минус расходы», выручка — 200 млн рублей, входящий НДС от поставщиков — 18 млн рублей.
- При ставке 5%: НДС к уплате = 200 млн × 5% = 10 млн рублей (вычетов нет, входящий НДС — в расходы)
- При ставке 20%: НДС начисленный ≈ 33,3 млн рублей; вычет = 18 млн рублей; НДС к уплате = 15,3 млн рублей
Вывод: даже при значительном входящем НДС ставка 5% выгоднее. Но нужно учитывать, что при стандартной ставке входящий НДС не включается в расходы — это снижает базу по налогу УСН.
> Практический кейс. Торговая компания из Новосибирской области (Сибирский ФО, начало 2026 года) с выручкой 95 млн рублей выбрала ставку НДС 5% и не вела книгу покупок. Налоговый орган в ходе камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2026 года потребовал доначислить НДС по ставке 20%, сославшись на то, что компания якобы не подтвердила право на пониженную ставку. Мы подготовили возражения: право на ставку 5% возникает автоматически при соблюдении порога доходов и не требует специального подтверждения; отдельного заявления о выборе ставки НК РФ не предусматривает. Доначисление в размере около 5,7 млн рублей было отменено на стадии рассмотрения возражений.
Переходные ситуации: что делать при превышении порогов
Превышение 60 млн рублей в течение года
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, возникает обязанность по уплате НДС. Необходимо:
- Выставить счета-фактуры покупателям с НДС (или уведомить их об изменении цены).
- Встать на учёт как плательщик НДС (происходит автоматически, но нужно уведомить контрагентов).
- Начать вести книгу продаж.
- Подать декларацию по НДС за квартал, в котором произошло превышение.
Превышение 250 млн рублей (переход с 5% на 7%)
Ставка 7% применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога 250 млн рублей. Пересчёт ранее выставленных счетов-фактур не требуется.
Превышение 450 млн рублей (утрата права на УСН)
Налогоплательщик переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено превышение. НДС пересчитывается по ставке 20% с начала этого квартала — это существенный риск, который нужно контролировать ежемесячно.
Страховые взносы и УСН в 2026 году
Для ИП на УСН фиксированные страховые взносы в 2026 году составляют (ориентировочно, с учётом ежегодной индексации):
- На ОПС и ОМС (совокупно): уточняйте актуальный размер в соответствии с Федеральным законом о бюджете СФР на 2026 год.
- Дополнительный взнос на ОПС: 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей, но не более восьмикратного фиксированного взноса.
ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов (статья 346.21 НК РФ):
- Без работников — до 100% налога.
- С работниками — до 50% налога.
Важно: НДС, уплаченный в бюджет, на сумму налога по УСН не уменьшает. Это два самостоятельных налога.
Совмещение УСН с другими режимами в 2026 году
Организации не вправе совмещать УСН с ОСНО. ИП вправе совмещать УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) — при этом лимиты доходов считаются совокупно по обоим режимам.
Самозанятые (НПД) не могут применять УСН одновременно. При регистрации в качестве ИП на УСН статус самозанятого утрачивается.
Практические рекомендации
1. Проверьте пороги прямо сейчас. Если ваши доходы приближаются к 60 млн рублей — готовьтесь к НДС заранее: настройте учёт, уведомите контрагентов, выберите ставку.
2. Сделайте расчёт по ставкам НДС. Универсального ответа нет. Для торговли с низкой маржой и высоким входящим НДС может быть выгоднее стандартная ставка 20%. Для услуг и IT — почти всегда 5%.
3. Зафиксируйте выбор ставки НДС в учётной политике. Хотя НК РФ не требует специального заявления, внутренний документ защитит вас при проверке.
4. Контролируйте доходы ежемесячно. Превышение порогов в середине года создаёт операционные и налоговые риски: пересчёт НДС, уведомление контрагентов, изменение цен.
5. При доходах близко к 450 млн рублей — рассмотрите реструктуризацию. Но только при наличии реальной деловой цели: дробление бизнеса без экономического обоснования квалифицируется по статье 54.1 НК РФ.
6. Не игнорируйте региональные льготы. Ряд субъектов сохранил пониженные ставки по УСН для отдельных видов деятельности. Проверьте закон вашего региона.
Итог
УСН в 2026 году — это режим с расширенными лимитами, но усложнённой структурой. Порог входа в НДС на уровне 60 млн рублей затрагивает большинство активно растущих компаний. Выбор ставки НДС (5%, 7% или 20%) требует индивидуального расчёта — ошибка здесь стоит миллионов рублей ежегодно.
Если ваш бизнес находится в переходной зоне по доходам или вы только планируете применение УСН — проконсультируйтесь с налоговым юристом до начала квартала, а не после получения требования от ИФНС.
Об авторе
Автор статьи
Кристина Корноухова, старший юрист
Веду юридическую практику с 2013 года. Специализируюсь на налоговом и договорном праве, судебных спорах, защите активов. Представляю интересы клиентов во всех инстанциях, включая споры в сфере госзакупок и охрану интеллектуальной собственности. Сотрудничаю как эксперт с газетами и новостными порталами.
Дата публикации: 28.04.2026
