Страховые взносы на УСН

Что такое страховые взносы и почему УСН не освобождает от них

Упрощённая система налогообложения снижает налоговую нагрузку, но не отменяет обязанность платить страховые взносы. Это принципиальный момент, который предприниматели нередко упускают при переходе на УСН.

Страховые взносы — обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Они регулируются главой 34 НК РФ и уплачиваются независимо от применяемого налогового режима. Плательщики делятся на две категории: организации и индивидуальные предприниматели с наёмными работниками (взносы за работников) и ИП без работников (взносы «за себя»).

Для бизнеса на УСН страховые взносы имеют двойное значение: это и обязательный расход, и инструмент законного снижения налога. Правильно выстроенная работа с взносами позволяет уменьшить итоговую налоговую нагрузку — иногда существенно.

Страховые взносы за работников на УСН

Кто платит и по каким ставкам

Организации и ИП, у которых есть наёмные работники, уплачивают страховые взносы с выплат в пользу физических лиц. Базовые ставки в 2026 году:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): 22% — в пределах единой предельной базы; 10% — сверх неё.
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1% — без ограничения базы.
• Обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: 2,9% — в пределах базы; 0% — сверх неё.

Совокупная ставка в пределах предельной базы составляет 30%. Сверх предельной базы — 15,1% (10% ОПС + 5,1% ОМС).

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2026 году установлена постановлением Правительства РФ. Следите за актуальным значением: ежегодно она индексируется.

Помимо взносов по единому тарифу, работодатели уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Ставка зависит от класса профессионального риска — от 0,2% до 8,5%.

Льготные ставки для субъектов МСП

Для организаций и ИП, включённых в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), действует пониженный тариф с выплат, превышающих МРОТ в месяц:

• 15% — единый тариф (10% ОПС + 5% ОМС + 0% ОСС).

Иными словами, с части выплаты в пределах МРОТ взносы начисляются по стандартной ставке 30%, а с части сверх МРОТ — по ставке 15%. Это существенная экономия для бизнеса с фондом оплаты труда выше минимального уровня.

Условие применения льготы: организация или ИП должны быть включены в единый реестр МСП. Реестр ведёт ФНС России, обновляется ежемесячно.

Пониженные тарифы для отдельных категорий

Ряд плательщиков на УСН вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Основные категории (статья 427 НК РФ):

• IT-компании (при соблюдении условий аккредитации и доли профильной выручки): 7,6% (6% ОПС + 1,5% ОМС + 0,1% ОСС).
• Некоммерческие организации на УСН (социальная сфера, образование, здравоохранение, культура, наука): 7,6%.
• Благотворительные организации на УСН: 7,6%.
• Организации — участники «Сколково»: 15%.
• Резиденты особых экономических зон, территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток: пониженные ставки в зависимости от статуса.

Применение пониженного тарифа требует соответствия всем условиям, установленным НК РФ. Утрата права на льготу влечёт пересчёт взносов по стандартным ставкам с начала периода.

Практический кейс № 1

В нашей практике был случай: производственная компания на УСН («доходы минус расходы») в Приволжском федеральном округе применяла пониженный тариф страховых взносов как субъект МСП. В ходе выездной налоговой проверки за 2023–2024 годы инспекция установила, что компания была исключена из реестра МСП в июле 2023 года в связи с несвоевременной подачей налоговой отчётности, однако продолжала применять льготный тариф 15% вместо стандартного 30%. Доначисление составило около 2,4 млн рублей взносов, плюс пени и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Нам удалось добиться снижения штрафа вдвое через признание смягчающих обстоятельств (статья 112 НК РФ) и доказать, что компания не имела умысла на занижение базы — руководство не отслеживало статус в реестре. Взносы и пени были уплачены, штраф снижен с 480 тыс. до 240 тыс. рублей. Вывод для практики: статус в реестре МСП нужно проверять ежемесячно, особенно если компания меняла структуру собственности или нарушала сроки отчётности.

Страховые взносы ИП «за себя» на УСН

Фиксированный взнос

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере вне зависимости от наличия дохода (статья 430 НК РФ). В 2026 году фиксированный взнос составляет 49 500 рублей (совокупный платёж на ОПС и ОМС).

Взнос уплачивается не позднее 31 декабря текущего года. Его можно перечислить единовременно или частями в течение года — НК РФ не устанавливает обязательной периодичности.

Если ИП зарегистрирован или прекратил деятельность в течение года, взнос рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев и дней ведения деятельности.

Дополнительный взнос на ОПС

Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, с суммы превышения уплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1%.

Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

Для ИП на УСН «доходы» доход определяется по статье 346.15 НК РФ — это фактически поступившие доходы без уменьшения на расходы. Для ИП на УСН «доходы минус расходы» — с 2023 года доход для расчёта 1% также определяется без вычета расходов (позиция ВС РФ, подтверждённая в обзорах судебной практики, была скорректирована: с 2023 года ИП на «доходы минус расходы» вправе уменьшать доход на расходы при расчёте 1% — следите за актуальной позицией ФНС и судов по вашему округу).

Максимальный размер взносов на ОПС (фиксированный + 1%) ограничен: не более восьмикратного фиксированного взноса. В 2026 году это 396 000 рублей (8 × 49 500).

Добровольные взносы на ОСС

ИП вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (статья 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Это даёт право на получение пособий по больничным листам и по беременности и родам. Размер добровольного взноса — 2,9% от МРОТ × 12 месяцев.

Как страховые взносы уменьшают налог по УСН

Это ключевой практический вопрос. Механизм уменьшения зависит от объекта налогообложения.

УСН «доходы» (ставка 6%)

Налогоплательщики вправе уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ):

• Организации и ИП с работниками — уменьшение не более чем на 50% от суммы налога.
• ИП без работников — уменьшение без ограничения в 50%, то есть налог может быть снижен до нуля.

Уменьшение применяется на взносы, уплаченные в соответствующем периоде. С 2023 года введён Единый налоговый счёт (ЕНС) и Единый налоговый платёж (ЕНП), что изменило порядок зачёта: взносы считаются уплаченными на дату списания с ЕНС. Для уменьшения авансового платежа по УСН на фиксированные взносы ИП необходимо подать уведомление об исчисленных суммах или обеспечить наличие положительного сальдо на ЕНС.

Важно: с 2023 года ИП на УСН «доходы» вправе уменьшать авансовые платежи на фиксированные взносы до их фактической уплаты — при условии, что взносы подлежат уплате в текущем году. Это изменение закреплено в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действующей с 2023 года). Следите за актуальными разъяснениями ФНС.

УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%)

Страховые взносы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Взносы учитываются в расходах в периоде фактической уплаты.

Ограничения в 50% здесь нет — взносы учитываются в полном объёме. Однако экономия зависит от ставки налога: при ставке 15% каждый рубль взносов снижает налог на 15 копеек, тогда как при УСН «доходы» — на 100 копеек (при наличии налога к уплате).

Порядок уплаты взносов в 2026 году: ЕНС и ЕНП

С 2023 года все налоги и взносы уплачиваются через Единый налоговый счёт. Для страховых взносов это означает следующее:

Взносы за работников:

• Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
• Уведомление об исчисленных суммах подаётся не позднее 25-го числа того же месяца.
• Взносы на НС и ПЗ уплачиваются отдельно — в Социальный фонд России (СФР), не через ЕНС.

Фиксированные взносы ИП:

• Срок уплаты — не позднее 31 декабря текущего года.
• Дополнительный взнос 1% — не позднее 1 июля следующего года.
• Уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам не подаётся — ФНС знает суммы из НК РФ.

Отчётность:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
• Персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца.
• ЕФС-1 (в части взносов на НС и ПЗ) — в СФР.

Практический кейс № 2

В 2025 году к нам обратился индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» из Сибирского федерального округа. Годовой доход — около 8,2 млн рублей, работников нет. ИП не знал о праве уменьшать авансовые платежи на фиксированные взносы до их фактической уплаты и в течение года перечислял авансы в полном объёме. По итогам года образовалась переплата по налогу на сумму около 290 тыс. рублей. Мы помогли подать уточнённые расчёты авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев с учётом уменьшения на фиксированные взносы (49 500 рублей) и дополнительный взнос 1% (79 000 рублей — с суммы превышения 7,9 млн рублей). Переплата была зачтена в счёт будущих платежей. Дополнительно выстроили календарь уплаты взносов на 2026 год поквартально — чтобы равномерно уменьшать авансы и не допускать кассовых разрывов.

Типичные ошибки и риски

Ошибка 1: Не отслеживают статус в реестре МСП

Компания теряет статус МСП (например, из-за изменения структуры участников или превышения лимитов), но продолжает применять тариф 15%. Результат — доначисление взносов, пени, штраф.

Как избежать: проверяйте статус в реестре МСП ежемесячно на сайте ФНС (rmsp.nalog.ru).

Ошибка 2: Неправильно определяют доход для расчёта 1%

ИП на УСН «доходы минус расходы» считают доход без вычета расходов — или наоборот, вычитают расходы, не имея на это права в конкретной ситуации. Позиция судов и ФНС по этому вопросу менялась. Актуальное регулирование: с 2023 года ИП на «доходы минус расходы» вправе учитывать расходы при расчёте 1% (позиция ВС РФ, закреплённая в практике). Уточняйте актуальную позицию ФНС перед расчётом.

Как избежать: запросите письменное разъяснение в своей ИФНС или обратитесь к налоговому консультанту.

Ошибка 3: Забывают про взносы на НС и ПЗ

Взносы на травматизм уплачиваются в СФР отдельно от ЕНП. Предприниматели, привыкшие к единому платежу, нередко пропускают этот платёж.

Как избежать: настройте отдельное напоминание на 15-е число каждого месяца (срок уплаты взносов на НС и ПЗ).

Ошибка 4: Уменьшают налог на взносы, не уплаченные в периоде

До 2023 года взносы учитывались только по факту уплаты. С 2023 года для ИП на УСН «доходы» введена возможность уменьшения на подлежащие уплате фиксированные взносы. Но для взносов за работников правило «уплачено в периоде» сохраняется. Путаница между этими режимами приводит к ошибкам в расчёте авансов.

Ошибка 5: Не подают уведомления об исчисленных суммах

С введением ЕНС уведомление об исчисленных суммах взносов за работников стало обязательным условием для корректного зачёта. Без уведомления ФНС не знает, как распределить средства на ЕНС, и взносы могут «зависнуть» без зачёта.

Что изменилось в 2026 году

Ключевые изменения, актуальные для плательщиков на УСН в 2026 году:

1. Фиксированный взнос ИП — 49 500 рублей (индексация по сравнению с 2025 годом).
2. Единая предельная база — проиндексирована. Уточняйте актуальное значение в постановлении Правительства РФ на 2026 год.
3. МРОТ — с 1 января 2026 года составляет 22 440 рублей. Это влияет на расчёт взносов МСП (порог применения ставки 15%) и добровольных взносов ИП на ОСС.
4. Ставки для МСП — без изменений, 15% с выплат сверх МРОТ.
5. IT-льготы — сохранены, ставка 7,6% при соблюдении условий.

Как уменьшить нагрузку по взносам законными методами

Несколько рабочих инструментов, которые применяем в практике:

1. Статус МСП. Если компания соответствует критериям (выручка до 2 млрд рублей, численность до 250 человек), обеспечьте включение в реестр и применяйте ставку 15% с выплат сверх МРОТ. Экономия при ФОТ 1 млн рублей в месяц — до 180 тыс. рублей в год.

2. Оптимизация структуры выплат. Часть вознаграждения сотрудникам можно выплачивать в формах, не облагаемых взносами: компенсации за использование личного имущества (статья 422 НК РФ), суточные в пределах норм, материальная помощь до 4 000 рублей в год. Важно: каждый инструмент требует надлежащего документального оформления и не должен быть схемой замещения зарплаты.

3. Самозанятые и ГПД. Привлечение самозанятых граждан освобождает от уплаты страховых взносов (статья 15 Федерального закона № 422-ФЗ). Однако ФНС активно переквалифицирует такие отношения в трудовые — при наличии признаков трудового договора. Критерии переквалификации: фиксированный график, подчинение внутреннему распорядку, систематический характер выплат, отсутствие у самозанятого других заказчиков. Применяйте этот инструмент только при реальной самостоятельности исполнителя.

4. ИП на УСН «доходы» без работников. Для ИП без наёмных сотрудников фиксированные взносы полностью уменьшают налог. При доходе до 825 000 рублей в год налог по УСН «доходы» (6%) полностью перекрывается взносами — итоговая нагрузка равна сумме взносов.

5. Квартальная уплата взносов. Для ИП на УСН «доходы» равномерная уплата взносов поквартально позволяет равномерно уменьшать авансовые платежи и избегать ситуации, когда весь налог уплачен авансами, а взносы уплачены в декабре.

Ответственность за нарушения

Неуплата или неполная уплата страховых взносов влечёт:

• Штраф по статье 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (при неосторожности) или 40% (при умысле).
• Пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для организаций с 31-го дня просрочки — 1/150).
• Взыскание задолженности: через ЕНС в бесспорном порядке (статья 46 НК РФ) или через суд.
• Блокировка счёта (статья 76 НК РФ): при наличии задолженности по взносам.

За грубые нарушения правил учёта, повлёкшие занижение базы, — штраф по статье 120 НК РФ.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов предусмотрена статьёй 199.4 УК РФ (для организаций) и статьёй 198 УК РФ (для ИП) при крупном и особо крупном размере недоимки.

Когда нужна помощь юриста

Самостоятельно разобраться с взносами несложно, если у вас стандартная ситуация: один режим, небольшой штат, нет льгот. Но в ряде случаев без профессиональной поддержки не обойтись:

• Получили акт налоговой проверки с доначислением взносов.
• Инспекция переквалифицировала договоры с самозанятыми или ГПД в трудовые.
• Утратили право на пониженный тариф задним числом.
• Планируете реструктуризацию бизнеса с изменением кадровой модели.
• Применяете IT-льготы и хотите убедиться в правомерности.
• Получили требование о представлении документов в рамках камеральной проверки РСВ.

В этих ситуациях цена ошибки — доначисления, штрафы и пени, которые в разы превышают стоимость консультации.

Краткий итог

Страховые взносы на УСН — это не просто обязательный расход, а элемент налогового планирования. Для ИП на «доходах» они напрямую уменьшают налог; для бизнеса с работниками — снижают базу или налог в зависимости от объекта. Статус МСП, IT-аккредитация, правильная кадровая модель — всё это законные инструменты снижения нагрузки.

Главное — не допускать ошибок в расчётах, отслеживать изменения законодательства и своевременно подавать уведомления в рамках ЕНС. Если ситуация нестандартная — обращайтесь к специалистам до того, как придёт акт проверки.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 21.05.2026