Ставка налога на прибыль 25% с 2026

Что изменилось и почему это важно

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%. Изменение закреплено в статье 284 НК РФ в редакции, вступившей в силу с указанной даты. Это первое повышение базовой ставки за последние 25 лет — с 2001 года она оставалась неизменной.

Повышение затрагивает большинство российских организаций на общей системе налогообложения. Исключения есть, но их перечень строго ограничен. Если ваша компания платила налог на прибыль по ставке 20% в 2025 году, с 2026 года налоговая нагрузка автоматически выросла — никаких дополнительных уведомлений от ИФНС не поступает, переход происходит в силу закона.

Распределение между бюджетами также изменилось. Из 25%:

• 8% зачисляется в федеральный бюджет (было 3%);
• 17% — в бюджет субъекта РФ (было 17%, осталось без изменений).

Таким образом, весь прирост ставки (5 процентных пунктов) направлен в федеральный бюджет.

Кого затрагивает повышение

Новая ставка 25% применяется к организациям, которые:

• находятся на общей системе налогообложения (ОСН);
• не относятся к категориям, для которых НК РФ устанавливает специальные или пониженные ставки;
• получают доходы, облагаемые по базовой ставке.

Кого повышение не затронуло напрямую:

• Организации на УСН, АУСН, ЕСХН, патентной системе — они налог на прибыль не платят.
• Малый и средний бизнес на спецрежимах — аналогично.
• Организации, применяющие пониженные ставки по специальным основаниям (см. ниже).

Если компания совмещает деятельность с разными ставками (например, часть доходов облагается по 0%, часть — по общей ставке), к каждой налоговой базе применяется соответствующая ставка. Смешивать нельзя.

Специальные и пониженные ставки: что сохранилось

Повышение базовой ставки не отменяет специальные ставки, установленные статьёй 284 НК РФ. Они продолжают действовать в 2026 году.

Ставка 0% сохраняется для:

• сельскохозяйственных товаропроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведённой сельхозпродукции (пункт 1.3 статьи 284 НК РФ);
• медицинских и образовательных организаций при соблюдении условий пункта 3 статьи 284.1 НК РФ;
• организаций — резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) в части федерального налога при выполнении условий;
• участников проекта «Сколково» в период освобождения.

Пониженные ставки для ИТ-компаний. С 2025 года для аккредитованных ИТ-организаций, выполняющих условия по доле доходов и численности персонала, ставка составляет 5% (в федеральный бюджет) вместо общей. Повышение базовой ставки до 25% на них не распространяется — льготный режим сохранён.

Ставки по дивидендам остались прежними:

• 13% — по дивидендам, полученным российскими организациями от российских и иностранных компаний (пункт 2 статьи 284 НК РФ);
• 0% — при соблюдении условий «дочерней» льготы (владение не менее 50% более 365 дней);
• 15% — по дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям.

Ставки по доходам иностранных организаций, не связанным с деятельностью через постоянное представительство, также не изменились (20% и 10% в зависимости от вида дохода).

Практический кейс № 1

Производственная компания из Уральского федерального округа (первый квартал 2026 года) обратилась к нам с вопросом: нужно ли пересчитывать авансовые платежи, уплаченные в январе по ставке 20%, если бухгалтер не учёл изменения. Ситуация типичная: учётная система не обновила ставку автоматически, декларация за январь — март была сформирована с ошибкой. Мы помогли подготовить уточнённую декларацию за I квартал 2026 года с доначислением разницы и пояснительным письмом в ИФНС. Штраф по статье 122 НК РФ удалось избежать: уточнёнка подана до того, как инспекция обнаружила расхождение, а недоимка и пени уплачены до подачи уточнённой декларации — в полном соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Как рассчитать налог по ставке 25%: формула и пример

Механизм расчёта не изменился — меняется только ставка.

Формула:

> Налог на прибыль = Налоговая база × 25%

Налоговая база = Доходы − Расходы (с учётом ограничений главы 25 НК РФ) ± Корректировки (убытки прошлых лет, нормируемые расходы и т.д.)

Пример расчёта для 2026 года:

Показатель	Сумма
Выручка от реализации	100 000 000 руб.
Расходы, учитываемые в целях налогообложения	72 000 000 руб.
Налоговая база	28 000 000 руб.
Налог по ставке 25%	7 000 000 руб.
В т.ч. в федеральный бюджет (8%)	2 240 000 руб.
В т.ч. в бюджет субъекта (17%)	4 760 000 руб.

Для сравнения: при ставке 20% налог составил бы 5 600 000 руб. Прирост нагрузки — 1 400 000 руб. на каждые 28 млн руб. налоговой базы.

Авансовые платежи в 2026 году

Порядок уплаты авансовых платежей установлен статьёй 286 НК РФ и не изменился. Изменилась только ставка, по которой они рассчитываются.

Три варианта уплаты авансов:

1. Ежеквартальные авансы (для организаций с выручкой не более 15 млн руб. в квартал за предыдущие четыре квартала):

• уплачиваются по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев;
• срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

2. Ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала:

• уплачиваются ежемесячно внутри квартала;
• по итогам квартала производится доплата или зачёт переплаты.

3. Ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли:

• организация уведомляет ИФНС о переходе на этот метод;
• авансы рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Важно: если в 2025 году авансы рассчитывались исходя из прибыли предыдущего квартала, в январе — марте 2026 года ежемесячные авансы внутри I квартала рассчитывались по ставке 20% (от базы IV квартала 2025 года). Доплата до 25% производится по итогам I квартала 2026 года при подаче декларации.

Декларация по налогу на прибыль в 2026 году

Форма декларации по налогу на прибыль обновлена ФНС России в связи с изменением ставки. Используйте актуальный бланк, утверждённый приказом ФНС России, действующим с 2026 года.

Сроки подачи декларации:

Период	Срок подачи
I квартал 2026 года	28 апреля 2026 года
Полугодие 2026 года	28 июля 2026 года
9 месяцев 2026 года	28 октября 2026 года
2026 год (годовая)	28 марта 2027 года

Декларация подаётся в ИФНС по месту нахождения организации. Обособленные подразделения подают декларации по месту своего нахождения в части, приходящейся на них (статья 288 НК РФ).

Практический кейс № 2

Торговая компания из Центрального федерального округа (второй квартал 2026 года) столкнулась с претензией ИФНС: инспекция доначислила налог на прибыль, посчитав, что организация необоснованно применяла пониженную региональную ставку, установленную законом субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков. Компания полагала, что относится к льготной категории как резидент регионального инвестиционного проекта. ИФНС настаивала на несоблюдении условий — объём капиталовложений не достиг порогового значения в установленный срок. Мы подготовили возражения на акт проверки, подкреплённые первичными документами о фактически произведённых инвестициях и актами ввода объектов в эксплуатацию. Доначисление удалось снизить на 70%: часть периода инспекция признала правомерным применением льготы, часть — нет. Спор урегулирован на стадии УФНС без обращения в суд.

Региональная составляющая: льготы субъектов РФ

Статья 284 НК РФ позволяет субъектам РФ снижать ставку в части, зачисляемой в региональный бюджет (17%), до 12,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.

В 2026 году эта возможность сохраняется. Однако:

• льгота устанавливается законом конкретного субъекта РФ;
• условия применения (вид деятельности, объём инвестиций, численность персонала) определяются регионом самостоятельно;
• налогоплательщик обязан подтвердить соответствие условиям — документально, по запросу ИФНС.

Если региональная льгота применяется, итоговая ставка может составлять от 20,5% (8% федеральных + 12,5% региональных) до 25% (8% + 17%).

Перед применением региональной льготы проверьте: действует ли соответствующий закон субъекта в 2026 году, не истёк ли срок его действия, выполнены ли все условия. Ошибочное применение льготы — это доначисление налога, пени и штраф 20% от недоимки (статья 122 НК РФ).

Налоговый учёт: на что обратить внимание в 2026 году

Повышение ставки не меняет правила формирования налоговой базы, но влияет на несколько практических аспектов.

Отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА/ОНО). Если компания ведёт учёт по ФСБУ 25/2018 или ПБУ 18/02, отложенные налоги, сформированные до 2026 года по ставке 20%, подлежат пересчёту по ставке 25% на дату изменения. Разница относится на финансовый результат. Это бухгалтерский вопрос, но он влияет на отчётность и может привлечь внимание аудиторов и ИФНС.

Убытки прошлых лет. Порядок переноса убытков (статья 283 НК РФ) не изменился: убытки переносятся на будущее без ограничения срока, но с ограничением 50% налоговой базы текущего периода. Применение ставки 25% к базе после переноса убытков — стандартная процедура.

Нормируемые расходы. Представительские расходы (4% от ФОТ), расходы на рекламу (1% от выручки), проценты по долговым обязательствам — нормативы не изменились. Но при ставке 25% «цена» каждого рубля сверхнормативных расходов, не принятых к вычету, выросла.

Резервы. Резервы по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на оплату отпусков — порядок формирования прежний. Налоговый эффект от создания резервов вырос пропорционально повышению ставки.

Риски и типичные ошибки при переходе на ставку 25%

На практике в 2026 году мы фиксируем несколько типичных ошибок.

Ошибка 1: учётная система не обновлена. Бухгалтерское ПО автоматически не меняет ставку — это нужно сделать вручную в настройках. Декларации, сформированные по ставке 20%, содержат ошибку.

Ошибка 2: неверный расчёт авансов за I квартал. Ежемесячные авансы внутри I квартала рассчитывались от базы IV квартала 2025 года по старой ставке — это нормально. Но доплата по итогам I квартала должна быть рассчитана уже по 25%.

Ошибка 3: применение старой ставки к доходам 2026 года. Встречается при ручном расчёте или при использовании шаблонов 2025 года.

Ошибка 4: игнорирование пересчёта ОНА/ОНО. Компании, применяющие ПБУ 18/02, обязаны пересчитать отложенные налоги. Непересчёт — искажение отчётности.

Ошибка 5: необоснованное применение льгот. Некоторые компании продолжают применять региональные льготы, срок действия которых истёк или условия которых не выполнены.

Каждая из этих ошибок — потенциальное основание для доначисления налога, пени и штрафа. При самостоятельном обнаружении ошибки подайте уточнённую декларацию и уплатите недоимку с пенями до её подачи — это освобождает от штрафа (пункт 4 статьи 81 НК РФ).

Что делать прямо сейчас

Практический чек-лист для организации на ОСН в 2026 году:

1. Обновите настройки учётной системы — проверьте, что ставка налога на прибыль установлена 25%.
2. Проверьте декларацию за I квартал 2026 года — если уже подана, убедитесь в корректности ставки.
3. Пересчитайте ОНА/ОНО — если ведёте учёт по ПБУ 18/02 или ФСБУ 25/2018.
4. Проверьте основания для льгот — региональных, отраслевых, по ОЭЗ. Убедитесь, что условия выполнены в 2026 году.
5. Пересмотрите финансовую модель — рост налоговой нагрузки на 5 п.п. влияет на рентабельность, дивидендную политику, ценообразование.
6. Проконсультируйтесь с налоговым юристом — если применяете нестандартные схемы расчёта, льготы или ведёте деятельность через группу компаний.

Вывод

Ставка налога на прибыль 25% с 2026 года — это не технический вопрос бухгалтерии. Это изменение, которое напрямую влияет на чистую прибыль, дивиденды, инвестиционные решения и налоговое планирование. Базовая ставка выросла на 25% относительно прежнего уровня (с 20% до 25%) — это существенно.

Большинство ошибок, с которыми мы сталкиваемся в практике, — технические: не обновили систему, не пересчитали авансы, не проверили льготу. Они устранимы, если действовать до того, как ИФНС выявит расхождение.

Если у вас есть сомнения в правильности расчёта, применимости льгот или в том, как повышение ставки влияет на вашу структуру — обращайтесь. Мы разберём ситуацию конкретно, без общих слов.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 16.05.2026