АУСН: автоматизированная упрощёнка

Что такое АУСН и чем она отличается от обычной УСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный налоговый режим, введённый в качестве эксперимента с 1 июля 2022 года и с 2024 года распространённый на все субъекты Российской Федерации. Правовая основа — Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощённая система налогообложения"».

Ключевое отличие от классической УСН — налог рассчитывает не сам налогоплательщик, а налоговый орган на основании данных, которые автоматически поступают из банка и онлайн-кассы. Предприниматель или компания не ведут книгу учёта доходов и расходов, не сдают налоговую декларацию и не уплачивают страховые взносы за работников (кроме взносов на травматизм по фиксированному тарифу 2 040 рублей в год на каждого сотрудника).

Фактически АУСН — это режим, при котором государство берёт на себя функцию расчёта налога, а бизнес освобождается от значительной части административной нагрузки. Взамен — повышенные ставки и жёсткие ограничения по масштабу деятельности.

Кто вправе применять АУСН: условия и ограничения

Перейти на АУСН вправе организации и индивидуальные предприниматели, одновременно соответствующие следующим критериям (статья 3 Закона № 17-ФЗ):

Численность работников — не более 5 человек. Учитываются все сотрудники, в том числе работающие по совместительству и дистанционно.

Доходы — не более 60 млн рублей за календарный год. Порог не индексируется на коэффициент-дефлятор (в отличие от обычной УСН).

Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

Расчётный счёт — только в уполномоченном банке из перечня, одобренного ФНС России. Перечень размещён на сайте налоговой службы и регулярно обновляется.

Выплата зарплаты — исключительно в безналичной форме через банк. Наличные расчёты с сотрудниками исключены.

Доля участия других организаций — не более 25% (аналогично ограничению для обычной УСН).

Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.

Не вправе применять АУСН: организации с долей участия иностранных компаний, нотариусы, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции, плательщики ЕСХН, организации финансового сектора, ломбарды, производители подакцизных товаров и ряд других категорий (статья 4 Закона № 17-ФЗ).

Объекты налогообложения и ставки АУСН в 2026 году

АУСН предусматривает два объекта налогообложения — по аналогии с обычной УСН:

«Доходы»

Ставка — 8% от суммы полученных доходов. Расходы не учитываются. Объект выгоден при высокой рентабельности бизнеса, когда расходы составляют менее 60% от выручки.

«Доходы минус расходы»

Ставка — 20% от разницы между доходами и расходами. Минимальный налог — 3% от доходов (уплачивается, если исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток).

Для сравнения: на обычной УСН ставки составляют 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы») при базовых условиях. Повышение ставок на АУСН компенсируется отсутствием страховых взносов за работников и нулевой административной нагрузкой.

Важно: субъекты РФ не вправе снижать ставки АУСН — они установлены федеральным законом и едины для всей страны.

Как рассчитывается налог: механизм автоматизации

Расчёт налога при АУСН происходит в следующем порядке:

1. Банк ежемесячно передаёт в ФНС данные о поступлениях и списаниях по расчётному счёту налогоплательщика. Налогоплательщик обязан разметить каждую операцию — указать, является ли она доходом, расходом или нейтральной операцией (возврат, транзит, пополнение счёта собственными средствами).

1. Онлайн-касса передаёт данные о наличных и безналичных расчётах через ОФД в ФНС в режиме реального времени.

1. Налоговый орган на основании полученных данных ежемесячно исчисляет налог и не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим, направляет налогоплательщику уведомление с суммой к уплате.

1. Налогоплательщик уплачивает налог не позднее 25-го числа того же месяца.

Налоговый период — месяц (а не квартал или год, как на обычной УСН). Это означает более частые платежи, но и более равномерную нагрузку на денежный поток.

Если налогоплательщик не согласен с данными, отражёнными в уведомлении, он вправе скорректировать разметку операций в личном кабинете до 7-го числа месяца, следующего за истекшим.

Практический кейс № 1

ИП на АУСН «Доходы» (Северо-Западный ФО, I квартал 2025 года): предприниматель оказывал консультационные услуги, ежемесячная выручка составляла около 800 000 рублей. При переходе с УСН 6% он ожидал роста нагрузки из-за ставки 8%, однако расчёт показал обратное: на УСН он уплачивал страховые взносы за двух сотрудников порядка 180 000 рублей в квартал, которые лишь частично уменьшали налог. На АУСН взносы за работников отсутствуют, фиксированный взнос на травматизм составил 4 080 рублей за двоих за год. Совокупная экономия за квартал — около 120 000 рублей при сопоставимой налоговой нагрузке по основному налогу. Переход оказался экономически обоснованным.

Доходы и расходы на АУСН: что учитывается

Доходы

Перечень доходов при АУСН в целом совпадает с перечнем для обычной УСН (статья 346.15 НК РФ применяется по аналогии). Учитываются:

• выручка от реализации товаров, работ, услуг;
• внереализационные доходы (проценты по депозитам, штрафные санкции от контрагентов, безвозмездно полученное имущество и т.д.).

Не учитываются: займы и кредиты, возвраты от поставщиков, пополнение счёта собственными средствами ИП, субсидии на компенсацию расходов (при соблюдении условий).

Расходы (для объекта «Доходы минус расходы»)

Перечень расходов — закрытый, аналогичный статье 346.16 НК РФ. Расходы должны быть:

• фактически оплачены (кассовый метод);
• экономически обоснованы;
• документально подтверждены.

Расходы на оплату труда учитываются в полном объёме. Страховые взносы за работников в расходы не включаются — их попросту нет (кроме взносов на травматизм).

Практическая сложность: разметка операций в банке требует аккуратности. Ошибочная классификация поступления как «не дохода» может быть выявлена при налоговом контроле и повлечь доначисление налога, пеней и штрафа по статье 122 НК РФ.

Страховые взносы при АУСН

Это один из главных аргументов в пользу режима. При АУСН:

• Страховые взносы за работников (пенсионное, медицинское, социальное страхование) — 0%. Работодатель их не уплачивает.
• Фиксированные взносы ИП «за себя» — также 0% (статья 18 Закона № 17-ФЗ).
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев — уплачиваются по фиксированному тарифу 2 040 рублей в год на каждого застрахованного работника (вне зависимости от фонда оплаты труда).

При этом работники сохраняют право на пенсионное и социальное обеспечение — государство компенсирует выпадающие доходы внебюджетных фондов из федерального бюджета.

Для бизнеса с фондом оплаты труда даже в 500 000 рублей в месяц экономия на взносах составит порядка 150 000 рублей ежемесячно (при стандартном тарифе 30%). Это кардинально меняет экономику режима.

Переход на АУСН: порядок и сроки

Для новых организаций и ИП: уведомление подаётся через уполномоченный банк или личный кабинет налогоплательщика не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Режим применяется с даты регистрации.

Для действующих налогоплательщиков: уведомление подаётся не позднее 31 декабря текущего года. Режим начинает применяться с 1 января следующего года.

Смена объекта налогообложения («доходы» ↔ «доходы минус расходы») допускается с начала нового календарного года. Уведомление — до 31 декабря.

Отказ от АУСН возможен только с начала следующего календарного года. Добровольно уйти с режима в середине года нельзя.

Утрата права на АУСН происходит автоматически при превышении любого из лимитов (доходы, численность, остаточная стоимость ОС). Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган через личный кабинет не позднее 5 рабочих дней с момента нарушения условий. С начала месяца, в котором допущено нарушение, применяется ОСН (или иной режим, на который налогоплательщик вправе перейти).

Налоговый контроль при АУСН: что проверяет ФНС

Отсутствие декларации не означает отсутствия контроля. ФНС осуществляет:

• Камеральный контроль данных, поступающих от банка и ОФД, в режиме реального времени.
• Проверку разметки операций: если налоговый орган выявит, что налогоплательщик систематически классифицирует доходные поступления как нейтральные, это станет основанием для доначисления.
• Истребование пояснений по конкретным операциям (статья 88 НК РФ применяется в части, не противоречащей Закону № 17-ФЗ).
• Выездные проверки — формально не исключены, хотя на практике при АУСН они редки: вся информация у налогового органа есть в режиме онлайн.

Срок исковой давности по налоговым нарушениям — стандартный: 3 года (статья 113 НК РФ).

Практический кейс № 2

ООО на АУСН «Доходы минус расходы» (Центральный ФО, II полугодие 2025 года): компания занималась оптовой торговлей, штат — 4 человека. В июле один из платежей поставщику (закупка товара на 1,2 млн рублей) был ошибочно размечен сотрудником как «нейтральная операция» вместо «расход». В результате налоговый орган исчислил налог с завышенной базы. Ошибку выявили при сверке в августе — до истечения срока корректировки (7-е число следующего месяца). Разметку исправили в личном кабинете, налог был пересчитан. Потерь не возникло. Вывод: ежемесячная сверка данных личного кабинета с банковской выпиской — обязательная процедура при АУСН.

Сравнение АУСН с УСН: когда что выгоднее

Параметр	УСН «Доходы»	УСН «Доходы − Расходы»	АУСН «Доходы»	АУСН «Доходы − Расходы»
Ставка	6% (базовая)	15% (базовая)	8%	20%
Страховые взносы за работников	30% от ФОТ	30% от ФОТ	0%	0%
Фиксированные взносы ИП	~49 500 руб./год (2026)	~49 500 руб./год	0	0
Декларация	Ежегодно	Ежегодно	Нет	Нет
КУДиР	Обязательна	Обязательна	Нет	Нет
Лимит доходов	450 млн руб.	450 млн руб.	60 млн руб.	60 млн руб.
Лимит численности	130 чел.	130 чел.	5 чел.	5 чел.
Налоговый период	Год (аванс — квартал)	Год (аванс — квартал)	Месяц	Месяц

Вывод из таблицы: АУСН выгоден при высоком ФОТ относительно выручки и небольшом штате. Если у ИП нет наёмных работников и он платит только фиксированные взносы «за себя», экономия от АУСН минимальна при ставке 8% против 6% на обычной УСН.

Типичные ошибки при применении АУСН

Ошибка 1: Неверная разметка операций. Самая распространённая проблема. Поступление от покупателя помечается как «возврат» или «транзит», расход на закупку — как «нейтральная операция». Последствия: занижение налоговой базы, доначисление, штраф 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ).

Ошибка 2: Наличные расчёты с сотрудниками. При АУСН зарплата выплачивается исключительно через банк. Выплата наличными — нарушение условий режима, которое может повлечь его утрату с начала месяца нарушения.

Ошибка 3: Открытие счёта в неуполномоченном банке. Если налогоплательщик открывает дополнительный счёт в банке, не включённом в перечень ФНС, и проводит через него операции — это нарушение условий АУСН.

Ошибка 4: Игнорирование уведомлений от ФНС. Налоговый орган ежемесячно направляет уведомление с суммой налога. Если налогоплательщик его не проверяет и не оплачивает в срок (до 25-го числа), начисляются пени (статья 75 НК РФ).

Ошибка 5: Несвоевременное уведомление об утрате права на АУСН. При превышении лимитов налогоплательщик обязан уведомить ФНС в течение 5 рабочих дней. Пропуск срока — административный риск и возможные споры о периоде применения режима.

Уплата налога: реквизиты и порядок

С 2023 года все налоги уплачиваются через Единый налоговый счёт (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП). АУСН не исключение.

Порядок уплаты:

1. ФНС направляет уведомление с суммой налога за истекший месяц не позднее 15-го числа следующего месяца.
2. Налогоплательщик перечисляет сумму на ЕНС не позднее 25-го числа того же месяца.
3. ФНС самостоятельно списывает средства с ЕНС в счёт уплаты налога по АУСН.

Отдельное уведомление об исчисленных суммах (как при обычной УСН) подавать не нужно — ФНС сама рассчитала налог и знает сумму.

Взносы на травматизм уплачиваются отдельно — в Социальный фонд России, ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца.

Отчётность при АУСН: что сдавать, что не сдавать

Не сдаются:

• Налоговая декларация по АУСН
• КУДиР
• Расчёт по страховым взносам (РСВ) — взносов нет
• 6-НДФЛ — НДФЛ с зарплаты исчисляет и перечисляет уполномоченный банк

Сдаются:

• ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности и стаже) — в СФР
• Персонифицированные сведения о физических лицах — в ФНС ежемесячно (для учёта стажа работников)
• Отчётность по НДС — если налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС
• Бухгалтерская отчётность — для организаций (ИП освобождены)

Таким образом, административная нагрузка при АУСН существенно ниже, чем на любом другом режиме, но полностью нулевой не является.

Практические рекомендации

1. Перед переходом — сделайте расчёт. Сравните совокупную нагрузку (налог + взносы) на текущем режиме и на АУСН. Учитывайте ФОТ, рентабельность, структуру расходов. АУСН выгоден не всегда.

2. Выберите уполномоченный банк заранее. Перечень банков ограничен. Убедитесь, что ваш текущий банк входит в список, или заблаговременно откройте счёт в уполномоченном банке.

3. Настройте процедуру разметки операций. Назначьте ответственного сотрудника. Установите регламент: каждая операция размечается в день поступления/списания, ежемесячная сверка — обязательна.

4. Контролируйте лимиты в режиме реального времени. При приближении к порогу 60 млн рублей по доходам или 5 сотрудникам — заблаговременно планируйте переход на другой режим.

5. Сохраняйте первичные документы. Отсутствие КУДиР не означает отсутствия обязанности хранить первичку. Договоры, акты, накладные, счета-фактуры (если применимо) — хранятся в стандартном порядке (статья 23 НК РФ: 4 года).

6. При спорах с ФНС — действуйте через личный кабинет и письменные обращения. Все разногласия по разметке операций фиксируйте документально. Это доказательственная база на случай налогового спора.

Заключение

АУСН — режим с реальными преимуществами для малого бизнеса с небольшим штатом и стабильными денежными потоками через банк. Нулевые страховые взносы за работников, отсутствие деклараций и КУДиР — весомые аргументы. Повышенные ставки (8% и 20%) компенсируются экономией на взносах при наличии даже 2–3 сотрудников.

Режим не подходит для бизнеса с высокой долей наличных расчётов, сложной структурой операций или потребностью в масштабировании выше 60 млн рублей выручки в год.

Переход на АУСН — это управленческое решение, которое требует предварительного расчёта и настройки внутренних процессов. При грамотном применении режим действительно снижает административную нагрузку и даёт ощутимую налоговую экономию.

Об авторе

Дата публикации: 06.05.2026