Налог на прибыль для IT-компании 2026: ставка и льготы

Что изменилось с 2025 года и как это работает в 2026-м

До 2025 года аккредитованные IT-компании платили налог на прибыль по ставке 0%. Это была самая мягкая налоговая нагрузка в российской практике — фактически полное освобождение. С 1 января 2025 года режим изменился: нулевая ставка отменена, введена льготная ставка 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Итого — 5% вместо прежних 20% для компаний на общем режиме без льгот.

В 2026 году этот порядок сохраняется. Ставка 5% закреплена в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ и действует до 31 декабря 2030 года включительно. Региональная часть — 0% — установлена тем же пунктом и не требует отдельного регионального закона.

Для сравнения: стандартная ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25% (20% ранее), из которых 8% — федеральный бюджет, 17% — региональный. IT-компании с льготой платят 5% против 25% — экономия 20 процентных пунктов с каждого рубля прибыли.

Кто вправе применять льготную ставку

Право на ставку 5% возникает при одновременном выполнении трёх условий, установленных пунктом 1.15 статьи 284 и статьёй 284.6 НК РФ.

Условие первое: государственная аккредитация. Организация должна иметь аккредитацию в сфере информационных технологий, выданную Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ. Порядок аккредитации регулируется постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729. Аккредитация подтверждается ежегодно — компании с выручкой свыше 1 млрд рублей проходят дополнительную проверку.

Условие второе: доля доходов от IT-деятельности. По итогам отчётного (налогового) периода не менее 70% всех доходов организации должны составлять доходы от видов деятельности, перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. К ним относятся: разработка и реализация программ для ЭВМ и баз данных, оказание услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения, а также реализация исключительных прав на программы и базы данных.

Условие третье: среднесписочная численность. Организация должна иметь среднесписочную численность работников не менее 7 человек. Это условие введено для отсечения «пустых» структур, созданных исключительно ради льготы.

Если хотя бы одно из трёх условий не выполнено по итогам налогового периода — право на льготу утрачивается за весь год. Налог пересчитывается по стандартной ставке 25% с начислением пеней.

Какие доходы засчитываются в 70-процентный порог

Это ключевой практический вопрос, по которому возникает большинство споров с налоговыми органами.

Засчитываются:

• выручка от реализации собственного ПО (коробочные продукты, SaaS, лицензии);
• доходы от разработки ПО на заказ (в том числе по договорам подряда и оказания услуг);
• доходы от технической поддержки и сопровождения ПО;
• доходы от адаптации и модификации чужого ПО под нужды заказчика;
• роялти за предоставление прав на использование программ и баз данных;
• доходы от тестирования ПО.

Не засчитываются:

• доходы от продажи оборудования (даже если оборудование входит в IT-решение);
• доходы от предоставления доступа к чужому ПО без разработки (простая перепродажа лицензий);
• доходы от консультационных услуг, не связанных непосредственно с разработкой или сопровождением ПО;
• процентные доходы, дивиденды, доходы от аренды.

На практике проблемы возникают в смешанных моделях: когда компания одновременно разрабатывает ПО и поставляет «железо», или когда договор с заказчиком оформлен как единый — на «комплексное IT-решение» без разбивки на составляющие. В таких случаях ИФНС нередко квалифицирует весь доход как «не IT» и снимает льготу.

Кейс из практики (Сибирский федеральный округ, осень 2025). IT-компания разрабатывала систему управления складом и поставляла в рамках того же договора серверное оборудование. Доля оборудования в выручке составляла около 35%. ИФНС по итогам камеральной проверки декларации по налогу на прибыль за 2024 год доначислила налог по ставке 25% за весь год, указав, что доля IT-доходов не достигает 70%. Компания оспорила решение, представив разбивку выручки по видам деятельности, подтверждённую актами и счетами-фактурами. Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика: доходы от поставки оборудования правомерно исключены из расчёта 70-процентного порога, но оставшаяся IT-выручка превышала 70% от доходов без учёта оборудования. Доначисление отменено.

Как рассчитать долю IT-доходов: методология

Формула расчёта: IT-доходы / Общая сумма доходов × 100%.

При этом в числителе — только доходы от видов деятельности, прямо поименованных в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. В знаменателе — все доходы организации, учитываемые при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, включая внереализационные.

Расчёт производится нарастающим итогом с начала налогового периода. Это означает, что компания, у которой в первом квартале доля IT-доходов упала ниже 70%, не теряет льготу автоматически — она может восстановить показатель по итогам полугодия, девяти месяцев или года.

Однако если по итогам года порог не достигнут — льгота утрачивается за весь год, а не только за тот период, когда показатель был ниже нормы. Авансовые платежи, рассчитанные по ставке 5%, подлежат пересчёту по ставке 25%.

Важный нюанс: в расчёт включаются доходы самой организации, а не группы компаний. Если холдинг состоит из нескольких юридических лиц, каждое из них проверяет соответствие условиям самостоятельно.

Страховые взносы: льготный тариф для IT

Помимо льготы по налогу на прибыль, аккредитованные IT-компании применяют пониженный тариф страховых взносов — 7,6% (вместо стандартных 30%). Условия применения тарифа аналогичны условиям для льготной ставки по прибыли: аккредитация, доля доходов 70%, численность от 7 человек (статья 427 НК РФ).

Совокупный эффект двух льгот — по прибыли и по взносам — делает IT-режим одним из наиболее выгодных в российской налоговой системе. Для компании с фондом оплаты труда 10 млн рублей в месяц экономия на взносах составляет около 2,7 млн рублей ежемесячно по сравнению со стандартным тарифом.

НДС: отдельная льгота для разработчиков

Реализация прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в Реестр российского программного обеспечения, освобождена от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Это освобождение применяется независимо от наличия IT-аккредитации и от соблюдения 70-процентного порога.

Условие одно: программа должна быть включена в Реестр Минцифры. Если программа в реестре не числится — льгота по НДС не применяется, даже если компания является аккредитованным IT-разработчиком.

Обратная сторона освобождения от НДС: компания теряет право на вычет входящего НДС по расходам, связанным с льготируемой деятельностью. При смешанной деятельности (часть операций облагается НДС, часть — нет) необходимо вести раздельный учёт в соответствии со статьёй 170 НК РФ.

Кейс из практики (Центральный федеральный округ, весна 2026). Разработчик корпоративного ПО применял освобождение от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ в отношении лицензионных платежей. ИФНС в ходе камеральной проверки установила, что часть реализованных программных продуктов не была включена в Реестр российского ПО на момент передачи прав. По этим операциям доначислен НДС, пени и штраф. Компания оспорила доначисление в части, указав, что заявки на включение в реестр были поданы до заключения договоров, а задержка регистрации произошла по вине регулятора. Суд частично поддержал налогоплательщика: по операциям, где включение в реестр состоялось до даты передачи прав, льгота признана правомерной. По остальным — доначисление оставлено в силе.

Типичные риски и как их снизить

Риск 1: Утрата аккредитации. Минцифры вправе отозвать аккредитацию при несоответствии требованиям — в частности, при снижении доли IT-доходов ниже установленного порога или при нарушении условий аккредитации. Утрата аккредитации влечёт автоматическую утрату льготы по налогу на прибыль и по страховым взносам с начала того квартала, в котором аккредитация отозвана.

Что делать: отслеживать соответствие требованиям в режиме реального времени, не дожидаться годовой отчётности. Если показатели ухудшаются — принимать меры заблаговременно.

Риск 2: Неправильная квалификация доходов. ИФНС может переквалифицировать часть IT-доходов как «не IT» — например, доходы от внедрения ПО могут быть отнесены к консультационным услугам, а не к сопровождению. Это снижает долю IT-доходов и может привести к утрате льготы.

Что делать: тщательно формулировать предмет договоров, использовать терминологию, соответствующую пункту 1.15 статьи 284 НК РФ. Акты выполненных работ должны отражать конкретные IT-операции, а не абстрактные «услуги».

Риск 3: Дробление бизнеса. Если IT-компания входит в группу, где часть функций вынесена на отдельные юридические лица, ИФНС может квалифицировать структуру как дробление с целью получения льготы. Особенно уязвимы схемы, где «IT-компания» формально аккредитована, но фактически является оболочкой для перераспределения выручки.

Что делать: каждое юридическое лицо в группе должно иметь самостоятельную деловую цель, реальный персонал, собственную инфраструктуру и самостоятельно осуществлять IT-деятельность. Внутригрупповые договоры должны быть рыночными.

Риск 4: Несоответствие численности. Порог в 7 человек кажется минимальным, но на практике компании с проектной моделью работы (привлечение подрядчиков вместо штатных сотрудников) могут не набирать нужной среднесписочной численности.

Что делать: контролировать показатель ежемесячно. Среднесписочная численность рассчитывается по правилам Росстата — в неё включаются только работники по трудовым договорам, совместители учитываются пропорционально отработанному времени.

Налоговый учёт: что важно организовать

Раздельный учёт доходов. Для подтверждения 70-процентного порога необходимо вести аналитический учёт доходов в разрезе видов деятельности. Это не требование НК РФ в явном виде, но без такого учёта невозможно ни самостоятельно проверить соответствие условиям, ни защититься при проверке.

Документирование IT-деятельности. Каждая операция, включаемая в IT-доходы, должна быть подтверждена первичными документами: договором, актом, техническим заданием. Особенно важно для разработки на заказ — акты должны содержать описание выполненных работ, а не просто ссылку на договор.

Мониторинг аккредитации. Проверяйте статус аккредитации в реестре Минцифры не реже одного раза в квартал. Отзыв аккредитации может произойти без предварительного уведомления.

Авансовые платежи. Если по итогам отчётного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) условия льготы выполнены — авансовые платежи рассчитываются по ставке 5%. Если по итогам года условия не выполнены — производится доплата с пенями. Пени начисляются с даты, когда должен был быть уплачен каждый авансовый платёж.

Взаимодействие с ИФНС: на что обратить внимание

Камеральные проверки деклараций по налогу на прибыль IT-компаний, применяющих льготную ставку, проводятся регулярно. ИФНС запрашивает документы, подтверждающие право на льготу: свидетельство об аккредитации, расчёт доли IT-доходов, сведения о среднесписочной численности.

При получении требования о представлении документов (статья 93 НК РФ) важно:

• представить документы в полном объёме в установленный срок (10 рабочих дней);
• приложить сопроводительное письмо с пояснением методологии расчёта 70-процентного порога;
• зафиксировать факт представления документов (опись с отметкой ИФНС или квитанция об отправке по ТКС).

Если ИФНС по итогам проверки выносит акт с доначислениями — у налогоплательщика есть 1 месяц на представление возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Возражения должны содержать конкретные контраргументы по каждому эпизоду, подкреплённые документами. Общие фразы о несогласии с позицией инспекции без доказательной базы не работают.

Перспективы режима: что ожидать после 2030 года

Льготная ставка 5% установлена до 31 декабря 2030 года. Что будет после — законодательно не определено. Исходя из логики государственной политики в сфере цифровой экономики, продление режима вероятно, однако гарантий нет.

Компаниям, строящим долгосрочные финансовые модели, рекомендуется закладывать сценарий возврата к стандартной ставке после 2030 года и оценивать его влияние на экономику бизнеса уже сейчас.

Итог: что нужно сделать прямо сейчас

Если ваша компания применяет льготную ставку 5% или планирует её применять — проверьте следующее:

1. Аккредитация действует и соответствует текущим требованиям Минцифры.
2. Доля IT-доходов по итогам последнего отчётного периода превышает 70%.
3. Среднесписочная численность составляет не менее 7 человек.
4. Договоры с заказчиками корректно квалифицируют предмет как IT-деятельность.
5. Ведётся раздельный учёт доходов по видам деятельности.
6. Программные продукты, по которым применяется освобождение от НДС, включены в Реестр российского ПО.

Если хотя бы один пункт вызывает сомнения — это сигнал для налогового аудита до того, как это сделает ИФНС.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 17.05.2026