Налоги на маркетплейсах 2026

Торговля через маркетплейсы — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет — давно перестала быть нишевой историей. По данным Ассоциации компаний интернет-торговли, объём продаж через электронные торговые площадки в России превысил 9 трлн рублей по итогам 2025 года. Вместе с ростом оборотов выросло и внимание налоговых органов: ФНС России последовательно выстраивает инфраструктуру контроля за продавцами на платформах — от автоматического получения данных от операторов площадок до целевых выездных проверок. В 2026 году налоговая нагрузка на продавцов маркетплейсов существенно изменилась: скорректированы лимиты УСН, введены новые правила НДС для упрощенцев, ужесточён контроль за дроблением. Разбираем актуальную нормативную базу, типичные ошибки и практику споров.

Кто и как платит налоги при торговле на маркетплейсе

Продавец на маркетплейсе — это самостоятельный налогоплательщик. Площадка выступает агентом (комиссионером) по договору комиссии или агентскому договору: она реализует товар от своего имени, но за счёт продавца, либо от имени продавца. Налоговые последствия зависят от организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения.

Возможные статусы продавца: индивидуальный предприниматель на УСН, ИП на общей системе налогообложения (ОСН), юридическое лицо (ООО) на УСН или ОСН, самозанятый (налог на профессиональный доход, НПД). Каждый вариант имеет свою налоговую логику, и выбор режима — не технический, а стратегический вопрос.

Доходом продавца признаётся вся выручка от реализации товара покупателю, а не сумма, поступившая на расчётный счёт после удержания комиссии маркетплейса. Это принципиальный момент, который систематически игнорируется начинающими продавцами. Комиссия площадки — расход, а не уменьшение дохода. Для УСН «доходы» это означает, что налог считается с полной цены продажи; для УСН «доходы минус расходы» и ОСН комиссия учитывается в расходах.

УСН в 2026 году: новые лимиты и НДС для упрощенцев

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные поправки в главу 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), которые полностью изменили архитектуру упрощённой системы. В 2026 году эти правила действуют в полном объёме.

Лимиты УСН в 2026 году. Базовый лимит дохода для применения УСН — 450 млн рублей в год (с индексацией на коэффициент-дефлятор). Лимит остаточной стоимости основных средств — 200 млн рублей. Лимит численности работников — 130 человек. Повышенные ставки (8% и 20%) упразднены: с 2025 года действует единая ставка — 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы») вне зависимости от суммы дохода в пределах лимита.

НДС для упрощенцев. Главное изменение 2025–2026 годов — обязанность платить НДС для налогоплательщиков на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год. Продавцы маркетплейсов с оборотом от 60 до 250 млн рублей вправе применять льготную ставку НДС 5% без права на вычет входящего НДС. При обороте от 250 до 450 млн рублей — ставка 7% также без права на вычет. При превышении 450 млн рублей — переход на ОСН с применением стандартных ставок НДС (20% или 10%) и полным правом на вычеты.

Для продавца маркетплейса с оборотом, например, 180 млн рублей в год это означает: налог по УСН «доходы» — 6% × 180 млн = 10,8 млн рублей плюс НДС 5% с реализации. Если продавец применяет ставку 5%, НДС включается в цену товара или выделяется сверх неё — в зависимости от условий договора с покупателем. Маркетплейс при этом не является налоговым агентом по НДС за продавца: каждый продавец декларирует и уплачивает НДС самостоятельно.

Самозанятые на маркетплейсах: где проходит граница

Плательщики НПД вправе продавать товары собственного производства через маркетплейсы. Ставка — 4% при продажах физическим лицам, 6% — юридическим лицам и ИП. Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год (статья 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Критическое ограничение: самозанятый не вправе перепродавать чужие товары. Реализация через маркетплейс товаров, приобретённых для перепродажи, — это нарушение режима НПД, которое влечёт доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период неправомерного применения режима. ФНС России отслеживает этот паттерн через анализ данных о закупках и продажах: если у самозанятого нет производственных расходов, но есть регулярные поступления от маркетплейса, инспекция запрашивает пояснения.

Дополнительный риск — переквалификация отношений между самозанятым и маркетплейсом (или поставщиком) в трудовые. Признаки трудовых отношений по статье 15 ТК РФ: регулярность выплат, подчинение внутреннему распорядку, выполнение функции, а не результата. Если самозанятый фактически работает как штатный сотрудник склада или оператор контента — риск переквалификации высокий.

Практический кейс: доначисление НДС продавцу на УСН

В нашей практике был показательный случай: продавец бытовой техники на маркетплейсе применял УСН «доходы» с 2021 года. К 2024 году его оборот достиг 85 млн рублей, однако он не перешёл на уплату НДС, полагая, что новые правила его не касаются. По итогам камеральной проверки декларации по УСН за 2025 год ИФНС доначислила НДС по ставке 5% с полного оборота, пени и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ — 20% от суммы неуплаченного налога. Общая сумма претензий составила около 6,2 млн рублей. Нам удалось снизить штраф вдвое через применение смягчающих обстоятельств (статья 112 НК РФ): продавец самостоятельно подал уточнённую декларацию до вынесения решения, что суд расценил как деятельное раскаяние. Доначисление налога и пени оспорить не удалось — нарушение было очевидным. Вывод: переход на уплату НДС при превышении порога 60 млн рублей — не право, а обязанность, и отсутствие умысла не освобождает от пени.

ОСН для продавцов маркетплейсов: когда это выгодно

Общая система налогообложения обязательна при превышении лимитов УСН. Но ряд продавцов выбирает ОСН добровольно — прежде всего те, кто работает с корпоративными покупателями, которым важен входящий НДС. На маркетплейсах это редкость: B2C-торговля доминирует. Тем не менее оптовые поставки через электронные площадки (Ozon для бизнеса, корпоративные закупки) создают запрос на НДС-документы.

На ОСН продавец платит: НДС (20% или 10% — для ряда товаров по статье 164 НК РФ), налог на прибыль (25% с 2025 года — Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), страховые взносы за работников. ИП на ОСН платит НДФЛ по ставке 13–22% (прогрессивная шкала с 2025 года) вместо налога на прибыль.

Ключевое преимущество ОСН — право на вычет входящего НДС по всем приобретённым товарам, работам, услугам. Для продавца с высокой долей закупочной стоимости в цене товара это существенно снижает реальную нагрузку по НДС. Расчёт прост: если закупочная цена составляет 70% от продажной, входящий НДС 20% с закупки покрывает большую часть исходящего НДС с продажи.

Комиссия маркетплейса: как правильно учесть в расходах

Маркетплейс удерживает комиссию из выручки продавца. Для целей налогообложения это расход — агентское вознаграждение по подпункту 24 пункта 1 статьи 264 НК РФ (для ОСН) или расход по перечню статьи 346.16 НК РФ (для УСН «доходы минус расходы»). Для УСН «доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу — это принципиальный недостаток данного режима при высокой комиссии площадки.

Документальное подтверждение расхода: отчёт агента (маркетплейса) за период, акт об оказании услуг, счёт-фактура (если площадка — плательщик НДС). Все крупные маркетплейсы формируют эти документы в личном кабинете продавца. Важно: отчёт агента должен содержать сведения о реализованных товарах, суммах продаж и удержанном вознаграждении — это требование статьи 1008 ГК РФ. Отсутствие детализированного отчёта создаёт риск непризнания расхода при проверке.

Дополнительные расходы, которые маркетплейс удерживает помимо комиссии: стоимость хранения на складе, эквайринг, возвраты, штрафы за нарушение правил площадки. Все они учитываются в расходах при наличии первичных документов. Штрафы, наложенные маркетплейсом на продавца, — это санкции по договору, они учитываются как внереализационные расходы по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Возвраты товаров: налоговые последствия

Возврат товара покупателем — массовая ситуация в e-commerce. Налоговые последствия зависят от режима и момента возврата.

При ОСН: если возврат произошёл в том же налоговом периоде, что и продажа, — сторнируется выручка и НДС. Если в следующем периоде — продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру (статья 172 НК РФ) и принимает НДС к вычету. Доходы уменьшаются на сумму возврата в периоде возврата.

При УСН: доход признаётся кассовым методом — в момент поступления денег на счёт. При возврате денег покупателю сумма возврата уменьшает доходы того периода, в котором произведён возврат (письмо Минфина России от 25.03.2013 № 03-11-11/114). Если возврат произошёл в следующем году — уменьшаются доходы следующего года, что может повлиять на применение лимита.

Практическая проблема: маркетплейс нередко удерживает стоимость обратной логистики из суммы возврата. Продавец получает меньше, чем заплатил покупатель. Для налоговых целей доход уменьшается на полную сумму возврата покупателю, а стоимость логистики — отдельный расход.

Дробление бизнеса на маркетплейсах: как ФНС выявляет схемы

Дробление бизнеса — перенос части оборота на взаимозависимых лиц с целью сохранения права на УСН — остаётся одним из главных объектов налогового контроля. В сфере маркетплейсов это выглядит так: один продавец регистрирует несколько ИП или ООО, каждое из которых торгует на площадке в пределах лимита УСН, хотя фактически это единый бизнес.

ФНС России в 2024–2026 годах активно применяет методологию, закреплённую в письме ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ («О применении статьи 54.1 НК РФ в части дробления бизнеса»). Признаки дробления: единый товарный ассортимент, общий склад или поставщики, единое управление, совпадение IP-адресов в личных кабинетах маркетплейса, перевод выручки между участниками схемы. Маркетплейсы по запросу ФНС предоставляют данные о продавцах — IP-адреса, банковские реквизиты, контактные лица.

При выявлении дробления ИФНС консолидирует доходы всех участников схемы и доначисляет налоги исходя из применения ОСН. Статья 54.1 НК РФ позволяет это сделать при доказанности отсутствия самостоятельной деловой цели у каждого из участников. Судебная практика 2024–2025 годов подтверждает: суды поддерживают ИФНС при наличии совокупности признаков, но отказывают в доначислении, если каждый участник ведёт реальную самостоятельную деятельность с собственными поставщиками, сотрудниками и клиентской базой.

Важно: с 2025 года введена амнистия по дроблению (статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Налогоплательщики, добровольно отказавшиеся от схем дробления в 2025–2026 годах, освобождаются от уплаты налогов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам проверок за 2022–2024 годы. Условие: объединение бизнеса и переход на единый режим налогообложения. Это реальный инструмент выхода из рискованной ситуации — но только при соблюдении всех условий амнистии.

Практический кейс: оспаривание доначислений по дроблению

В нашей практике — дело продавца детских товаров на Wildberries и Ozon (Северо-Западный федеральный округ, начало 2026 года): ИФНС консолидировала доходы трёх ИП — супругов и их совершеннолетнего сына — и доначислила НДС и налог на прибыль на сумму около 18 млн рублей, квалифицировав структуру как дробление. Нам удалось доказать в суде первой инстанции, что каждый из трёх ИП имел самостоятельных поставщиков, раздельный складской учёт и различный ассортимент: один специализировался на игрушках, второй — на детской одежде, третий — на товарах для новорождённых. Суд указал, что взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о дроблении (пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53), и отменил решение ИФНС в части доначисления налогов по ОСН. Ключевым доказательством стали раздельные договоры с поставщиками и различные товарные группы в личных кабинетах маркетплейсов.

НДФЛ и страховые взносы: продавец как работодатель

Продавец маркетплейса нередко нанимает сотрудников: менеджеров, упаковщиков, фотографов для контента. Обязанности налогового агента по НДФЛ (глава 23 НК РФ) и плательщика страховых взносов (глава 34 НК РФ) возникают в полном объёме.

Ставки НДФЛ с 2025 года: 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% — от 2,4 до 5 млн рублей, 18% — от 5 до 20 млн рублей, 20% — от 20 до 50 млн рублей, 22% — свыше 50 млн рублей (статья 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для большинства наёмных работников продавцов маркетплейсов применяется ставка 13%.

Страховые взносы для субъектов МСП (большинство продавцов маркетплейсов): с выплат в пределах МРОТ — 30%, с выплат сверх МРОТ — 15% (статья 427 НК РФ). Предельная база по взносам на ОПС в 2026 году — 2 759 000 рублей (индексируется ежегодно).

Типичная ошибка: привлечение самозанятых для выполнения функций, которые фактически являются трудовыми. ФНС России автоматически анализирует выплаты самозанятым через платформу «Мой налог» и сопоставляет их с данными о трудоустройстве. Если самозанятый получает регулярные выплаты от одного источника, превышающие 20 000 рублей в месяц, и не имеет других клиентов — высока вероятность проверки и переквалификации отношений.

Налоговый контроль за продавцами маркетплейсов: как работает ФНС

ФНС России получает данные о продавцах маркетплейсов по нескольким каналам. Во-первых, маркетплейсы как операторы электронных площадок обязаны передавать сведения о продавцах и их оборотах по запросу налоговых органов (статья 93.1 НК РФ). Во-вторых, данные о поступлениях на расчётные счета продавцов поступают от банков в рамках автоматического обмена. В-третьих, ФНС использует систему АСК НДС-3, которая сопоставляет декларации по НДС продавцов с данными покупателей и выявляет расхождения.

Камеральные проверки деклараций по УСН и НДС — основной инструмент первичного контроля. При выявлении расхождений между данными маркетплейса и декларацией продавца ИФНС направляет требование о представлении пояснений (статья 88 НК РФ). Непредставление пояснений в течение 5 рабочих дней — штраф 5 000 рублей (статья 129.1 НК РФ) и основание для назначения выездной проверки.

Выездные проверки продавцов маркетплейсов в 2025–2026 годах концентрируются на трёх направлениях: занижение доходов (учёт только поступлений на счёт, а не полной выручки), неправомерное применение УСН при превышении лимитов, дробление бизнеса. По данным ФНС России, средняя сумма доначислений по выездным проверкам в сфере e-commerce в 2025 году составила около 12 млн рублей на одного налогоплательщика.

Патентная система для продавцов маркетплейсов

Патентная система налогообложения (ПСН, глава 26.5 НК РФ) формально применима к розничной торговле. Однако с 2021 года действует прямой запрет: ПСН не применяется при дистанционной торговле (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Торговля через маркетплейс — это дистанционная торговля. Следовательно, применение патента продавцом маркетплейса неправомерно и влечёт доначисление налогов по ОСН за весь период применения ПСН.

Это распространённое заблуждение: предприниматели, имеющие патент на розничную торговлю, ошибочно полагают, что он распространяется на продажи через интернет. Позиция Минфина России однозначна (письмо от 24.11.2020 № 03-11-11/102060): дистанционная торговля под ПСН не подпадает.

Практические рекомендации для продавцов маркетплейсов в 2026 году

Первое: ежеквартально контролируйте накопленный доход нарастающим итогом. Превышение порога 60 млн рублей влечёт обязанность уплаты НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Превышение 450 млн рублей — утрату права на УСН и переход на ОСН с начала квартала превышения (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Второе: ведите раздельный учёт доходов и расходов по каждому маркетплейсу. Это упрощает подготовку деклараций и позволяет оперативно выявлять расхождения с данными площадок.

Третье: сохраняйте все отчёты агента (маркетплейса) за каждый период. Это первичный документ, подтверждающий как доходы, так и расходы в виде комиссии. Срок хранения — 5 лет (статья 23 НК РФ).

Четвёртое: если вы применяете НДС по ставке 5% или 7%, убедитесь, что ваши покупатели — физические лица или организации, которым не нужен вычет НДС. Если среди покупателей есть плательщики НДС, которым важен вычет, — рассмотрите переход на стандартную ставку 20% с правом на вычеты.

Пятое: при наличии нескольких ИП или ООО в одной группе проведите аудит на предмет признаков дробления. Если признаки есть — воспользуйтесь амнистией по дроблению до конца 2026 года.

Итог

Налогообложение продавцов маркетплейсов в 2026 году — это сложная, многоуровневая система, в которой ошибка на любом уровне (выбор режима, учёт доходов, НДС, кадровые вопросы) может стоить миллионов рублей доначислений. ФНС России располагает инструментами для автоматического выявления нарушений — данные от площадок, банков, системы АСК НДС-3. Реактивная позиция («разберёмся, когда придут») в этой сфере не работает: к моменту выездной проверки налоговый орган уже знает о вас больше, чем вы думаете. Правильная стратегия — превентивная: выбрать оптимальный режим, выстроить учёт, подготовить документальную базу и регулярно проверять соответствие фактических показателей нормативным лимитам.

Дата публикации: 25.05.2026