Ставка НДС 22%: с какого числа применяется

Почему возник вопрос о ставке 22%

Разговоры о ставке НДС 22% появились не на пустом месте. После того как с 1 января 2019 года базовая ставка НДС была повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ), в профессиональном сообществе периодически возникают вопросы: не планируется ли очередное повышение, и если да — с какого числа оно вступит в силу?

Отвечаем прямо: по состоянию на 14 мая 2026 года ставка НДС 22% в Российской Федерации не введена и не применяется. Действующее налоговое законодательство — глава 21 НК РФ — такой ставки не предусматривает. Никаких принятых федеральных законов, устанавливающих ставку 22%, не существует.

Тем не менее вопрос «НДС 22 с какого числа» остаётся популярным в поисковых запросах. Это объясняется несколькими причинами:

• распространением недостоверных публикаций в интернете;
• смешением российского НДС с налогом на добавленную стоимость в ряде других государств (например, в Финляндии стандартная ставка НДС составляет 25,5%, в Норвегии — 25%);
• опасениями бизнеса на фоне общего роста налоговой нагрузки в 2024–2025 годах.

Ниже — полный разбор действующих ставок НДС, порядка их применения и того, что реально изменилось в 2024–2026 годах.

Действующие ставки НДС в 2026 году

Статья 164 НК РФ устанавливает следующую систему ставок НДС:

Ставка 0%

Применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при международных перевозках, при реализации услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов, природного газа трубопроводным транспортом, а также в ряде других случаев, прямо перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Ставка 0% — не освобождение от налога. Налогоплательщик обязан подтвердить право на её применение, представив в налоговый орган пакет документов в соответствии со статьёй 165 НК РФ. Срок подтверждения — 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Ставка 10%

Применяется при реализации:

• продовольственных товаров по перечню, утверждённому Правительством РФ (подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ);
• товаров для детей по перечню (подпункт 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ);
• периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (подпункт 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ);
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (подпункт 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ);
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением рейсов в Крым, Севастополь, Калининград и ДФО, где применяется ставка 0%).

Ставка 20%

Базовая ставка. Применяется во всех случаях, не предусмотренных пунктами 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ. Именно по этой ставке облагается подавляющее большинство операций по реализации товаров, работ и услуг на территории России.

Расчётные ставки

Используются при получении авансов, при удержании НДС налоговым агентом, при реализации имущества, учтённого с НДС, и в ряде других случаев (пункт 4 статьи 164 НК РФ):

• 10/110 — производная от ставки 10%;
• 20/120 — производная от ставки 20%.

Что реально изменилось в 2024–2026 годах

Пакет налоговых изменений, принятый в 2024 году (прежде всего Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), затронул НДС, но не в части базовой ставки. Ключевые изменения:

1. Плательщики УСН стали плательщиками НДС с 1 января 2025 года.

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения с доходом свыше 60 млн рублей в год утратили автоматическое освобождение от НДС. Для них введена обязанность исчислять и уплачивать НДС. При этом предусмотрены специальные пониженные ставки:

• 5% — для налогоплательщиков с доходом от 60 до 250 млн рублей;
• 7% — для налогоплательщиков с доходом от 250 до 450 млн рублей.

Применение ставок 5% и 7% не даёт права на вычет входного НДС. Налогоплательщик вправе выбрать применение общей ставки 20% (или 10%) с сохранением права на вычет.

2. Освобождение от НДС для плательщиков УСН с доходом до 60 млн рублей.

Если доход за предшествующий год не превысил 60 млн рублей, налогоплательщик на УСН освобождён от НДС в силу статьи 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2025). Уведомление об освобождении представлять не нужно — оно применяется автоматически.

3. Повышение ставки налога на прибыль.

С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25%. Это изменение часто путают с изменением НДС — отсюда часть запросов о «НДС 22%».

Из практики: в начале 2025 года к нам обратилась торговая компания из Поволжья, которая ошибочно начала выставлять счета-фактуры со ставкой 22% — бухгалтер прочитал недостоверную публикацию в одном из бухгалтерских телеграм-каналов. За три месяца компания выставила около 40 счетов-фактур с несуществующей ставкой, что повлекло отказ покупателей в вычете входного НДС и необходимость выставления исправленных счетов-фактур по всей цепочке. Налоговый орган в ходе камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2025 года направил требование о представлении пояснений. Ситуацию удалось урегулировать путём представления уточнённых деклараций и исправленных первичных документов, однако трудозатраты оказались значительными. Вывод очевиден: любое изменение ставки НДС вступает в силу исключительно на основании федерального закона, опубликованного в установленном порядке.

Как правильно рассчитать НДС по ставке 20%

Начисление НДС сверху (при реализации)

Формула: НДС = Налоговая база × 20%

Пример: стоимость товара без НДС — 500 000 рублей. НДС = 500 000 × 20% = 100 000 рублей. Итого к оплате: 600 000 рублей.

Выделение НДС из суммы с налогом (расчётная ставка)

Формула: НДС = Сумма с НДС × 20/120

Пример: получен аванс 600 000 рублей. НДС = 600 000 × 20/120 = 100 000 рублей.

Проверка счёта-фактуры

При получении счёта-фактуры от контрагента проверяйте:

• соответствие ставки НДС виду реализуемого товара (работы, услуги);
• арифметическую правильность расчёта суммы налога;
• наличие всех обязательных реквизитов (статья 169 НК РФ).

Счёт-фактура с неверно указанной ставкой НДС является основанием для отказа в вычете (пункт 2 статьи 169 НК РФ). Исправить такой счёт-фактуру можно путём выставления исправленного счёта-фактуры (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Порядок уплаты НДС

Налоговый период

Квартал (статья 163 НК РФ).

Сроки уплаты

НДС уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (пункт 1 статьи 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал 2026 года уплачивается:

• 1/3 — не позднее 28 апреля 2026 года;
• 1/3 — не позднее 28 мая 2026 года;
• 1/3 — не позднее 28 июня 2026 года.

Декларация

Представляется в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Представление декларации на бумажном носителе влечёт её непредставление (пункт 5 статьи 174 НК РФ).

Единый налоговый платёж

С 1 января 2023 года НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Реквизиты для уплаты — КБК 18210101000011000110 (для НДС на товары, реализуемые на территории РФ).

Типичные ошибки при применении ставок НДС

Ошибка 1. Применение несуществующей ставки.

Ставки НДС, не предусмотренные статьёй 164 НК РФ (в том числе 22%, 18%, 15%), не могут применяться. Счёт-фактура с такой ставкой не даёт покупателю права на вычет.

Ошибка 2. Неверное применение ставки 10%.

Перечни товаров, облагаемых по ставке 10%, утверждены постановлениями Правительства РФ. Принадлежность товара к льготной категории определяется по коду ТН ВЭД (для импортных товаров) или ОКПД 2 (для отечественных). Если товар не включён в перечень — применяется ставка 20%.

Ошибка 3. Неправомерное применение ставки 0% без подтверждения.

Нулевая ставка применяется только при наличии подтверждающих документов. Если документы не собраны в течение 180 дней — операция облагается по ставке 20% (или 10%), а налог уплачивается за счёт собственных средств налогоплательщика.

Ошибка 4. Путаница между освобождением от НДС и ставкой 0%.

Освобождение по статье 149 НК РФ означает, что операция не облагается НДС и счёт-фактура не выставляется (либо выставляется с пометкой «Без налога (НДС)»). Ставка 0% — это налогообложение с правом на вычет входного НДС. Это принципиально разные режимы.

Ошибка 5. Неверное применение расчётной ставки.

Расчётная ставка 20/120 применяется только в случаях, прямо предусмотренных пунктом 4 статьи 164 НК РФ. Применение расчётной ставки вместо прямой при реализации товаров занижает сумму налога.

Из практики: в 2025 году мы сопровождали налоговый спор производственной компании из Сибири, которая в течение двух лет применяла расчётную ставку 20/120 при реализации продукции собственного производства, ошибочно полагая, что цена договора уже включает НДС. По итогам выездной налоговой проверки инспекция доначислила НДС, пени и штраф на общую сумму около 4,7 млн рублей. Позиция налогового органа была основана на том, что при реализации товаров применяется прямая ставка 20%, а не расчётная. Нам удалось снизить размер штрафа, доказав наличие смягчающих обстоятельств (статья 112 НК РФ): компания самостоятельно выявила ошибку и представила уточнённые декларации до начала проверки по части периодов. Налог и пени были уплачены в полном объёме. Этот случай наглядно показывает: ошибка в выборе ставки — не абстрактный риск, а прямые финансовые потери.

Что делать, если контрагент выставил счёт-фактуру с неверной ставкой

Алгоритм действий:

1. Не принимать НДС к вычету по счёту-фактуре с неверной ставкой.
2. Уведомить контрагента о необходимости выставления исправленного счёта-фактуры.
3. Получить исправленный счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок в том квартале, в котором он получен (либо в квартале первоначального счёта-фактуры при наличии оснований).
4. Проверить декларацию по НДС за соответствующий период: если вычет уже был заявлен — представить уточнённую декларацию.

Позиция ВС РФ: формальные нарушения в оформлении счёта-фактуры не являются безусловным основанием для отказа в вычете, если реальность операции подтверждена и налог фактически уплачен в бюджет (определения ВС РФ по налоговым спорам 2022–2025 годов). Однако неверная ставка — это не формальное нарушение, а ошибка, влияющая на сумму налога, поэтому исправление обязательно.

Как отслеживать изменения ставок НДС

Любое изменение ставки НДС требует принятия федерального закона, внесящего поправки в статью 164 НК РФ. Закон должен быть официально опубликован на портале pravo.gov.ru. При этом в силу пункта 1 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к НДС это означает: даже если закон о повышении ставки будет принят и опубликован, например, в октябре — новая ставка не может применяться ранее 1 января следующего года (поскольку налоговый период по НДС — квартал, а изменение должно вступить в силу не ранее начала очередного квартала после истечения месяца с публикации).

Таким образом, бухгалтеры и юристы всегда имеют достаточно времени, чтобы подготовиться к изменениям. Ориентироваться на публикации в социальных сетях и мессенджерах — недопустимо. Источники для мониторинга:

• официальный сайт Государственной Думы (sozd.duma.gov.ru) — законопроекты;
• портал pravo.gov.ru — официальное опубликование принятых законов;
• сайт ФНС России (nalog.gov.ru) — разъяснения и письма;
• КонсультантПлюс, Гарант — актуальные редакции НК РФ.

Итог

Ставка НДС 22% в России не применяется и не введена. Действующие ставки НДС — 0%, 10% и 20% (расчётные — 10/110 и 20/120). Для плательщиков УСН с 2025 года предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.

Если вы получили информацию о введении ставки 22% — проверьте первоисточник: текст федерального закона, опубликованного на pravo.gov.ru. Если такого закона нет — информация недостоверна.

При возникновении вопросов о правильном применении ставок НДС, порядке исправления ошибок в счетах-фактурах или защите позиции в споре с налоговым органом — обращайтесь за профессиональной консультацией.

Об авторе

Подробнее об авторе

Дата публикации: 14.05.2026