Декларация по НДС 2026: форма и сроки

Что изменилось в 2026 году и почему это важно

Декларация по НДС — один из ключевых отчётных документов для большинства российских организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на общей системе налогообложения. В 2026 году порядок её представления, действующие ставки и круг плательщиков сохраняют особенности, сложившиеся после масштабных изменений НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2025 года. Прежде всего речь идёт о расширении круга плательщиков НДС: организации и ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей обязаны исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию в общем порядке. Это изменение затронуло значительную часть малого бизнеса и породило массу практических вопросов — от выбора ставки до порядка заполнения разделов.

Ниже — системный разбор всего, что нужно знать о декларации по НДС в 2026 году: форма, сроки, ставки, порядок уплаты, типичные ошибки и практические рекомендации.

Кто обязан подавать декларацию по НДС в 2026 году

Обязанность представить декларацию по НДС установлена пунктом 5 статьи 174 НК РФ. В 2026 году декларацию подают:

Плательщики НДС на ОСН. Организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, — в стандартном режиме, без каких-либо пороговых условий.

Плательщики НДС на УСН. С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН, чей доход за предшествующий год превысил 60 млн рублей, утрачивают освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и обязаны исчислять налог, уплачивать его и представлять декларацию. В 2026 году это правило продолжает действовать в полном объёме.

Налоговые агенты. Лица, признаваемые налоговыми агентами по НДС (статья 161 НК РФ), — в том числе при аренде государственного и муниципального имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих на учёте в российских налоговых органах, при реализации конфискованного имущества и ряде других операций.

Лица, выставившие счёт-фактуру с выделенным НДС. Даже если организация или ИП применяет специальный режим или освобождена от НДС по статье 145 НК РФ, но выставила покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога — она обязана уплатить этот налог в бюджет и представить декларацию (пункт 5 статьи 173 НК РФ).

Участники простого товарищества, доверительные управляющие, концессионеры. В части операций, совершаемых в рамках соответствующих договоров (статьи 174.1 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие УСН с доходом до 60 млн рублей, а также плательщики ЕСХН, получившие освобождение по статье 145 НК РФ, декларацию по НДС не представляют — при условии, что не выставляли счета-фактуры с выделенным налогом.

Действующие ставки НДС в 2026 году

Система ставок НДС в 2026 году включает несколько уровней.

Стандартная ставка — 20%. Применяется ко всем операциям, прямо не отнесённым к льготным (пункт 3 статьи 164 НК РФ).

Пониженная ставка — 10%. Применяется при реализации продовольственных товаров по перечню, утверждённому Правительством РФ, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, лекарственных средств и медицинских изделий (пункт 2 статьи 164 НК РФ).

Нулевая ставка — 0%. Применяется при экспорте товаров, международных перевозках, реализации драгоценных металлов, ряде других операций (пункт 1 статьи 164 НК РФ). Нулевая ставка требует документального подтверждения.

Расчётные ставки — 20/120 и 10/110. Применяются при получении авансов, при удержании налога налоговым агентом, при реализации имущества с учётом НДС (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Специальные ставки для плательщиков на УСН. Организации и ИП на УСН, обязанные уплачивать НДС, вправе применять пониженные ставки: 5% (при доходе от 60 до 250 млн рублей) или 7% (при доходе от 250 до 450 млн рублей). При выборе этих ставок право на вычет входного НДС не возникает. Альтернатива — применение стандартных ставок 10% или 20% с правом на вычет в общем порядке.

Форма декларации по НДС в 2026 году

Декларация по НДС представляется по форме, утверждённой ФНС России. Актуальная форма установлена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с последующими изменениями. В 2026 году применяется редакция формы с учётом поправок, внесённых в связи с расширением круга плательщиков НДС с 2025 года.

Состав декларации. Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Обязательными для всех плательщиков являются титульный лист и раздел 1 (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет / возмещению из бюджета). Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих операций:

• Раздел 2 — для налоговых агентов;
• Раздел 3 — расчёт суммы налога по операциям, облагаемым по ставкам 20%, 10%, 20/120, 10/110;
• Разделы 4–6 — операции по нулевой ставке (подтверждённые и неподтверждённые);
• Раздел 7 — операции, не подлежащие налогообложению, и операции, не признаваемые объектом;
• Разделы 8–11 — сведения из книги покупок, книги продаж, журнала учёта счетов-фактур;
• Раздел 12 — сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Формат представления. Декларация по НДС представляется исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Представление на бумажном носителе не допускается — такая декларация считается непредставленной. Исключение: налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС и не ведущие посреднической деятельности, вправе представить декларацию на бумаге.

Из практики: в Центральном федеральном округе в начале 2026 года мы сопровождали клиента — производственную компанию на УСН с доходом около 180 млн рублей, которая впервые столкнулась с обязанностью уплачивать НДС по ставке 5%. Налоговый орган в ходе камеральной проверки декларации за IV квартал 2025 года доначислил около 4,2 млн рублей, указав, что компания неправомерно применила ставку 5% к операциям, которые, по мнению инспекции, подпадали под ставку 20%. Нам удалось доказать правомерность применения пониженной ставки, представив расчёт дохода за предшествующий год и подтвердив, что компания не утратила право на льготную ставку. Решение инспекции было отменено в административном порядке — УФНС поддержало нашу позицию.

Сроки представления декларации по НДС в 2026 году

Декларация по НДС представляется ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Налоговый период по НДС — квартал (статья 163 НК РФ).

Сроки представления декларации в 2026 году:

Налоговый период	Срок представления декларации
IV квартал 2025 года	26 января 2026 года (25 января — воскресенье)
I квартал 2026 года	27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота)
II квартал 2026 года	27 июля 2026 года (25 июля — суббота)
III квартал 2026 года	26 октября 2026 года (25 октября — воскресенье)
IV квартал 2026 года	26 января 2027 года

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Важно: представление декларации и уплата налога — разные обязательства с разными сроками.

Сроки уплаты НДС в 2026 году

НДС уплачивается равными долями — по 1/3 суммы налога, исчисленной за истёкший квартал, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

Сроки уплаты НДС за I квартал 2026 года:

• 1/3 — не позднее 28 апреля 2026 года;
• 1/3 — не позднее 28 мая 2026 года;
• 1/3 — не позднее 29 июня 2026 года (28 июня — воскресенье).

Сроки уплаты НДС за II квартал 2026 года:

• 1/3 — не позднее 28 июля 2026 года;
• 1/3 — не позднее 28 августа 2026 года;
• 1/3 — не позднее 28 сентября 2026 года.

Сроки уплаты НДС за III квартал 2026 года:

• 1/3 — не позднее 28 октября 2026 года;
• 1/3 — не позднее 30 ноября 2026 года (28 ноября — суббота);
• 1/3 — не позднее 28 декабря 2026 года.

Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Отдельное платёжное поручение на НДС не формируется — налог списывается с ЕНС в установленные сроки на основании представленной декларации и уведомлений.

Налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки — равными долями по 1/3 в течение трёх месяцев после окончания квартала. Исключение: при приобретении работ (услуг) у иностранных организаций налоговый агент уплачивает НДС одновременно с выплатой дохода иностранному контрагенту (пункт 4 статьи 174 НК РФ).

Порядок расчёта НДС к уплате

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммой налоговых вычетов (статья 173 НК РФ):

НДС к уплате = НДС исчисленный − Налоговые вычеты

НДС исчисленный — сумма налога, рассчитанная со всех операций, признаваемых объектом налогообложения (реализация товаров, работ, услуг; передача имущественных прав; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию РФ; получение авансов).

Налоговые вычеты (статья 171 НК РФ) — суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), уплаченные при ввозе товаров, исчисленные с авансов при последующей отгрузке, и ряд других. Право на вычет возникает при одновременном соблюдении условий: товары (работы, услуги) приняты к учёту; имеется надлежащим образом оформленный счёт-фактура; товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях.

Если вычеты превышают исчисленный налог — возникает НДС к возмещению (статья 176 НК РФ). Возмещение осуществляется путём зачёта в счёт предстоящих платежей или возврата на расчётный счёт. С 2023 года возмещение производится через ЕНС: сумма к возмещению формирует положительное сальдо ЕНС и может быть направлена на уплату других налогов или возвращена.

Плательщики НДС на УСН по ставкам 5% и 7% права на вычет не имеют — весь входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг) или относится на расходы.

Книга покупок и книга продаж: связь с декларацией

Разделы 8 и 9 декларации по НДС — это фактически электронные копии книги покупок и книги продаж. Данные из этих разделов ФНС автоматически сопоставляет с данными контрагентов в рамках системы АСК НДС-3.

Книга продаж (раздел 9 декларации) содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе авансовых. Каждая запись в книге продаж увеличивает исчисленный НДС.

Книга покупок (раздел 8 декларации) содержит сведения о полученных счетах-фактурах, по которым заявлен вычет. Каждая запись в книге покупок уменьшает НДС к уплате.

Расхождения между данными декларации налогоплательщика и данными его контрагентов автоматически выявляются системой АСК НДС-3. При обнаружении расхождений инспекция направляет требование о представлении пояснений (статья 88 НК РФ). Ответить на такое требование необходимо в течение 5 рабочих дней. Если расхождение связано с ошибкой — подаётся уточнённая декларация.

Уточнённая декларация по НДС

Если после представления декларации обнаружена ошибка, повлёкшая занижение суммы налога, — налогоплательщик обязан представить уточнённую декларацию (пункт 1 статьи 81 НК РФ). Если ошибка не повлекла занижения — налогоплательщик вправе (но не обязан) подать уточнёнку.

Порядок подачи уточнённой декларации:

1. Уточнённая декларация представляется по той же форме, что и первичная, с указанием номера корректировки (001, 002 и т.д.).
2. Декларация заполняется полностью — не только исправленные разделы, но и все остальные.
3. Если уточнёнка подаётся после истечения срока представления и срока уплаты — для освобождения от штрафа необходимо до подачи уточнёнки уплатить недоимку и пени (пункт 4 статьи 81 НК РФ).

Штраф за занижение налога составляет 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ), а при умышленном занижении — 40%. Самостоятельное исправление ошибки до её обнаружения налоговым органом освобождает от штрафа при соблюдении условий статьи 81 НК РФ.

Из практики: в Уральском федеральном округе весной 2026 года мы защищали интересы торговой компании, которой инспекция доначислила около 6,8 млн рублей НДС по результатам камеральной проверки уточнённой декларации за II квартал 2025 года. Инспекция квалифицировала уточнёнку как поданную после обнаружения ошибки налоговым органом и отказала в освобождении от штрафа, дополнительно начислив 1,36 млн рублей санкций. Нам удалось доказать, что требование о представлении пояснений, направленное инспекцией, не содержало указания на конкретную ошибку, а уточнённая декларация была подана по инициативе самого налогоплательщика до получения какого-либо акта. Суд первой инстанции поддержал нашу позицию и признал начисление штрафа незаконным.

Типичные ошибки при заполнении декларации по НДС

1. Неверное указание ставки НДС. Особенно актуально для плательщиков на УСН, которые в 2025–2026 годах впервые применяют НДС: путаница между ставками 5%, 7%, 10% и 20% приводит к занижению или завышению налога.

2. Ошибки в реквизитах счетов-фактур. Неверный ИНН контрагента, номер или дата счёта-фактуры в разделах 8–9 приводят к расхождениям в системе АСК НДС-3 и автоматическому требованию пояснений.

3. Неотражение авансовых счетов-фактур. Полученный аванс порождает обязанность исчислить НДС в момент получения (пункт 1 статьи 167 НК РФ). Неотражение аванса в книге продаж — занижение налоговой базы.

4. Вычет по счёту-фактуре с ошибками. Счёт-фактура с существенными ошибками (неверный ИНН, наименование, ставка НДС) не даёт права на вычет. Несущественные ошибки, не препятствующие идентификации сторон и суммы налога, основанием для отказа в вычете не являются (пункт 2 статьи 169 НК РФ).

5. Пропуск трёхлетнего срока на вычет. Вычет может быть заявлен в течение трёх лет с момента принятия товаров (работ, услуг) к учёту (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ). Пропуск этого срока лишает права на вычет.

6. Неправомерное применение освобождения по статье 149 НК РФ. Перечень льготных операций закрытый. Расширительное толкование льгот — распространённая ошибка, которая выявляется при камеральной проверке.

7. Ошибки в разделе 7. Операции, не облагаемые НДС, должны быть корректно отражены в разделе 7 с указанием кодов операций. Неотражение или неверная кодировка влечёт запрос пояснений.

8. Несоответствие данных декларации данным бухгалтерского учёта. Сумма НДС в декларации должна совпадать с оборотами по счетам 19, 68.02 в бухгалтерском учёте. Расхождения — сигнал об ошибке.

Ответственность за нарушения при представлении декларации

Непредставление декларации в установленный срок — штраф 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% указанной суммы (статья 119 НК РФ).

Представление декларации на бумажном носителе (вместо электронной формы) — штраф 200 рублей (статья 119.1 НК РФ). При этом такая декларация считается непредставленной, что влечёт применение статьи 119 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата налога — штраф 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ), при умышленном занижении — 40%.

Блокировка расчётного счёта. При непредставлении декларации в течение 20 рабочих дней после истечения установленного срока налоговый орган вправе приостановить операции по счетам (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ).

Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога. Для организаций: за первые 30 дней — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная с 31-го дня — 1/150 ставки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Особенности для отдельных категорий плательщиков

Плательщики НДС на УСН. В 2026 году продолжают действовать переходные правила, введённые с 2025 года. Выбор ставки (5%, 7% или стандартные 10%/20%) фиксируется на весь налоговый период и не может быть изменён в течение года. При превышении порогового значения дохода в течение года (250 или 450 млн рублей) ставка меняется с начала квартала, в котором произошло превышение.

Налоговые агенты. Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому иностранному контрагенту или по каждому виду операций. Налоговый агент, не являющийся плательщиком НДС, представляет декларацию только в части раздела 2 и титульного листа.

Экспортёры. Нулевая ставка требует подтверждения в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (пункт 9 статьи 165 НК РФ). При неподтверждении в срок налог исчисляется по ставке 20% или 10% с начислением пеней.

Застройщики и строительные организации. Особое внимание — к моменту определения налоговой базы при строительстве объектов по договорам долевого участия и к применению льготы по подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Практические рекомендации

Проверяйте контрагентов до принятия вычета. Вычет по счёту-фактуре от «технической» компании будет снят при камеральной проверке. Проверка контрагента через сервисы ФНС («Прозрачный бизнес», АСК НДС) — обязательный элемент налогового комплаенса.

Сверяйте данные с контрагентами до подачи декларации. Расхождения в разделах 8–9 лучше устранить до представления декларации, чем объяснять их после получения требования.

Не откладывайте уточнёнку. Если ошибка обнаружена — подавайте уточнённую декларацию немедленно, предварительно уплатив недоимку и пени. Это освобождает от штрафа.

Фиксируйте деловую цель операций. Для плательщиков на УСН, впервые применяющих НДС, особенно важно документировать реальность хозяйственных операций и обоснованность применяемой ставки.

Контролируйте сроки вычета. Трёхлетний срок на заявление вычета — пресекательный. Счета-фактуры, полученные с опозданием, необходимо отражать в декларации того периода, в котором они фактически получены, но в пределах трёхлетнего срока.

Используйте право на продление срока представления документов. При получении требования о представлении документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС срок составляет 10 рабочих дней. При невозможности представить документы в срок — направляйте уведомление о продлении (пункт 3 статьи 93 НК РФ).

Итог

Декларация по НДС в 2026 году — документ, требующий точности на каждом этапе: от выбора ставки и корректного заполнения разделов до соблюдения сроков представления и уплаты. Расширение круга плательщиков за счёт «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей сделало НДС актуальным для значительной части малого и среднего бизнеса, ранее не сталкивавшегося с этим налогом. Ошибки в декларации влекут не только штрафы и пени, но и блокировку счетов, углублённые камеральные проверки и риск доначислений по результатам выездной проверки.

Если у вас возникли вопросы по заполнению декларации, выбору ставки НДС или оспариванию решений налогового органа по результатам камеральной проверки — обратитесь за консультацией к специалистам.

Подробнее об авторе

Дата публикации: 20.05.2026